《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》多媒體課件

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,引言2-1,學(xué)習(xí)內(nèi)容： 第一章：會(huì)計(jì)法律制度 第二章：支付結(jié)算法律制度第三章：稅收法律制度第四章：財(cái)政法規(guī)制度第五章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德 應(yīng)考注意： 總結(jié)規(guī)律,融會(huì)貫通 訂好計(jì)劃,適度緊張 抓準(zhǔn)重點(diǎn),突破難點(diǎn) 模擬練習(xí),提高速度,引言3-0,復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：,引言3-1,◎ 理解 ☆ 例如以下兩個(gè)概念： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：理

2、解為“主管單位各項(xiàng)工作，其中包括會(huì)計(jì)工作”的負(fù)責(zé)人。理解后不難想象到公司中的總經(jīng)理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主管人員），只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。實(shí)例為公司中財(cái)務(wù)部門經(jīng)理。 ☆例如以下兩道判斷：1、違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德即違反了會(huì)計(jì)法（ ）2、違反了會(huì)計(jì)法律即違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德（ ） 理解：范疇上“道德 > 法律 ”,引言3-2,◎ 聯(lián)系 1、外部聯(lián)系： 內(nèi)容與《會(huì)計(jì)

3、基礎(chǔ)》有所交叉，如會(huì)計(jì)要素的基本概念、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等 2、內(nèi)部聯(lián)系： 注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對(duì)于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負(fù)責(zé)人的具體會(huì)計(jì)責(zé)任、各種保密、各種簽章、出納員不得…、國有單位…、無效的憑證（票據(jù)）,2024/3/29,6,◎ 重點(diǎn) 本課程考試的題型全部為“客觀題”： 單選40×1、多選20×1 、不定向選擇20&#

4、215;1、判斷20×1 學(xué)習(xí)方法要“注重細(xì)節(jié)”，不要猜題、押題，多看，邊看邊練，加強(qiáng)記憶。對(duì)于大問題，要注意“對(duì)要點(diǎn)的理解和靈活應(yīng)用”，而對(duì)于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦。最后，要安排好總體復(fù)習(xí)、前后知識(shí)的融會(huì)貫通,第一章 會(huì)計(jì)法律制度,,,第1章第1節(jié),第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成,學(xué)習(xí)思路： ※ 什么是會(huì)計(jì)法律制度？（概念理解） ※ 它由哪三個(gè)層次構(gòu)成？（三

5、個(gè)層次）,2024/3/29,8,會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成,會(huì)計(jì)法律,會(huì)計(jì)行政 法規(guī),國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,,,,人大,國務(wù)院,財(cái)政部,,,會(huì)計(jì)規(guī)范性文件,會(huì)計(jì)規(guī)章,,,注意代表性的內(nèi)容及其法律效率,2024/3/29,9,,,第1章第2節(jié),第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制,學(xué)習(xí)思路： ※ 會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括哪三類管理？ ※ 各類管理的要點(diǎn)？,2024/3/29,11,會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。包括會(huì)計(jì)工作管理

6、的組織形式、管理權(quán)限的劃分、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置等。我國已形成了會(huì)計(jì)行政管理、自律管理和單位會(huì)計(jì)管理各有側(cè)重、相輔相成的會(huì)計(jì)工作管理體制。一、會(huì)計(jì)工作的行政管理遵循的原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。 全國：國務(wù)院財(cái)務(wù)部門 地方：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門,2024/3/29,12,主要職能：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的最基本職能（二）會(huì)計(jì)市場管理 會(huì)計(jì)市場的管理主要包括會(huì)計(jì)市場的準(zhǔn)入、

7、運(yùn)行和退出管理。1、會(huì)計(jì)市場運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查 2、需要說明的是，對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場運(yùn)行管理的范疇。,2024/3/29,13,（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) 我國已初步形成了一個(gè)包含會(huì)計(jì)從業(yè)資格，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格（含全

8、國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級(jí)次的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格需要通過考試取得，這是會(huì)計(jì)工作的一種準(zhǔn)入機(jī)制，主要由各省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格也需要通過考試取得。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)際上是對(duì)初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的一種方式，具體由財(cái)政部門組織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。 此外，財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。

9、（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 我國財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 。,2024/3/29,14,二、會(huì)計(jì)工作的自律管理 會(huì)計(jì)工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關(guān)會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)或組織根據(jù)會(huì)員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競爭和本行業(yè)的有序發(fā)展。是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充 。 我國目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中

