跨專業(yè)綜合實習(xí)會計培訓(xùn)

1、跨專業(yè)綜合實習(xí)會計培訓(xùn),張 艷,第一部分 會計核算第二部分 支票填寫第三部分 其他內(nèi)容,主要內(nèi)容,3,第一部分,會計核算,4,一、會計核算的部分規(guī)則,1．以手工賬為主、電算化為輔（可以僅做手工賬；也可以同時做手工賬和電算化）。2．為減輕會計人員的工作量，本次實習(xí)可以不登記明細賬，只登記銀行存款日記賬、總賬；只編制資產(chǎn)負債表和利潤表。3．會計核算以季度為單位（不以月為單位）。,5,4．系統(tǒng)中有相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬

2、憑證，但只能參考，因為有很多是錯誤的處理。5．廠房、原材料庫、產(chǎn)成品庫的折舊期限按照經(jīng)營手冊中的要求（40個季度）計算；生產(chǎn)線按10個季度計提折舊；無形資產(chǎn)按10年攤銷；6．折舊時，按直線法，不考慮殘值；第一季度末開始計提折舊，按一個季度計提（不考慮當(dāng)月購進不計提折舊問題，主要考慮便于核算）。,6,二、會計核算具體內(nèi)容,（一）企業(yè)注資成立公司時公司開設(shè)銀行賬戶，辦理完相關(guān)手續(xù)，成立公司，收到資本金時： 借：銀行存款

3、 10 000 000 貸：實收資本 10 000 000,7,（二）購買廠房、倉庫、生產(chǎn)線時,注意：購買廠房、倉庫、生產(chǎn)線時均不考慮進項稅問題。1.購買廠房、倉庫時（購買需一次性付款，支付后立即投入使用）： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款注：購買的生產(chǎn)線需一次性支付全部價款，在價款支付完畢的下一季度安裝完成。 2.購入需要安裝的生產(chǎn)線時：

4、 借：在建工程 貸：銀行存款,8,3.下季度安裝生產(chǎn)線后： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4. 廠房、生產(chǎn)線計提折舊時： 借：制造費用 貸：累計折舊5. 原材料庫、產(chǎn)成品庫的折舊費： 借：管理費用 貸：累計折舊,9,（三）經(jīng)營租賃租金的處理,租賃的廠房、原材料庫和產(chǎn)成品庫，其租金的處理：本期的租賃費在下一季度

5、支付，廠房租賃費計入“制造費用”、原材料庫和產(chǎn)成品庫的租賃費計入“管理費用”。1.當(dāng)季計提租金時： 借：制造費用/管理費用 貸：其他應(yīng)付款2.下一季度實際支付時： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,10,（四）廠房、倉庫等發(fā)生的維護費,（購買的固定資產(chǎn)每季度需承擔(dān)維護費用，維護費用在下一季度支付，廠房、原材料庫和產(chǎn)成品庫的維護費都計入“

6、管理費用”）1.當(dāng)季計提維護費時： 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款2.下一季度實際支付時： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,11,（五）購入原材料時的賬務(wù)處理,（1）經(jīng)營規(guī)則中規(guī)定的單價是不含稅價格，需進行換算，最后支付的銀行存款應(yīng)為含稅價格；（2）本季購買的原材料于下個季度初自動入庫，材料款在下訂單時一次性支付。1.購入時： 借：在途物資

7、 1 000 000 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅） 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 2.下季度入庫時： 借：原材料 1 000 000 貸：在途物資 1 000 000,12,（六）企業(yè)自己生產(chǎn)產(chǎn)品并直接對外銷售時的賬務(wù)處理,1

8、.領(lǐng)用原材料時：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：原材料2.耗用生產(chǎn)工人工資：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬,3.每季度末分配制造費用：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：制造費用（屬于：制造費用的分配而來的）4.產(chǎn)品完工入庫時：生產(chǎn)出多種新產(chǎn)品時 借：庫存商品——A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品,13,（七）企業(yè)自己生產(chǎn)半成品、然后

9、繼續(xù)加工時的賬務(wù)處理,1.領(lǐng)用原材料時： 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：原材料2.耗用生產(chǎn)工人工資： 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬,14,3.每季度末分配制造費用： 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 貸：制造費用（屬于：制造費用的分配而來的

10、）4.半成品入庫時：如果投入是1000臺，實際入庫800臺，則計算 借：半成品 ——A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5.領(lǐng)用半成品及投入人工費等時：如領(lǐng)用半成品，生產(chǎn)出多種新產(chǎn)品時 借：生產(chǎn)成本——H產(chǎn)品 ——S產(chǎn)品 貸：半成品——A產(chǎn)品,15,

