反避稅工作廉政風(fēng)險探析及對策

1、1反避稅工作廉政風(fēng)險探析及對策反避稅工作廉政風(fēng)險探析及對策近年來，各級稅務(wù)部門高度重視反避稅工作。僅2010年一年，全國轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查立案即達(dá)174戶，結(jié)案152戶，彌補虧損7.5億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額155.5億元，補稅入庫12.4億元。由于反避稅工作的高度復(fù)雜性和獨特的藝術(shù)性，以及其不同于其他征管、稽查部門的運作特點，反避稅工作中潛藏的廉政風(fēng)險同樣不容忽視。一、反避稅工作廉政風(fēng)險的成因（一）反避稅工作涉及企（一）反避稅工作涉及企業(yè)巨大

2、的巨大的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)利益。利益。稅務(wù)部門通常從工作成效和震懾力度等角度出發(fā)，把審計重點放在規(guī)模較大、關(guān)聯(lián)交易較多的企業(yè)身上，調(diào)整涉及的稅額往往比較大，調(diào)整方案的輕微變化都可能造成數(shù)十乃至上百萬稅款的差異。由于涉及企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)利益，個別企業(yè)可能會尋求其他途徑力求減少經(jīng)濟(jì)損失，這容易成為廉政風(fēng)險的誘因。（二）反避稅的主（二）反避稅的主觀判斷判斷標(biāo)準(zhǔn)不一。準(zhǔn)不一。避稅的確認(rèn)是在對客觀事實的還原和一定主觀判斷的基礎(chǔ)上形成的，易產(chǎn)生執(zhí)法真空。不同于

3、偷逃抗騙稅等概念，避稅相對而言是一個比較不明確的概念，就其性質(zhì)，曾存在“合法”、“非法”、“脫法”之爭，目前的基本共識是它侵蝕國家稅基，損害國家主權(quán)和利益，雖不違法，但不合理。比如企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的判定，涉及實質(zhì)課稅原則與稅收法定主義的關(guān)系3完善，通常由同一部門負(fù)責(zé)從選案、立案、調(diào)查、談判到結(jié)案甚至跟蹤管理等“一條龍”工作，缺乏有效的監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，廉政制度建設(shè)仍有待加強(qiáng)。（五）反避稅工作涉及海量信息，易（五）反避稅工作涉及海量信息，易產(chǎn)

4、生泄密生泄密風(fēng)險風(fēng)險。反避稅涉及的信息囊括了被查企業(yè)的財務(wù)信息，其關(guān)聯(lián)公司乃至集團(tuán)公司、可比企業(yè)的價格信息、經(jīng)營策略、定價原則、競爭對手的情況等內(nèi)容，其中很多信息屬于企業(yè)或者行業(yè)商業(yè)秘密。一旦泄密，將對案件的處理產(chǎn)生重大影響，甚至有可能影響其他企業(yè)的經(jīng)營情況，破壞公平的稅收法治環(huán)境。（六）反避稅工作具有明（六）反避稅工作具有明顯的外延性特征。的外延性特征。除了和被審計企業(yè)打交道，在審計過程中反避稅人員還會接觸到企業(yè)的關(guān)聯(lián)公司或者母公司、

5、中介代理機(jī)構(gòu)、可比企業(yè)、地方政府以及相關(guān)部門，這些都有可能成為廉政風(fēng)險的誘因。主要表現(xiàn)在：1.被審計企業(yè)的拉攏腐蝕。由于涉及巨大的經(jīng)濟(jì)利益，如果反腐倡廉工作不到位，個別稅務(wù)人員有可能被“拉下水”，大搞權(quán)錢交易。2.中介機(jī)構(gòu)的人脈滲透。會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)具有營利性和中介性的雙重特征，與稅務(wù)機(jī)關(guān)是既對立又合作的關(guān)系：其一方面受企業(yè)聘請，為企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的合理性向稅務(wù)機(jī)關(guān)抗辯；另一方面具有相對的中立性，發(fā)揮著稅企交