10、國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。（一）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國組織 ，省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。,2024/3/29,15,（二）中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于 1980 年 ，是財(cái)政部所屬由全國會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會(huì)組織 。三、單位會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)部

11、管理。管理內(nèi)容：主要包括單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體、會(huì)計(jì)人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。（一）單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。 注意：單位負(fù)責(zé)人的界定,2024/3/29,16,（二）會(huì)計(jì)人員的管理制度主要包括會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)人員任職資格管理、會(huì)計(jì)人員任免管理、會(huì)計(jì)人員調(diào)遷管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理等。（三）會(huì)計(jì)

12、人員的任職資格從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作 3 年以上經(jīng)歷。聘任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)級(jí)別的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或考評(píng)，擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于 3 年。需要說明的是，除總會(huì)計(jì)師職務(wù)之外，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件

13、后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。,2024/3/29,17,（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的制定原則(1）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 (2）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。 (3）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。 (4）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。 (5）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。(6）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行

14、中的問題不斷完善。,2024/3/29,18,2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要包括建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。 注意：要熟悉每種制度的內(nèi)容,第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算,主要內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（8點(diǎn)）2、會(huì)計(jì)核算總體要求（2點(diǎn)），

15、其他要求（7點(diǎn)）3、會(huì)計(jì)憑證：原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核、填制要求4、會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置、啟用與登記、賬目核對(duì)、結(jié)賬5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6、會(huì)計(jì)檔案的管理,2024/3/29,20,一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求真實(shí)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2、相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。3、明晰性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了。4、可行比要求同一企業(yè)：

16、不同時(shí)期可比不同企業(yè)：同一時(shí)期可比,2024/3/29,21,5、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于分類形式要求應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6、重要性要求應(yīng)當(dāng)反映所有重要的交易后事項(xiàng)。7、謹(jǐn)慎性要求保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)后收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。8、及時(shí)性要求不得提前或延后。,2024/3/29,22,二、會(huì)計(jì)核算的總體要求（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

17、事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求1、會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,2024/3/29,23,三、會(huì)計(jì)核算的其他要求（一）依法建立賬冊(cè)（二）明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、

18、資本、基金的增減（資本：表示一種資金的來源，另一來源是負(fù)債；基金：可看成是一種資金的用途。）5、收入、支出（企業(yè)和預(yù)算）、費(fèi)用（狹義）、成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（計(jì)算利潤或虧損→ 所得稅計(jì)交→ 利潤分配或彌補(bǔ)虧損）7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng),2024/3/29,24,（三）正確采用會(huì)計(jì)處理方法,收入確認(rèn)所得稅的核算存貨計(jì)價(jià)壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報(bào)表的編制外幣折算方法,不得隨意變更會(huì)計(jì)

19、政策◎ 理解：不得隨意變更≠不得變更,2024/3/29,25,（四）以公歷年度為會(huì)計(jì)年度（五）以人民幣為記賬本位幣：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（六）會(huì)計(jì)電算化必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定（七）正確使用會(huì)計(jì)文字記錄：應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可同時(shí)使用一種外國文字

20、。,2024/3/29,26,四、會(huì)計(jì)憑證,填制和審核會(huì)計(jì)憑證式會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容主要必須具備（至少7項(xiàng)）：憑證名稱，填制憑證的日期，填制憑證的單位名稱或填制人的姓名，經(jīng)辦人員簽名或蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)和金額。,原始憑證2-1-1,舉例,憑證名稱,填制日期,填制單位,接受單位,經(jīng)辦人員,原始憑證2-1-2,2、原始憑證的填制和取得填制

21、符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)，項(xiàng)目完整，填制及時(shí)，書寫清楚。A. 外來：單位開具的：填制單位的公章 個(gè)人開具的：填制人的簽名或蓋章 B. 自制：自用：經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽名或蓋章 對(duì)外：本單位的公章 3、原始憑證的審核A. 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證： ① 有權(quán)不予受理； ② 向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明、追究 B. 對(duì)記載不準(zhǔn)確(或不完整) 的原

22、始憑證： ① 予以退回 ② 要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充,原始憑證1,2024/3/29,30,4、更正 （1）記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改 （2）內(nèi)容有錯(cuò)誤---開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證也應(yīng)由原始憑證開具單位進(jìn)行 （3）金額錯(cuò)誤---不得更正應(yīng)重開 （4）開具單位應(yīng)依法開具、更正、重開原始憑證,原始憑證2-3,☆ 不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無

