淺析社會保障審計存在的問題及對策

1、1淺析社會保障審計存在的問題及對策淺析社會保障審計存在的問題及對策社會保障審計是對政府部門管理的和受政府委托管理的社會保障資金、社會捐助資金，包括社會保險、社會救助、社會福利基金以及發(fā)展社會保障事業(yè)的其他專項基金的審計。開展社會保障資金審計是建立健全同經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障體系的要求，是資金管理內(nèi)在的需要。我國的社會保障經(jīng)歷了長足的發(fā)展，取得了豐碩的成效，但相應(yīng)的審計工作卻沒有完全同步，針對社會保障資金的審計直至我國“九五”期間建

2、立養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金才開始。近年來，社會保障審計工作不斷發(fā)展完善，但仍存在一些問題。筆者從近幾年參加社會保障審計工作的實際出發(fā)，談?wù)勛约旱膸c看法。一、目前社會保障審計中存在的主要問題一、目前社會保障審計中存在的主要問題（一）相應(yīng)法規(guī)不夠健全。立法的意義不僅在于對社會保障體制進行權(quán)威規(guī)范，更在于實現(xiàn)社會保障責任與權(quán)益的合理配置，為社會保障基金的審計提供定性和評價的依據(jù)。隨著我國社會保障制度不斷完善，保障的范圍不斷擴大，各個保障險種陸

3、續(xù)出臺，但與之相配套法律法規(guī)卻較為滯后，在一定程度上影響了社會保障基金的審計效果。目前，由于國家的立法滯后，地方立法分散，還沒有建立起一套統(tǒng)一嚴格、適用范圍寬廣的社會保障法律制度，致使社會保障資金籌措和管理還不規(guī)范，執(zhí)法的強制性較差，社會保障工作在許多方面只能靠行政手段予以推行，給審計工作實施帶來了一定困難。社會保障法出臺后，雖然在一定程度上填補了空白，但相應(yīng)的細則和實施條例等尚待制定、完善，因而對社會保障部門及其人員履行職責的情況進行

4、全面評價的度還難以準確把握。（二）審計人員綜合素質(zhì)有待提高。社會保障基金具有種類多、涉及面廣的特點。從種類上看：包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會保險基金，救濟、救災(zāi)等社會救濟基金，發(fā)展社會福利事業(yè)的社會福利基金，住房公積金、廉租住房資金，法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他社會保障資金等。要求審計人員必須具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識、熟練的審計技能和較高的政策理論水平，這樣才能高效率地發(fā)現(xiàn)問題，對問題做出準確的判斷和深度的分析，高水平地發(fā)揮社會保

5、障審計監(jiān)督的作用。然而，社會保障中的有些行業(yè)審計人員以前從未涉足，無論是在知識結(jié)構(gòu)、政策理論水平、審計分析和處理問題的能力方面，還是在現(xiàn)代審計技術(shù)方法的掌握運用程度上，都遠不能適應(yīng)社會保障事業(yè)發(fā)展的要求，致使審計只能停留在表面，無法深入調(diào)查，這無疑在一定程度上影響了審計風險的規(guī)避、審計質(zhì)量的提高和審計監(jiān)督的力度。（三）審計手段相對落后。社會保險基金在運行上存在基金量大，環(huán)節(jié)多等特點，管理存在很強的時效性。這就決定了其對計算機信息系統(tǒng)有很

6、強的依賴性。由于社會保險基金管理財務(wù)數(shù)據(jù)的歸集、匯總、分配流程以及計算結(jié)果的記錄都是在計算機管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中完成的，若計算機審計手段不完善，僅停留在審計財務(wù)報表和賬簿的層面上，就難以深入、細致地開展審計工作。完全靠被審計對象的統(tǒng)計及其財務(wù)部門提供基金的基本數(shù)據(jù)，審計證據(jù)可靠性方面處于較低的層次，審計分析所需要的數(shù)據(jù)往往因為統(tǒng)計口徑粗放等原因而得不到滿足。社會保障涉及勞動保障行政管理、財政、稅務(wù)、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等部門，多頭管理極易造成信

