審計業(yè)務最新規(guī)定

1、審計業(yè)務最新規(guī)定講授 林卉娟 協(xié)理2008.10.1,,2,一. Audit FOCUS,1.Internal control assessment IR/CR/DR控制環(huán)境風險評估資訊與溝通監(jiān)督2. Fraud assessment (Management Override)3. Revenue Recognition,3,二. 國內公報審計準則公報第40號-其他資訊之閱讀與考量,1. 目的　會計師進行查核

2、工作時，受查者所提出之文件中可能包含財務報表及與財務報表併列之其他資訊，此其他資訊如與財務報表之資訊不一致，可能損害財務報表之可信度，並使查核人員對先前查核證據(jù)之結論，或對財務報表之查核意見可能產生疑慮。會計師可藉由閱讀及考量這些其他資訊，發(fā)現(xiàn)可能忽略之查核事項，並即時作妥善之處置，以提升資訊品質與可信度。2. 閱讀之範圍依法令提出之年報及公開說明書中之其他資訊。,4,審計準則公報第40號　　其他資訊之閱讀與考量,3. 會計師之責

3、任　　不必擔負判定其內容是否適當，亦不必提出報告，但若法令、契約或相關準則要求會計師提出報告，則不在此限，且其責任即以該法令、契約或相關準則之規(guī)定為準。4. 結語　　訂定四十號公報的目的，在於會計師可藉由閱讀及考量這些其他資訊，發(fā)現(xiàn)可能忽略的查核事項，包括重大不一致及重大誤述情事，並即時作妥善處置。當會計師依四十號公報進行閱讀與考量時，範圍僅限受查者依法令提出的年報及公開說明書（不含專家意見），且無須提出報告，亦不負判定其他資訊是

4、否適當?shù)呢熑?。期能藉此提升資訊品質與可信度。,5,審計準則公報第42號　　公平價值衡量與揭露之查核,1. 主旨資產、負債及權益項目以公平價值表達或揭露。2. 查核人員與受查者管理階層之責任查核人員之責任：查核人員對於公平價值衡量與揭露應取得足夠及適切之證據(jù)。受查者管理階層之責任：管理階層須建立公平價值衡量與揭露之會計處理及財務報導程序、選擇適當評價方法、確認所採用之重要假設並有適當佐證、進行公平價值衡量並確定其表達與揭露係符合

5、一般公認會計原則。,6,審計準則公報第42號　　公平價值衡量與揭露之查核,3. 查核程序主要內容瞭解受查者決定公平價值衡量與揭露之過程及相關控制程序，並評估其風險。固有風險控制風險評估公平價值衡量與揭露之適當性管理階層是否已充分評估並適當採行一般公認會計原則所允許之方法。就所評估之資產或負債性質及一般公認會計原則而言，評價方法是否適當。就受查者事業(yè)、所屬產業(yè)及經(jīng)營環(huán)境而言，評價方法是否適當。,7,審計準則公報第42號　

6、　公平價值衡量與揭露之查核,3. 查核程序主要內容(續(xù))專家報告之採用依照審計準則公報第二十號「專家報告之採用」，並應取得足夠及適切之查核證據(jù)，以評估該專家報告是否符合查核目的，及考量專家對公平價值定義之瞭解，暨其採用公平價值衡量之方法與受查者管理階層所採用方法及一般公認會計原則之規(guī)定是否一致。 查核人員應依照審計準則公報第二十號「專家報告之採用」之規(guī)定，評估專家報告作為查核證據(jù)之適當性。專家所用之假設、方法及其應用是否適當，係專家

7、之責任。惟查核人員仍應依其對受查者事業(yè)之認識及其他查核之結果，瞭解此等假設或方法及其應用是否適當，查核人員通常藉由與專家之討論考量此等事項。,8,審計準則公報第42號　　公平價值衡量與揭露之查核,3. 查核程序主要內容(續(xù))測試受查者之公平價值衡量與揭露a. 測試受查者管理階層之重要假設、評價方法及基本資料（1）管理階層所採用之假設是否合理（2）管理階層所採用之評價方法是否適當 （3）管理階層於衡量時是否採用可適時取得之攸關

8、資訊b. 獨立估算公平價值以驗證公平價值衡量之適當性c. 考量相關期後事項對公平價值衡量與揭露之影響,9,審計準則公報第42號　　公平價值衡量與揭露之查核,3. 查核程序主要內容(續(xù))公平價值之揭露查核結果之評估客戶聲明書與受查者治理單位之溝通,10,審計準則公報第42號　　公平價值衡量與揭露之查核,5. 結語公平價值之衡量，先天即存有不精確性。公平價值之衡量，本已存有複雜性。查核人員面對複雜又具不確定性之公平價值