23、效憑證【區(qū)別】更正 原錯(cuò)誤內(nèi)容可見 涂改 原錯(cuò)誤內(nèi)容不可見☆ 內(nèi)容錯(cuò)誤（非金額錯(cuò)誤，如文字錯(cuò)誤等） A. 更正：出具單位進(jìn)行；更正處加蓋單位印章 B. 重開：出具單位進(jìn)行☆金額錯(cuò)誤 A. 不得更正；只能重開 B. 出具單位進(jìn)行☆出具單位的法定義務(wù)：對(duì)有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕,20

24、24/3/29,32,4、原始憑證的保管（1）數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，（在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)）。（2）原始憑證不得外借，確有特殊原因的，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。（提供復(fù)印件的，應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。）（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，（

25、并注明原來的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證）。確實(shí)無法取得證明的，如車船票，由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為30年,記賬憑證1,(二) 記賬憑證 1、內(nèi)容 (1) 按內(nèi)容分：“收、付、轉(zhuǎn)賬” 或 通用【提示】轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：指“即非收款，也非付款”的業(yè)務(wù)，即

26、“不涉及款項(xiàng)”的業(yè)務(wù)。不能理解為“銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)”(收款 或 付款 業(yè)務(wù))。【提示】同時(shí)涉及收款及付款，則“付款優(yōu)先” (2) 按填列方法分：單式、復(fù)式,記賬憑證2,示例,填制日期,業(yè)務(wù)摘要,記、過賬符號(hào),附件張數(shù),填制、審核(稽核)、記賬、主管 的簽名或蓋章,2024/3/29,35,2、填制,（1）必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)需兩張以上記賬憑證應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)法 (2)不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總在一張記賬憑證上（3）必

27、須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯(cuò)賬除外）審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張”）；及 有關(guān)資料【注意】不是所有“記賬憑證”都附有“原始憑證”，例如：期末結(jié)賬分錄、錯(cuò)賬更正分錄等憑證。,2024/3/29,36,（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容）原始憑證分割單 【用途】一張?jiān)紤{證由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)【操作】由保存憑證的單位開具“原始憑證分割單”，“單”中具備原始憑證基本

28、內(nèi)容【典型反例】復(fù)印“原始憑證”給其他單位,2024/3/29,37,發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制空行應(yīng)劃線注銷字跡清晰工整，符合規(guī)定要求3、記賬憑證的審核審核內(nèi)容：編制依據(jù)是否真實(shí)，填寫項(xiàng)目是否齊全，金額計(jì)算是否正確，書寫是否清楚等。4、記賬憑證的保管（1）裝訂的要求（2）保管期限,2024/3/29,38,五、會(huì)計(jì)賬簿,（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1、總賬(總分類賬)：總賬科目 訂本賬、活頁賬(一般:訂本賬) 2、明細(xì)賬(明

29、細(xì)分類賬)：明細(xì)科目 按裝訂方式：訂本賬、活頁賬(一般:活頁賬) 按賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式 3、日記賬：特殊的序時(shí)明細(xì)賬(逐日逐筆登記) 包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 必須：①必須設(shè)置；②必須:訂本賬 4、其他輔助賬簿（備查賬簿）,會(huì)計(jì)賬簿3,(二) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記 啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在相應(yīng)位置寫明 1、封面：單位名稱、賬簿名稱 2、扉頁：“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”

30、 一般：啟用日期、起止頁數(shù) 簽章：1) 記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名 2) 記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人名章 3) 單位公章 調(diào)動(dòng)：交接日期、交接人員(交接雙方、監(jiān)交),會(huì)計(jì)賬簿4-2,(4) 更正 (三種)： ① 劃線(紅線)更正 ② 紅字(沖銷)更正 ③ (藍(lán)字)補(bǔ)充登記【補(bǔ)充】更正處必須由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名

31、或蓋章(5) 對(duì)賬(四種)包括：“賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表”四種核對(duì)；達(dá)到四個(gè)相符。【注意】對(duì)賬至少每年一次(6) 結(jié)賬：各單位應(yīng)當(dāng)定期結(jié)賬，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)；不得提前或延遲【注意】不包括日結(jié)（按日一般為“結(jié)余”）,會(huì)計(jì)賬簿4-1,記賬要求 1、記賬依據(jù)：審核無誤的會(huì)計(jì)憑證 2、基本的記賬規(guī)則（《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》） (1) 內(nèi)容：憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等 (2) 連續(xù)編號(hào)：不得隔頁、缺號(hào)、跳行【補(bǔ)充】隔頁、

