六、成本和費(fèi)用核算規(guī)定

1、六、成本和費(fèi)用核算規(guī)定1.目的為規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，參考相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本公司的情況，特制定本規(guī)定。2.適用范圍適用于企業(yè)對(duì)成本和費(fèi)用核算進(jìn)行管理的相關(guān)事宜。3.主要規(guī)定3.1生產(chǎn)成本核算。3.1.1公司設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。3.1.2本科目應(yīng)設(shè)置以下2個(gè)

2、明細(xì)科目：（1）基本生產(chǎn)成本。（2）輔助生產(chǎn)成本。3.1.3公司發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集：（1）屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。（2）屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目。（3）其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。3.1.

3、4本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。3.2制造費(fèi)用。3.2.1公司設(shè)置“制造費(fèi)用”科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。3.2.2公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。3.2.3本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。3.3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。3.3.

4、1公司設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。3.3.2公司采用加權(quán)平均法，計(jì)算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。3.3.3本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。3.4主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。公司設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。3.5其他業(yè)務(wù)支出。公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售

5、或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。3.6存貨跌價(jià)損失。公司設(shè)置“存貨跌價(jià)損失”科目核算由于存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。3.7營(yíng)業(yè)費(fèi)用。3.7.1公司設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等

6、經(jīng)常費(fèi)用。3.7.2本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。3.8管理費(fèi)用。3.8.1公司設(shè)置“管理費(fèi)用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招

7、待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、提取的壞賬準(zhǔn)備等。3.8.2本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。3.9財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.9.1公司設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)

8、固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。3.9.2本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。3.10營(yíng)業(yè)外支出。公司設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。3.11所得稅費(fèi)用。公司設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。3.12以前年度損益調(diào)整。公司設(shè)置“以前年度損