公允價值會計及其在我國的應用研究.pdf

1、　　傳統(tǒng)觀點認為，受托責任觀側(cè)重可靠性并選擇了歷史成本，而決策有用觀側(cè)重相關性并選擇了公允價值，選擇合理標桿就是所處的現(xiàn)實環(huán)境。20世紀80年代以來，隨著衍生金融工具的大量產(chǎn)生以及會計信息需求者對會計信息質(zhì)量要求的不斷提高，經(jīng)濟環(huán)境愈來愈充滿不確定性與虛擬性，公允價值順應潮流登上歷史舞臺，并且公允價值有可能是金融產(chǎn)品唯一計量屬性。然而，公允價值會計的應用研究并非一帆風順，緣于自身及所處環(huán)境的不確定性風險，公允價值從來都是熱點也同時是難點

2、，可以說，風險未必聯(lián)結(jié)公允價值，但公允價值必然聯(lián)結(jié)風險。2008金融危機及后危機時代，各種力量界入公允價值，公允價值“修改論”、“ 限制論”塵囂至上。然筆者認為，金融危機只不過是公允價值研究應用中的一個小插曲，應用中雖有可能進行“盈余管理”或具有“順周期效應”，但瑕不掩玉，時勢造就“相關性”這顆金子總有閃光時。辯證地對待公允價值現(xiàn)狀：既不盲目樂觀地理想化公允價值，也不消極地丑化公允價值。
　　與美國等發(fā)達國家相比，公允價值在我國

3、研究應用更顯短促，即使這樣，也經(jīng)歷了“先用后棄，棄而再用”的曲折過程。目前階段，更多是對公允價值進行消化引進，我們堅持洋為中用、拿來主義。面對金融危機及后危機現(xiàn)在出現(xiàn)的種種困惑，我們完全有必要重塑公允價值形象，依然要堅持“公允價值要用”并“怎樣更合理地用”，真正弄清公允價值是什么，為什么用，怎樣用的方向性問題。為此本文共分五章加以闡述：首先，對國內(nèi)外有關公允價值會計文獻進行回顧，重點闡述FASB、IASB與我國對公允價值會計內(nèi)涵并加以比