32、跳行應(yīng)將空行或空頁劃線注銷，或注明空白，并由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章 (3) 結(jié)出余額：定期結(jié)余、轉(zhuǎn)頁結(jié)余【注意】結(jié)出余額(結(jié)余) ≠ 結(jié)賬(結(jié)余+結(jié)束) 例：日記賬應(yīng)當(dāng)按日結(jié)余（≠按日結(jié)賬）,會(huì)計(jì)賬簿4-3,3、電算化記賬： 要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法【補(bǔ)充】電算化下更正方法：①紅字；②補(bǔ)充4、依法設(shè)置和登記：【注意】“法”＝ 會(huì)計(jì)法規(guī) + 其他相關(guān)法規(guī)5、禁止賬外設(shè)賬6、賬

33、簿的保管總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿：一般15年庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：25年固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管3年,2024/3/29,43,六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,（一）概念及構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)

34、報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。,2024/3/29,44,小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、

35、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。,2024/3/29,45,（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會(huì)公眾等。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)，是經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料。,2024/3/29,46,3、 編

36、制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求,（1）編報(bào)期： 年報(bào)、中報(bào)（月、季、半年） （2）資料真實(shí)、編法合規(guī) （3）合理地確認(rèn)和計(jì)量 （4）按時(shí)結(jié)賬----不得提前或推遲 （5）全面財(cái)產(chǎn)清查 （6）核對(duì)與檢查 （7）格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、不漏報(bào)或任意取舍 統(tǒng)一規(guī)定，不得自行設(shè)計(jì) （8）報(bào)表的勾稽關(guān)系、比較報(bào)表,2024/3/29,47,（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供月度：月份終了后6日季度 ：季度終了后1

37、5日半年度：半年終了后60日年度：年度終了后4個(gè)月（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管月度、季度：3年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算 ）：永久（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。,2024/3/29,48,七、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一

38、。對(duì) 財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)；款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)的清查核對(duì)，即“賬實(shí)核對(duì)”的工作 (一) 分類：1、定期或不定；2、全面或部分(二) 要求：1、各單位 應(yīng)當(dāng) 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查2、編制年報(bào)前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查(三) 意義：(賬實(shí)核對(duì) → 賬實(shí)相符 → 賬實(shí)） 賬：保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整 實(shí)：保護(hù)單位資產(chǎn)的完整、安全,2024/3/29,49,八、會(huì)計(jì)檔案的管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、

39、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案包括：1、會(huì)計(jì)憑證類2、會(huì)計(jì)賬簿類3、財(cái)務(wù)報(bào)告類4、其他類（二）會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。,2024/3/29,50,（三）會(huì)計(jì)檔案管理的要求 在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；

40、未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。1、歸檔：會(huì)計(jì)部門 2、管理：本年及下一年---會(huì)計(jì)部門 隨后-----檔案部門或會(huì)計(jì)部門 出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案管理 3、移交手續(xù)：移交清冊(cè) 4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”） 、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù),2024/3/29,51,（四）會(huì)計(jì)檔案保管的期限

41、 保管期限分為永久和定期。定期保管期限分為3、5、10、15、25年，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）（包括文字分析）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等應(yīng)永久保存。,2024/3/29,52,（五）會(huì)計(jì)檔案銷毀的規(guī)定1、編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（單位負(fù)責(zé)人必須簽字）2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同） ★ 3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、在用的

42、固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案◎ 特殊操作 (1) 注明原因：銷毀清冊(cè)、保管清冊(cè) (2) 單獨(dú)抽出，立卷保管,2024/3/29,53,第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督,社會(huì)監(jiān)督,,政府監(jiān)督,三位一體,2024/3/29,54,引言2,1.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會(huì)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督； 特點(diǎn)：獨(dú)立性和有償性；3.

