信息技術對審計產生的影響及對策

1、信息技術對審計產生的影響及對策信息技術的發(fā)展和廣泛應用，給審計工作帶來了更多的風險，改變著審計的范圍、內容與方式、方法，推動了審計的發(fā)展，促使傳統(tǒng)審計方法和技術作出相應的變革，同時也對審計人員的思維方式和自身素質提出了更高的要求，本文就信息技術對審計產生的影響提出相應的對策。信息技術對審計產生的影響。1信息技術的廣泛應用擴大了審計的業(yè)務范圍和內容。隨著信息技術的快速發(fā)展，由計算機處理的業(yè)務范圍不斷擴大，通訊技術廣泛應用使得整個世界“變小

2、”，不僅信息處理的速度加快，所有的信息使用者幾乎要求獲得適時的、可靠的信息，以便適應這個日新月異的的社會環(huán)境。在這種情況下，審計作為產生伊始就以“提高信息可靠性”為使命的職業(yè)來說，面臨著更大的社會需求。審計的業(yè)務范圍和內容從傳統(tǒng)的財務報表或其他管理方面的“有形”信息擴大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內部控制等等“無形”的技術領域。近年來開始的信息系統(tǒng)審計就是審計業(yè)務范圍和內容發(fā)生變化的重要標志。2信息技術的發(fā)展對審計的方式、程序以

3、及審計項目的管理產生的影響。審計的方式隨著信息技術的廣泛應用而不斷發(fā)展變化。傳統(tǒng)審計的主要方式是手工查帳。隨著計算機在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中應用范圍的逐步擴大，審計人員欲對信息進行審查和評價，必須首先對信息系統(tǒng)進行審計，真正意義的信息系統(tǒng)審計出現(xiàn)了。隨著電子商務的全球普及和通訊技術的發(fā)展，許多業(yè)務的處理都是通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)的，聯(lián)網(wǎng)審計成為審計的主要方式之一。信息技術對審計的影響也體現(xiàn)在審計證據(jù)方面。由于電子證據(jù)的特殊性，其獲取、存儲、傳輸和分析都

4、需要特殊的技術手段和嚴格的程序，否則，難以保證證據(jù)的客觀性、關聯(lián)性和合法性。由于審計內容和審計證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計的程序必須作出相應的改變，否則難以實現(xiàn)審計目標。僅就調查了解內部控制一項來說，信息技術環(huán)境下內部控制的內容與傳統(tǒng)內部控制的內容有很大不同，審計人員必須采用不同的調查和了解內部控制程序，對內部控制進行評價。3信息技術的發(fā)展和運用對審計人員素質提出了更高的要求。由于信息技術的發(fā)展和廣泛運用，我們的被審計單位越來越多地依賴信息

5、與通訊技術進行業(yè)務處理，審計人員必須知道如何運用技術運行他們的業(yè)務并且達到單位目標，如果審計人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責。我國國家審計署在信息化建設之初就曾經提出，審計人員不掌握計算機技術，將失去審計資格。開展信息系統(tǒng)審計也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進行審計也好，都需要審計人員至少了解和掌握一些必要的信息技術知識。除知識、技術方面的要求外，信息時代的審計人員必須有更高的職業(yè)道德水平。信息技術時代審計工作應采取的相應對策。1降低固有風險

6、的對策?？梢酝ㄟ^加強內外部安全機制、完善軟件功能、改進數(shù)據(jù)錄入技術，降低審計固有風險。(1)加強內外部安全控制機制，降低會計數(shù)據(jù)被濫用、篡改和丟失的可能性。首先是配備可靠的硬件設備，如增加防火墻設備，增加數(shù)據(jù)加密及路由加密設備，增加備份硬盤等；其次，獲取后續(xù)支持軟件，如會計軟件版本更新的支持、加密算法更新的支持等再次，建立安全的運行環(huán)境，為會計系統(tǒng)建立一個相對開放且安全級別較高的專用局域網(wǎng)，合理設置多層加密關口和防火墻最后是完善管理制度

7、。(2)完善軟件的設計，降低減少或消失審計線索的可能性。一是完善操作日記的設計，只有打印存檔后才允許刪除；二是設置強制備份，如跨期操作必須做備份；三是取消反過帳、反結帳功能，設計報表與帳套數(shù)據(jù)的關聯(lián)，并記錄報表已打印的次數(shù)四是非經授權不可擅自修改報表的取數(shù)公式。(3)改進數(shù)據(jù)錄入技術，降低數(shù)據(jù)錄入錯誤的可能性。一是設計磁性單據(jù)，盡量采取掃描錄入；二是對重要的原始憑證，利用多媒體技術掃描壓縮存盤，便于事后讕閱；三是盡量使用自動轉帳功能，保

8、持數(shù)據(jù)的準確完整。2降低控制風險的對策。一般來說，控制措施包括制度控制和程序控制，這里主要就權限密碼、降低數(shù)據(jù)異常錯誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題，談一些具體措施。(1)分配設置責任中心和操作權限密碼，降低約束機制失效可能性。首先是系統(tǒng)管理員為不同崗位的會計人員設置不同的操作權限和口令其次是經授權后的各用戶應定期修改自己的密碼最后是嚴格控制跨責任中心設置操作權限。(2)提高網(wǎng)絡通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯誤的可能性。一是選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡操作平

9、臺和網(wǎng)絡傳輸配套設備；二是選擇基于優(yōu)良數(shù)據(jù)庫開發(fā)平臺的會計軟件；三是提高軟件使用者的計算機應用水平。(3)建立企業(yè)與銀行之間的網(wǎng)絡連接，降低數(shù)據(jù)不一致的可能性。對企業(yè)內部的收付業(yè)務借助磁性單據(jù)掃描錄入，依靠軟件的智能化同步自動生成記帳憑證對與銀行間的業(yè)務，建立廣域網(wǎng)連接，適時傳送，保證數(shù)據(jù)同步和一致。3降低檢查風險的對策。從被審計單位的角度看，應主動與審計師溝通，統(tǒng)一歷史文件的存貯格式從審計者的角度看，面對新的審計環(huán)境，應采取更有效的審

10、計程序和審計方法。(1)統(tǒng)一文件存貯的格式，降低歷史文件難以打開閱讀的可能性。一是對不同時期版本的會計軟件，采取統(tǒng)一的文件格式存貯，以便于審計師使用輔助審計軟件打開審查；二是制定會計軟件行業(yè)標準，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式和外部接口。(2)設計一套有針對性的審計檢查程序，使檢查風險降到最低。一是檢查被審計單位的權限設置，審查操作日志，發(fā)現(xiàn)疑點二是檢查被審單位的報表取數(shù)公式，重新生成一次并與被審計單位提供的比較三是查閱銷售的原始合同，或利用輔助審計軟件