7、息不對稱、不共享和不溝通。各部門對社會保險政策理解的側(cè)重點不同，管理手段和人員素質(zhì)有差異，相互之間的溝通協(xié)調(diào)不2順暢，也給審計工作的深入開展和審計質(zhì)量的提高帶來困難。目前我國國家審計在運用計算機審計方面，不僅明顯落后于發(fā)達國家，而且也明顯落后于被審計單位利用計算機的現(xiàn)狀，特別是廣大的基層審計部門不能充分利用計算機開展審計，在一定程度上影響了社會保障審計效率和審計質(zhì)量的提高。（四）審計方式單一，審計力量薄弱。社會保障基金審計內(nèi)容和對象較為

8、復(fù)雜：首先，覆蓋面廣，涉及所有干部職工和弱勢群體，審計對象多是主要特點；其次，社會保障基金種類繁多，包括社會保險、社會救濟、社會福利和優(yōu)撫安置等；第三，收支渠道復(fù)雜，基金來源有各級財政撥款、單位及個人繳納、社會捐助及基金存銀行的利息收入和基金投資收益等，支出有養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、低保、救災(zāi)等；第四，管理和經(jīng)辦機構(gòu)多，涉及部門多。與審計內(nèi)容和對象的復(fù)雜相對應(yīng)的是審計方式的單一和力量的不足，只能更多地關(guān)注資金籌集不足、覆蓋面不廣、赤字運行等制

9、度運行中的表象問題，對其責任不清、立法滯后等根源思考不足，審計內(nèi)容、方法等都需要進一步改進。二、完善社會保障審計的對策和建議二、完善社會保障審計的對策和建議（一）從完善社會保障制度入手，促進相關(guān)法律法規(guī)的完善，使社會保障工作有法可依、有法必依。社會保障審計要充分利用自身的優(yōu)勢，揭示和反映經(jīng)濟運行中的普遍性、傾向性問題，從政策制度的設(shè)計、運行及效果入手，關(guān)注規(guī)范性、完整性和科學性，特別是體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，著力從機制和制

10、度上解決問題，為完善制度、規(guī)范機制、堵塞漏洞提供依據(jù)。在揭露查處社會保障方面存在問題的同時，注重制度設(shè)計，完善相關(guān)法律法規(guī)，促進政府治理長效機制建設(shè)，做到治標與治本相統(tǒng)一。（二）加強培訓(xùn)，切實提高審計人員素質(zhì)。由于與社會保障工作相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和方針較多，而且與日益變化的社會和經(jīng)濟環(huán)境息息相關(guān)，規(guī)章制度也在不斷完善和出臺之中。因此，要全面理解掌握這些知識，必須建立經(jīng)常性的審計人員培訓(xùn)制度，使審計人員了解社會保險基金乃至整個社

11、會保障領(lǐng)域相關(guān)的法律法規(guī)、管理制度以及發(fā)展方向，掌握社會保險基金審計的程序與技術(shù)方法。（三）圍繞審計信息化建設(shè)，大力推進社會保障計算機審計。社會保障基金審計工作必須與時俱進，積極探索開展對社會保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行計算機審計的新方法、新路子。以數(shù)據(jù)式審計為基礎(chǔ)，檢查社會保障經(jīng)辦業(yè)務(wù)活動的真實性、合法性和效益性，通過對數(shù)據(jù)的初步分析，把握社會保障基金的總體情況，確定有關(guān)審計重點。充分利用計算機查詢、檢索、計算、分析和匯總等多種功能，查

12、找違規(guī)違紀問題線索，發(fā)現(xiàn)和解決問題。（四）針對社會保障基金連續(xù)性和持久性的特點，對社保政策執(zhí)行的真實性、合規(guī)性及效果進行跟蹤審計。重點檢查政策制度是否建立、執(zhí)行的進度、執(zhí)行過程中的困難和問題等。要關(guān)注這些政策是否能夠做到有效銜接，防范政策間脫節(jié)的問題。同時還要關(guān)注社保政策與其他相關(guān)政策的配套和呼應(yīng)，可以根據(jù)政策推進的不同階段，設(shè)計不同的跟蹤審計目標、范圍和內(nèi)容，主要是促進政策有效執(zhí)行和制度健全完善。（劉晶康文碩）文劉晶康文碩（審計署沈陽