43、政府監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督； 特點(diǎn)：強(qiáng)制性和無償性?！咀⒁狻可鐣?huì)監(jiān)督 ≠社會(huì)公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督∵社會(huì)監(jiān)督主要指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體(最主要的)的監(jiān)督。,2024/3/29,56,一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,（一）概念、監(jiān)督主體和對(duì)象1.主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員【理解】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，所以該職能行為的主體為“會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員”主要是會(huì)計(jì)(主要的主體)，但不僅僅是會(huì)計(jì)2.對(duì)象

44、：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)1、國家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度2、單位內(nèi)部管理制度和預(yù)算、計(jì)劃等,2024/3/29,57,（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容1、原始憑證2、會(huì)計(jì)賬簿3、實(shí)物、款項(xiàng)4、財(cái)務(wù)報(bào)告5、財(cái)務(wù)收支注意1：對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請(qǐng)求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承

45、擔(dān)責(zé)任。注意2：對(duì)嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。6、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)7、預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃,2024/3/29,58,（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1、會(huì)計(jì)人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（機(jī)構(gòu)控制--“部門”； ※ 職務(wù)控制--體現(xiàn)到“個(gè)人”） 2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序(業(yè)務(wù)處理程序控制) 3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（財(cái)產(chǎn)安

46、全控制--實(shí)； 會(huì)計(jì)信息控制--賬) 4、內(nèi)部審計(jì)的方法和程序,【注意】內(nèi)部稽核～內(nèi)審、出納人員不得’【思考】為什么把出納不得兼任的“賬目登記”工作局限在“收入、支出、費(fèi)用；債權(quán)、債務(wù)”的賬目？出納可以“登記賬目”嗎？,2024/3/29,59,（五）單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。1、對(duì)違規(guī)的會(huì)

47、計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或予以糾正 --- 有必要、有條件2、對(duì)會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督（1）完善財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)制度 （2）賬實(shí)不符的原因及其處◎ 有權(quán)直接處理：及時(shí)處理； 無權(quán)自行處理：(及時(shí))向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因、追究責(zé)任 （3）違法違紀(jì)行為的檢舉------保密,2024/3/29,60,（六）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)

48、章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)（1）規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；（2）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；（3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。,2024/3/29,61,3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則（1）合法（2）約束所有人員（3）涵蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)（4）堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離（5）成本

49、效益原則（6）適應(yīng)變化，不斷修訂和完善 4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容（1）貨幣資金（2）實(shí)物資產(chǎn)（3）對(duì)外投資（4）工程項(xiàng)目（5）采購與付款（6）籌資（7）銷售與收款（8）成本費(fèi)用（9）擔(dān)保,2024/3/29,62,5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。（1）不相容職務(wù)相互分離典型例子： 會(huì)計(jì)工作：會(huì)計(jì)(記賬人員

50、) 與 出納 物資采購：批準(zhǔn) 與 經(jīng)辦 不相容職務(wù)的類型【提示】請(qǐng)聯(lián)系：內(nèi)部牽制中的“錢賬分管” （2）授權(quán)批準(zhǔn)控制：一般授權(quán)、b特定授權(quán)（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,2024/3/29,63,（4）預(yù)算控制A.原理: 編制→授權(quán)→執(zhí)行 (對(duì)比) 分析考核 B.要求: 目標(biāo)明確、允許調(diào)整、及時(shí)反饋 （判斷題） C.資金的預(yù)算控制要求

51、 限額以內(nèi)資金：責(zé)任人限額審批 限額以上資金：集體審批 （5）財(cái)產(chǎn)保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盤點(diǎn) （6）風(fēng)險(xiǎn)控制 事前：預(yù)警、 事中：識(shí)別、評(píng)估、 事后：分析、報(bào)告 （7）內(nèi)部報(bào)告控制：下情上傳 （8）電子信息技術(shù)控制,2024/3/29,64,（七）內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原

52、則和成本效益原則。內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行，自2009年7月1日起實(shí)施。,2024/3/29,65,二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）概念、主體概念：主要是指財(cái)政部門代表國家對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政

53、處罰，是一種外部監(jiān)督。主體：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的檢查部門。審計(jì)、稅務(wù)、人行、證券監(jiān)督、保監(jiān)等部門可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。范圍（4）：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,2024/3/29,66,會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)核算是否合法合規(guī)會(huì)計(jì)人員是否具備資格（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式1、全面檢查：會(huì)計(jì)法律法規(guī)制

54、度執(zhí)行情況2、專項(xiàng)檢查或抽查：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)人員資格3、重點(diǎn)檢查：檢舉或有違法嫌疑4、定期抽查：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、抽查：會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告6、其他,2024/3/29,67,三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師：從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員

55、。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇。,2024/3/29,68,（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告其他報(bào)告分為：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾用語時(shí)。

56、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告具有證明效力。,2024/3/29,69,（三）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。1、會(huì)計(jì)責(zé)任：單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任 保證本單位的會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實(shí)地提供會(huì)計(jì)資料，不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。2、審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審

