如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表

1、1如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準則的要求全部調整為收付實現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據(jù)資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據(jù)資產負債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細賬獲取相關數(shù)據(jù)

2、。作者根據(jù)實際經(jīng)驗，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產生的

3、現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。第四計算確定經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額－籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少，財務數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活

4、動的現(xiàn)金流量凈額結果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查

5、，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：一、一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額；3－應收股利期初數(shù)）3處置固定資產、

6、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數(shù)－無形資產期初數(shù)）＋（其他長期資產期末數(shù)－其他長期資產期初數(shù)）4收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定

7、資產期末數(shù)－固定資產期初數(shù)）＋（無形資產期末數(shù)－無形資產期初數(shù)）＋（其他長期資產期末數(shù)－其他長期資產期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權投資期末數(shù)－長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數(shù)－長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，

8、則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產減值準備、計提的資產減值準備計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產折舊、固定資產折舊固定資產折