11、（八）企業(yè)貼牌生產(chǎn)半成品時的賬務(wù)處理,貼牌產(chǎn)品在下一季度驗收入庫，產(chǎn)品入庫時一次性支付全部價款；規(guī)則中的貼牌價格為不含稅價格，需加上增值稅。（單位：萬元）1.貼牌時： 借：生產(chǎn)成本——L產(chǎn)品 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅） 17 貸：應(yīng)付賬款 1172.如果貼牌產(chǎn)品收回用于直接銷售，則

12、入庫時： 借：庫存商品——L產(chǎn)品 100 貸：生產(chǎn)成本—— L產(chǎn)品 100,16,3.如果貼牌產(chǎn)品收回用于繼續(xù)加工生產(chǎn)的賬務(wù)處理：（1）入庫時： 借：半成品——L產(chǎn)品 100 貸：生產(chǎn)成本—— L產(chǎn)品 100 （2）領(lǐng)用半成品時： 借：生產(chǎn)成本

13、——H產(chǎn)品 100 貸：半成品——L產(chǎn)品 100（3）耗用生產(chǎn)工人工資： 借：生產(chǎn)成本——H產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬（4）每季度末分配制造費用： 借：生產(chǎn)成本——H產(chǎn)品 貸：制造費用（屬于：制造費用的分配而來的）,17,（5）產(chǎn)成品入庫時： 借：庫存商品——H產(chǎn)品

14、 貸：生產(chǎn)成本——H產(chǎn)品 （6）銷售產(chǎn)成品時： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（7）結(jié)轉(zhuǎn)成本（可以銷售一筆結(jié)轉(zhuǎn)一筆，也可以季度匯總結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）： 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商品 4.實際支付貼牌款項時：

15、 借：應(yīng)付賬款 117 貸：銀行存款 117,18,（九）研發(fā)支出的核算,1.發(fā)生研發(fā)支出： 借：研發(fā)支出 貸：銀行存款等2. 研發(fā)成功： 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出3. 研發(fā)失?。?

16、 借：管理費用 貸：研發(fā)支出,19,（十）市場宣傳、市場開拓費用的處理,市場規(guī)則中：市場宣傳、市場開拓而發(fā)生的費用，視同銷售費用。 借：銷售費用 貸：銀行存款等,20,（十一）關(guān)于買賣訂單的業(yè)務(wù)處理,1.賣訂單： 借：銀行存款

17、 貸：營業(yè)外收入2.買訂單： 借：銷售費用 貸：銀行存款,21,（十二）企業(yè)發(fā)生的資質(zhì)認證費用的處理,1.支付資質(zhì)認證費用 借：管理費用 貸：銀行存款2.資質(zhì)認證的維護費（在下一季度支付）（1）發(fā)生維護費： 借：管理費用 貸：

18、其他應(yīng)付款（2）下一季度實際支付時： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,22,（十三）管理部業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)業(yè)務(wù)處理,1.企業(yè)招聘科研人員、管理人員、生產(chǎn)工人等發(fā)生的招聘費用（當(dāng)季扣除，所以貸方是銀行存款）： 借：管理費用 貸：銀行存款2.研發(fā)人員、管理人員、生產(chǎn)工人等的工資： （人員工資在下一季度支付） 借：研發(fā)支出（研發(fā)人員的工資）

19、 管理費用（管理人員的工資） 銷售費用（銷售人員的工資） 生產(chǎn)成本（車間工人的工資） 制造費用（車間管理人員，如車間主任的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬,23,（十四）企業(yè)支付給物流公司的運費處理,3.信息化：為提升企業(yè)各項能力等而發(fā)生的信息化費用：借：管理費用 貸：銀行存款/其他應(yīng)付款（看什么時候付款）,企業(yè)支付給物流公司的運費，不考慮進項

20、稅抵扣問題。 借：銷售費用 貸：銀行存款,24,（十五）銷售商品時，系統(tǒng)扣除20%的款項處理,銷售商品時，系統(tǒng)扣除20%的款項時，視同貼現(xiàn)：（單位：萬元）1.發(fā)生銷售時： 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17 2.系統(tǒng)扣款（應(yīng)收賬款貼現(xiàn)時）： 借：銀行存款 97

21、 財務(wù)費用 20 貸：應(yīng)收賬款 117,25,（十六）銷售產(chǎn)成品時,系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)是含稅價，所以需要自行計算出價款和稅款（單位：萬元）。1. 銷售商品時： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17 2. 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（可以一筆筆結(jié)轉(zhuǎn)、

22、也可以季度末匯總結(jié)轉(zhuǎn)）： 借：主營業(yè)務(wù)成本 90 貸：庫存商品 90,26,（十七）關(guān)于貸款利息的處理,貸款利息下季度初支付上季度利息。1.季度末計提貸款利息： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息2.下季度初支付時： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款,27,三、期末結(jié)賬應(yīng)注意的問題,（一）計提固

