美麗的北京

1、,,,美麗的北京，納稅人的驕傲！,年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào),豐臺(tái)地稅局稅政管理一科,,內(nèi)　容,一、政策背景,,二、政策規(guī)定,三、網(wǎng)上申報(bào)操作方法,內(nèi)　容,一、政策背景,,一、年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)背景,2005年10月27日，全國(guó)十屆人大常委會(huì)十八次會(huì)議通過(guò)了《修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2006年1月1日起施行。2005年12月19日國(guó)務(wù)院公布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

2、〉的決定》，自2006年1月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)納稅人設(shè)定了自行納稅申報(bào)的法定義務(wù)。2006年11月6日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》。,,年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)背景,《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》第二條中規(guī)定：凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種

3、情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)：（一）年所得12萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它情形。以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。 這其中有一項(xiàng)就是：“年所得12萬(wàn)以上的”。,,內(nèi)　容,一、政策背景,,二、具體政策規(guī)定,三、網(wǎng)上申報(bào)操作方法,內(nèi)　容,,二、具體政

4、策規(guī)定,（一）年所得12萬(wàn)元以上納稅人的界定,《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定：年所得12萬(wàn)以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！　”本┦械胤蕉悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（京地稅個(gè)[2006]477號(hào)時(shí)進(jìn)行了補(bǔ)充：年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，無(wú)論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進(jìn)行了

5、個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)，無(wú)論納稅人是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了日常自行申報(bào)，均應(yīng)于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度自行納稅申報(bào)。,（二）“年所得12萬(wàn)元以上”內(nèi)容界定,《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的，是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得以下11項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：１、工資、薪金所得；２、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；３、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；４、勞務(wù)報(bào)酬所得；５、稿酬所得；

6、6、特許權(quán)使用費(fèi)所得；７、利息、股息、紅利所得；８、財(cái)產(chǎn)租賃所得；９、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；１０、偶然所得；１１、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。,（三）所得可以不計(jì)算在年所得中的項(xiàng)目,在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括：　?。ㄒ唬﹤€(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得,即:　1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上

7、單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;　2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;,所得可以不計(jì)算在年所得中的項(xiàng)目,3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;　5.保險(xiǎn)賠款;　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);　7.按照國(guó)家統(tǒng)一

8、規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);,所得可以不計(jì)算在年所得中的項(xiàng)目,8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；　　9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！　。ǘ﹤€(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得?！　。ㄈ﹤€(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本

9、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。,（四）各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)算口徑）,（一）工資、薪金所得，　按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額計(jì)算。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三險(xiǎn)一金”以后的余額。,各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)算口徑）,（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收

10、入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。,,合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙

11、協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。,各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)算口徑）,各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)算口徑）,（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。,各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)

12、算口徑）,（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。,各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)算口徑）,（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）的收入額計(jì)算。財(cái)產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對(duì)于納稅

13、人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。,各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)算口徑）,（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算?！€(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計(jì)算年所得。　　股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈

14、虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。,各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)算口徑）,（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。,各個(gè)所得項(xiàng)目的具體計(jì)算（計(jì)算口徑）,北京市地稅局補(bǔ)充規(guī)定：（一）納稅人取得的收入中含免征額的，除《辦法》第七條規(guī)定情形外，應(yīng)將其收入全額計(jì)入年所得額。（二）享受個(gè)人所得稅減免稅政策

15、（指直接減免稅額）的納稅人，應(yīng)將其收入全額計(jì)入年所得額。（三）納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。,(五）年所得達(dá)到12萬(wàn)元以上納稅人　　自行納稅申報(bào)地點(diǎn),年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：　　（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　。ǘ┰谥袊?guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)

16、機(jī)關(guān)申報(bào)?！　。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。,申報(bào)地點(diǎn),申報(bào)地點(diǎn),（四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，

17、向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　∽ⅲ航?jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。,（六）年所得12萬(wàn)元以上的納稅人自行納稅申報(bào)期限,年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。　　也就是說(shuō)，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以今年為例，2006年年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日間向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

18、理納稅申報(bào)。,申報(bào)期限,,（七）申報(bào)方式,三種申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)、直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),申報(bào)方式,網(wǎng)上申報(bào)又可分為個(gè)人自行網(wǎng)上申報(bào)、集中代理網(wǎng)上申報(bào)?？傻卿泜€(gè)人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov,cn）,進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)?！∴]寄申報(bào)，按照規(guī)定必須采取掛號(hào)信函方式，納稅人從網(wǎng)上或稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得12萬(wàn)元以上納稅人申報(bào)）。按照填表要求填寫申報(bào)表。納稅人在信封上填寫詳細(xì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收

19、件人，并在收件人下方位置填寫“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)”。以掛號(hào)信函的方式郵寄到稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人將申報(bào)信息留存?zhèn)洳?。　直接到稅?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)申報(bào)表填寫，直接將申報(bào)表提交給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。,（八）法律責(zé)任,法律責(zé)任,《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)管理辦法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理?！　　墩鞴芊ā返诹l 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅

20、資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。,法律責(zé)任,《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)管理辦法》第三十三條規(guī)定：納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六

21、十三條的規(guī)定處理?！墩鞴芊ā返诹龡l 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或

22、者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,法律責(zé)任,《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)管理辦法》第三十四條規(guī)定：納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。　《征管法》第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款?！　〖{稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，