資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表 (2)

1、..索引號：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè):頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1索取長期投資協(xié)議、合同、被投資企業(yè)章程、協(xié)議等法律文件，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計(jì)報表，檢查：（1）檢查被審計(jì)企業(yè)合并會計(jì)報表的合并范圍是否正確。（2）檢查被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報表決算日、會計(jì)期間和會計(jì)政策的一致性。2母公司對子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額予以抵銷，其差額作為“合并價

2、差”在長期投資項(xiàng)目中單獨(dú)反映（貸方余額以負(fù)數(shù)列示）。3母公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券應(yīng)予抵銷，其差額作為合并價差處理。4母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等項(xiàng)目應(yīng)予以抵銷。5母公司與子公司，子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷后，其已抵銷的應(yīng)收賬款所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)以抵銷后應(yīng)收賬款計(jì)提的數(shù)額列示。6對于以前會計(jì)期間編制合并會計(jì)報表時

3、因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而抵銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，在本期編制合并會計(jì)報表編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，貸記年初未分配利潤。對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，編制分錄時，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，貸記管理費(fèi)用項(xiàng)目；對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷時，編制抵銷分錄時，借記管理費(fèi)用，貸記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目。7在存貨項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)予以抵銷。8固定資產(chǎn)等有關(guān)項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷售產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)

4、內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)予以抵銷。9子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于母公司擁有的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類項(xiàng)目之前，單列一類，以總額反映。10所有者權(quán)益中未分配利潤的數(shù)額根據(jù)合并利潤分配表中期末未分配利潤的數(shù)額列示。審計(jì)人員：日期：復(fù)核人員：日期：..索引號：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè):頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1索取長期投資協(xié)議、合同、被投資企業(yè)章

5、程、協(xié)議等法律文件，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計(jì)報表，檢查：（1）檢查被審計(jì)企業(yè)合并會計(jì)報表的合并范圍是否正確。（2）檢查被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報表決算日、會計(jì)期間和會計(jì)政策的一致性。2母公司對子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額予以抵銷，其差額作為“合并價差”在長期投資項(xiàng)目中單獨(dú)反映（貸方余額以負(fù)數(shù)列示）。3母公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券應(yīng)予抵銷，其差額作為合并價差處理。4母公司與子公司、子公司相互之間的

6、債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等項(xiàng)目應(yīng)予以抵銷。5母公司與子公司，子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷后，其已抵銷的應(yīng)收賬款所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)以抵銷后應(yīng)收賬款計(jì)提的數(shù)額列示。6對于以前會計(jì)期間編制合并會計(jì)報表時因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而抵銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，在本期編制合并會計(jì)報表編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，貸記年初未分配利潤。對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行

7、抵銷，編制分錄時，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，貸記管理費(fèi)用項(xiàng)目；對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷時，編制抵銷分錄時，借記管理費(fèi)用，貸記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目。7在存貨項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)予以抵銷。8固定資產(chǎn)等有關(guān)項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷售產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)予以抵銷。9子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于母公司擁有的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類項(xiàng)目之前，單列一類，以總額反映。1