57、計(jì)責(zé)任獨(dú)立實(shí)施審計(jì)、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報(bào)告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督,,會(huì)計(jì)責(zé)任,審計(jì)責(zé)任,委托人,受托人,(會(huì)計(jì)師事務(wù)所),(公司),,,會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任,,2024/3/29,71,（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì) 。聯(lián)系：首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都有許多一致之處。其次，兩者在工作上具有一致性。 區(qū)別：1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同 2、兩者的審計(jì)獨(dú)

58、立性不同3、兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同4、兩者接受審計(jì)的自愿程度不同5、兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同6、兩者審計(jì)的時(shí)間不同,2024/3/29,72,（五）財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 國務(wù)院財(cái)政部門和省級(jí)人民政府財(cái)政部門除了對(duì)企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督外，還依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。（六）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題,2024/3/29,73,四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)

59、督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系（一）聯(lián)系1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。2、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。3、政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。（二）區(qū)別1、監(jiān)督的主體不同2、監(jiān)督的性質(zhì)不同3、監(jiān)督的時(shí)間不同4、監(jiān)督的內(nèi)容不同,2024/3/29,74,第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 必須考慮的因素 A、規(guī)模的

60、大小 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡 C、經(jīng)營管理的要求（是否配備專職會(huì)計(jì)人員）,2024/3/29,75,Y N Y N,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),

61、單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),,在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì) 人員,代理記賬,規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì),規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì),,,,,,2024/3/29,76,（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格1、 會(huì)計(jì)主管人員不同于：會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì) 2、任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師職稱或三年以上經(jīng)歷。,2024/3/29,77,（三） 會(huì)計(jì)人員的回避制度,國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回

62、避制度 第三步單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作,2024/3/29,78,（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度1、稽核及稽查與復(fù)核2、內(nèi)部稽核的內(nèi)容3、內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，稽核是會(huì)計(jì)工作流程中一個(gè)階段。,2024/3/29,79,二、代理記賬代理記賬的概念：代理記賬是從事代理記

63、賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。2005年1月22日部長令《代理記賬管理辦法》（一）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的條件批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。具體審批機(jī)關(guān)由省級(jí)和計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門確定。條件（4）：有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格有固定的辦公場所有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度,2024/3/29,80,（二）申請(qǐng)代理記賬

64、資格應(yīng)提供的證明材料（三）業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)核算對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),2024/3/29,81,（四）委托代理記賬的委托人義務(wù),取得或填制原始憑證 負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù) 及時(shí)提供原始憑證 及時(shí)更正、補(bǔ)充退回的原始憑證,原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托人負(fù)責(zé),2024/3/29,82,（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)守法履約保密拒絕解釋,2024

65、/3/29,83,三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格，是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍：全國范圍有效必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理,2024/3/29,84,（二）取得 1

66、、考試制度： 考試科目：三科 組織單位：財(cái)政廳 2、報(bào)名條件（注意被吊銷和取消會(huì)計(jì)證的區(qū)別） 3、免試條件 4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的申請(qǐng) 5、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得當(dāng)場作出決定不能當(dāng)場作出，20日；可以延長10日作出準(zhǔn)予頒發(fā)證書的決定，10日,2024/3/29,85,（三）證書的管理,全國有效、全國通行 1、上崗登記 2、離崗備案 （6個(gè)月） 3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),9

67、0天內(nèi)辦理) 4、變更登記（辦理時(shí)間一般都是90天，只有離崗是六個(gè)月）,2024/3/29,86,（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,1、內(nèi)容：財(cái)會(huì)制度、職業(yè)道德、其他（新、實(shí)） 2、級(jí)別：高、中、初三級(jí) 3、特點(diǎn)：針對(duì)性、適用性、靈活性 4、形式：培訓(xùn)、自學(xué) 5、時(shí)間：≥24小時(shí),2024/3/29,87,（五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容持有證書及注冊(cè)登記情況從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行會(huì)計(jì)

68、制度的情況遵守職業(yè)道德情況接受繼續(xù)教育情況,2024/3/29,88,會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 1、區(qū)別：職務(wù) → 相當(dāng)于“職稱”；單位聘任、在后資格 → 擔(dān)任職務(wù)的資格；考試取得、在前 2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級(jí)職務(wù) _ 資格___ _職務(wù) 初級(jí) 會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師(高半級(jí)) 中級(jí) 會(huì)計(jì)師(不叫“中級(jí)會(huì)計(jì)