23、定資產(chǎn)折舊費、進行無形資產(chǎn)攤銷1.計提固定資產(chǎn)折舊費： 借：管理費用等 貸：累計折舊 2.進行無形資產(chǎn)攤銷： 借：管理費用等 貸：累計攤銷,28,（二）期末計提工資,根據(jù)經(jīng)營規(guī)則，期末先計提工資、下季度系統(tǒng)扣除工資。1.當(dāng)季計提工資時： 借：研發(fā)支出：研發(fā)人員的工資 管理費用：管理人員的工資 銷售費用：銷售人員的工資

24、 生產(chǎn)成本：車間工人的工資 制造費用：車間管理人員，如車間主任的工資 貸：應(yīng)付職工薪酬2.下季度系統(tǒng)扣除工資時，企業(yè)到銀行轉(zhuǎn)賬時： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 3.同時，CEO招聘的員工（現(xiàn)實中的員工）不用計提工資。,29,（三）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （四）結(jié)

25、轉(zhuǎn)成本費用類賬戶 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用/財務(wù)費用/銷 售費用/營業(yè)稅金及附加等,30,（五）計算企業(yè)所得稅費用,借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 注意：本次實習(xí)賬務(wù)處理，“本年利潤”不轉(zhuǎn)入“利潤分配”中，即不分配，其目的在于：減輕會計人

26、員核算壓力。,31,四、報表編制應(yīng)注意的問題,1.生產(chǎn)成本科目，在填列資產(chǎn)負債表時，計入存貨中，因為生產(chǎn)成本屬于半成品；2.研發(fā)支出科目，如有余額，填列在資產(chǎn)負債表左邊的“開發(fā)支出”；3.應(yīng)交稅費，一般余額在貸方，如果出現(xiàn)借方余額，說明是進項稅多，而銷項稅少，在填列資產(chǎn)負債表時是負數(shù)；4.期末余額：包含期初余額。,,33,六、會計簡表,34,,35,原始憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,,,,,總分類賬,明細分類賬,,,,,,,,

27、,,,,會計報表,①,②,③,④,⑤,⑥,七、賬務(wù)處理程序,科目匯總表,⑥,⑦,,,,,記賬憑證,2012 年 12 月 1 日,字第 1 號,附單據(jù) 張,會計主管: 記賬 : 出納: 復(fù)核: 制單:李某,,,37,,,38,,,,會計科目: 庫存現(xiàn)金,,,,,,,,,總分類賬,39,第二部分,支票填寫,40,,基本存款賬號F開頭,模擬銀行1或2,系統(tǒng)或

28、**有限責(zé)任公司,付款方填寫轉(zhuǎn)賬支票,公司財務(wù)章,41,1、 出票日期（大寫）： 大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。,42,2、 收款人：收款單位名稱　本次實訓(xùn)中涉及：系統(tǒng) 或其他公司名稱3、 付款行名稱、出票人賬號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號，銀行賬號必須小寫。,43,4、 人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖

29、、億、萬、仟、佰、拾?！　∽⒁猓骸叭f”字不帶單人旁?！　∨e例： （1）289,546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 （2）7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分　　　此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫?！?（3）425.03 肆佰貳拾伍元零叁分 （4）532.00 伍佰叁拾貳元整　 （5）325.20 叁佰貳拾伍元貳角整?！　〗亲趾竺婕印罢白?，但不能寫“零分”，比較特殊。,4

30、4,5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用填寫“￥”，數(shù)字填寫要求完整清楚。6、用途：　　轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“運輸費”等等。,45,7、 蓋章：　　支票正面蓋財務(wù)專用章和法人私章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。在存根聯(lián)和正聯(lián)蓋一個”財務(wù)專用章”騎縫章8、 常識：?。?）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。?。?）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票

31、填寫不全，可以補記，但不能涂改。,46,,基本存款賬號F開頭,模擬銀行1或2,系統(tǒng)或**有限責(zé)任公司,公司財務(wù)專用章,付款方填寫轉(zhuǎn)賬支票,47,48,第一聯(lián)：銀行交持票人回單（收款人）；第二聯(lián)：收款人開戶銀行作貸方憑證；,49,轉(zhuǎn)賬支票傳遞,付款方,收款方 拿著“付款方轉(zhuǎn)賬支票的右邊部分+兩聯(lián)轉(zhuǎn)賬進賬單”去自己的開戶銀行，銀行收取”轉(zhuǎn)賬支票右邊部分“，并留一份轉(zhuǎn)賬進賬單存根聯(lián)，購買方自己留一份轉(zhuǎn)賬進賬單,,右邊正聯(lián),收款方,左邊存根