日記總賬核算組織程序流程 (2)

1、1157日記總賬核算組織程序流程日記總賬核算組織程序是設置日記總賬，并以所有經(jīng)濟業(yè)務編制的記賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬的核算組織程序。其基本程序可通過下表示。日記總賬記總賬核算核算組織組織程序流程程序流程圖程序說明：①根據(jù)原始憑證填制各種記賬憑證。記賬憑證多采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的格式，也可以采用通用的格式。②根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。③根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細分類賬。④根據(jù)各種記賬憑證及

2、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記日記總賬。⑤月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬的余額與總分類賬的有關賬戶余額核對。⑥根據(jù)日記總賬和各種明細分類賬編制會計報表。第十六章第十六章會計科目的設計會計科目的設計新《企業(yè)會計準則應用指南（2006）》規(guī)定：“會計科目和主要賬務處理依據(jù)企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分

3、拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，3157類賬和明細分類賬的依據(jù)。因此，企業(yè)的會計科目體系是開設賬戶體系，建立賬簿體系的基礎。4.為編制財務報表建立基礎為編制財務報表建立基礎財務報表是根據(jù)總分類賬和明細分類賬余額或發(fā)生額填列的。所以根據(jù)會計科目設計建立的賬戶為編制財務報表所需要的會計科目分類資料奠定了基礎。而且有些會計科目又與財務報表上的指標名稱相一致，共同為反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況提供信息。更加顯示了兩者的密切關系，也為向

4、各方面提供會計信息創(chuàng)造了條件。二、會計科目設計原則二、會計科目設計原則會計核算包括記賬、算賬和報賬幾個環(huán)節(jié)，其中記賬是基礎。而記賬是通過一定的賬戶分門別類地反映會計對象要素來進行的。會計科目就是賬戶分類戶頭的名稱。所以會計科目設計就是分門別類、系統(tǒng)全面地設計各類賬戶的名稱。會計科目是記賬、算賬的工具，是編制財務報表進行報賬的基礎。會計科目設計在會計制度設計中占有很重要的地位，要做好這項工作，在執(zhí)行會計法規(guī)、遵守會計制度設計總原則的前提下

5、，還須堅持以下設計原則。（一）全面反映經(jīng)濟業(yè)務活動（一）全面反映經(jīng)濟業(yè)務活動連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映企業(yè)的會計對象要素及其有關活動是會計核算的基本要求。因此，全面反映經(jīng)濟業(yè)務活動是會計科目設計的首要原則。會計科目設計必須以一定的會計理論作指導，以“資產(chǎn)－負債=所有者權(quán)益”及“收入－費用=利潤”這兩個會計等式，作為檢查會計科目設計是否有所遺漏，以保證會計科目全面反映經(jīng)濟業(yè)務活動，防止有所遺漏。（二）滿足經(jīng)濟管理的需要（二）滿足經(jīng)濟管理

6、的需要會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是通過提供會計信息，發(fā)揮控制作用，履行其職能的，會計科目設計要滿足經(jīng)濟管理的需要，主要體現(xiàn)在下列幾個方面：1.會計科目提供的信息既要滿足國家宏觀調(diào)控對會計信息的需要，又要滿足企業(yè)微觀經(jīng)濟管理的要求，所以，會計科目設計既要堅持統(tǒng)一性，又要注意微觀管理需要的靈活性。2.會計科目核算內(nèi)容要反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務特點和生產(chǎn)經(jīng)營全過程。如工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、商業(yè)企業(yè)的商品購銷和租賃活動、服務業(yè)的收支活動對經(jīng)濟管理

7、都提出不同的要求，會計科目設計就應有所差別，否則難以滿足經(jīng)濟管理的需要。3.會計科目設計要按企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同需要而區(qū)別對待。如大中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動錯綜復雜，業(yè)務量大，應當細一些；反之小型企業(yè)業(yè)務量小，業(yè)務性質(zhì)比較單純，應當力求簡易。另外，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和科技水平高低的不向，經(jīng)濟管理上也應有所差異，進行會計科目設計也應適當加以注意。（三）恰當?shù)靥幚砜颇颗c子、細目的關系（三）恰當?shù)靥幚砜颇颗c子、細目的關系會計科目要全面地反映