在建工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、在建工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)在建工程業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：（一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；（二）概預(yù)算編制與審核；（三）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；（四）竣工決算與竣工審計(jì)。二、項(xiàng)目決策控制二、項(xiàng)目決策控制在建工程決策控制過(guò)程分為項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段，各公司應(yīng)在這三個(gè)階段建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其基本程序如下圖所示。編制項(xiàng)目建議書(shū)編制項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告項(xiàng)目決策確定項(xiàng)目的投資方

2、向和規(guī)模初步分析投資條件和投資效果市場(chǎng)研究（產(chǎn)品的市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)研究）技術(shù)研究（技術(shù)方案和建設(shè)條件研究）效益研究（經(jīng)濟(jì)效益的分析和評(píng)價(jià)）制定估算固定資產(chǎn)投資估算流動(dòng)資金估算董事會(huì)決策在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算之內(nèi)。公司應(yīng)當(dāng)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員根據(jù)工程的特點(diǎn)選擇合適的方式對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審核。審查內(nèi)容應(yīng)包括工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。四、招投標(biāo)與合同控制四、招投標(biāo)與合同控制招投標(biāo)與合同控制包括招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)

3、和合同管理等環(huán)節(jié)，其中招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和合同管理應(yīng)納入公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。其基本程序如下圖所示。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需要自行或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件，明確招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。招標(biāo)文件中關(guān)于審查投標(biāo)人資格的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和投標(biāo)報(bào)價(jià)要求等內(nèi)容必須經(jīng)過(guò)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的認(rèn)可。公司應(yīng)當(dāng)要求投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況，并按確定的標(biāo)準(zhǔn)和程

4、序?qū)撛谕稑?biāo)人進(jìn)行資格審查。公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員有必要對(duì)潛在投標(biāo)人的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合審查。公司應(yīng)當(dāng)自行或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制標(biāo)底。公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價(jià)格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。公司應(yīng)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由公司的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成。公司的代表應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)人員。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，并擇優(yōu)