現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表@

1、索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)）現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè):頁(yè)次：1審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，表明企業(yè)在不動(dòng)用企業(yè)外部籌得資金的情況下，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)斶€負(fù)債、支付股利、對(duì)外投資的能力。（1）審查“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。審閱收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)及其備查簿等賬表資料，按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等于本期銷(xiāo)

2、售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入加本期收到前期的應(yīng)收賬款加本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)加本期的預(yù)收賬款減本期因銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金加本期收回的壞賬損失的計(jì)算公式，分析調(diào)整產(chǎn)品和勞務(wù)的現(xiàn)銷(xiāo)收入，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（2）審查收到的租金。審閱經(jīng)營(yíng)租賃收入等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的經(jīng)營(yíng)租賃收入，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（3）審查收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退

3、回的增值稅款。審閱應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、現(xiàn)金、銀行存款等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退加的增值稅款，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（4）審查收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還。審閱應(yīng)交稅金明細(xì)賬、其他未交款、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的除增值稅以外其他稅費(fèi)返還，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（5）審查購(gòu)買(mǎi)商品、

4、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。審閱應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等賬簿資料，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等于本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金加本期支付前期的應(yīng)付賬款加本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)加本期預(yù)付的賬款減本期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金的計(jì)算公式，分析調(diào)整購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（6）審查經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金。企業(yè)為解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上臨時(shí)需要而租入固定資產(chǎn)，如果不具備融資租賃的特點(diǎn)，應(yīng)

5、作為臨時(shí)租賃或經(jīng)營(yíng)性租賃處理。審計(jì)人員應(yīng)審閱管理費(fèi)用、制造費(fèi)用有關(guān)經(jīng)營(yíng)租賃支出明細(xì)賬以及現(xiàn)金、銀行存款等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式支付的經(jīng)營(yíng)租賃支出，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（7）審查支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的包括工資、獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼等；為職工支付的其他現(xiàn)金，如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、企業(yè)為職工

6、交納的商業(yè)保險(xiǎn)金等。審計(jì)人員應(yīng)審閱工資結(jié)算單、工資分配表以及應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬，分析調(diào)整以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。審計(jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：審計(jì)日期：審計(jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)）現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè):頁(yè)次：3審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明

7、工作底稿索引號(hào)的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（6）審查購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而支付的款項(xiàng)包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。購(gòu)買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)入或自創(chuàng)取得各種無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際支出。審計(jì)人員應(yīng)審閱固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等明細(xì)賬，分析調(diào)整購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)

8、目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（7）審查權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。審閱短期投資——股票投資、長(zhǎng)期投資——股票投資、其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利等明細(xì)賬，分析調(diào)整權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（8）審查債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債券而支付的現(xiàn)金。審計(jì)人員應(yīng)審閱短期投資——債券投資、長(zhǎng)期投資——債券投資、長(zhǎng)期投資——應(yīng)計(jì)利息等明細(xì)賬，檢查購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金等價(jià)物

9、以外的債券而支付的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（9）審查其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出。審閱與其他投資活動(dòng)有關(guān)的賬簿資料，分析調(diào)整其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。3檢查籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的要求權(quán)，以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價(jià)。（1）審查吸收權(quán)益性投資所收

10、到的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票等方式籌集資本所收到的現(xiàn)金，其中股份有限公司公開(kāi)募集股份，須委托金融企業(yè)進(jìn)行公開(kāi)發(fā)行，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以?xún)纛~列示。審計(jì)人員應(yīng)審閱實(shí)收資本、資本公積等明細(xì)賬，分析調(diào)整吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（2）審查發(fā)行債券收到的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金，如

11、果委托金融企業(yè)發(fā)行債券，應(yīng)以扣除各種發(fā)行費(fèi)用后的現(xiàn)金凈額列示。審計(jì)人員應(yīng)審閱應(yīng)付債券——債券面值、應(yīng)付債券——債券溢價(jià)、應(yīng)付債券——債券折價(jià)、短期應(yīng)付債券等明細(xì)賬，分析調(diào)整發(fā)行債券收到的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（3）審查借款收到的現(xiàn)金。審閱各種短期、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，分析調(diào)整借款收到的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。（4）審查收到的其他與籌資活動(dòng)有