分包工程審計案例分析

1、分包工程審計案例分析周翠燕(大慶油田建設集團審計中心)摘要：國有大、中型企業(yè)對建設項目分包工程審計，主要審查分包合同簽訂的條款及工作量內容。采用適當方法審查工程量計算是否準確，定額套用是否合理，取費標準是否依據(jù)合同約定，查弊糾錯，合理確定工程造價。Abstract：State—ownedh理re—scale。medium∞terpri_sctoitemsofbasicconstructionsubpackageprojectaudk，m

2、ainlyacan卜incsthesubcontractsigntheprovisionandtheworkIoadcontentuscsdlesuitablemethodexaminationresiliencctocalculatewhetheraccurately，thefixedquantitydoesapplymechanicallywhcthcrreasonably，totakespendsthes乜：ndardwhethe

3、rbasedOUthecorztractagreementZhaBitocorrecterrorreasonabledefinitebuildingcostofprojects關鍵詞：分包工程竣工結算效益審計KeywordS：Subpackageprojectcompletionsetderrlcnteffectivenessaudit【中圖分類號】F239【文獻標識碼】A【文章編號】10047069(2009)4)9009501200

4、X年7月份在對國有大、中型企業(yè)某成員單位200X年的分包工程。XX工程14B標段土建、水工保護、線路土石方”工程審計中。審計核減6998萬元。一工程概況該項分包工程基本概況：合同編號GDFl42，合同工期2002年4月1日一2003年3月30日合同造價2100萬元，該工程主要工程量：管溝石方爆破、土方開挖、回填土壓重塊預制安裝運輸、管溝回填、混凝土連續(xù)覆蓋、水工保護、水工建筑物。二審計依據(jù)及疑點審計人員依據(jù)線路施工圖紙及補充設計、相關設

5、計文件、施工方案、施工措施、設計變更單、工程量簽認單等內容對該工程進行了審計，該工程定額執(zhí)行1999年(xx省建筑安裝工程綜合概預算定額，定額不足部分參照《全國統(tǒng)一市政工程預算定額X省價目表)(2001年)中油計字(2000)第106號文件關于印發(fā)，定額不足部分參照《全國統(tǒng)一市政工程預算定額X省價目表)(2001年)中油計字(2000)第106號文件關于印發(fā)石油建設安裝工程概算定額)的通知。在對該項工程實施審查時發(fā)現(xiàn)該分包工程結算全部以

6、工程量簽認單形式確認工程量，且每份簽認單又單獨編制結算，總計360多張簽認單形成360多份結算羅列匯總。應用excel電子表格自行編制結算書。這個過程產(chǎn)生兩個疑點：l、由于沒有使用預算系統(tǒng)軟件。因此對以電子表格生成的匯總金額作為各取費類別基價產(chǎn)生懷疑。2、對360多份結算，每份結算書里的工程量是否填寫正確產(chǎn)生懷疑。三、審計線索和方法審計人員針對以上情況采用了以下全面審查的方法。首先。把每份簽認單上的工程量與結算書上的工程量進行核對。同時

7、核對結算書里定額使用情況，發(fā)現(xiàn)第32號簽認單挖掘機挖土定額單位換算小數(shù)點錯誤多計5616m3土方。合計金額多計22萬元，、自卸車運土定額單位換算小數(shù)點錯誤多計5616nd，合計金額多計1408萬元。沒有發(fā)現(xiàn)高套定額、重復套用定額等定額使用不合理情況。其次。審計人員根據(jù)以上問題，要求分包隊伍提供了電子版結算書，然后應用電子表格里的自動篩選功能。按照定額編號查找各項工程量再與結算書里的工程量一一核對，修改電子版第32號簽認單結算書里錯誤工程

8、量，形成新的工程量匯總，應用新工程營編制一份正確分包結算與原上報結算比較，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)以下不符事項，1、定額2：8灰土夯填工程置匯總多計6228m3，合計金額多計2412萬元，2、定額素土回填工程量匯總多計6228m3，合計金額多計974萬元。最后，核對材料價差、材料運輸和分包工程管理費的計算，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)以下事項，l、5t汽車運輸水泥合計錯誤多計1289萬元。導致材料運輸匯總多計1289萬元。2、由于工程量核減產(chǎn)生數(shù)量差異核減材料價差30

9、1萬元，核減材料運輸274萬元，3、將套用預算定額的現(xiàn)場預制構件作為外委成品構件沖減計取管理費基數(shù)少扣管理費12萬元。審計沒發(fā)現(xiàn)工程類別劃分不合理、取費費率及計算過程錯誤情況。四、工程存在的主要問題經(jīng)過分析。該項分包工程主要存在以下問題：(一)多計工程量，(二)材料運輸計算結果錯誤導致匯總錯誤。經(jīng)過與分包隊伍溝通、協(xié)商，統(tǒng)一意見、消除分歧，最后確定核減額為6998萬元。五、案例具體分析‘通過審計，審計人員認為該項分包工程存在以下不足之處

10、：l、主要工程量以簽認單形式確認，對其真實性與可靠性存在懷疑，2、初次使用XX省預算定額和費用定額。加上時間短，對于個別定額使用難免出現(xiàn)認知上的偏差。文件精神沒能透徹理解。3、部分主材單價和機械臺班單價依據(jù)不十分充分。4、該項工程審計時間緊，工程量大，分包隊伍催促急，難免有考慮不周的地方。六、審計經(jīng)驗及總結l、從對該項工程審查過程看，分包工程結算審計屬于合規(guī)性審計但從審查結果看，分包工程審計是管理效益審計。2、對分包工程審計要堅持審計原

11、則即公平、公正、客觀、勝任原則。以事實為依據(jù)，個人做到不偏不倚，不損害客觀事實，具備良好的從業(yè)道德。3、分包工程結算審計重點應審查以下內容：(1)、工程量審核。它是形成工程造價的基礎數(shù)據(jù)，直接影響直接費和其他各項費用的計算。工程量計算規(guī)則多，工作量大，是編制結算最繁雜的環(huán)節(jié)，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算情況。(2)、定額子目套用審查。要了解施工工序，熟練掌握定額子日所包含的工作內容及人工、材料、機械消耗。避免工程量分開計算，重復套用兩個定

12、額單價，也要避免結構相似。定額分別定價，就高不就低，高套定額單價。(3)、定額未計價主材量價審查。建筑材料占工程造價60％以上且施工淡季、旺季建筑材料價格相差很大。核對主材數(shù)量計算的準確性，主材單價是否控制在相關文件規(guī)定上限以內，或者有審批權限機構的批準價格。(4)、施工取費的審查。工程結算造價由直接費、向接費、計劃利潤、稅金構成，其中間接費、計劃利潤、稅金通過相關文件規(guī)定的標準計算取得。要正確劃分工程類別不同類別，費率不同，計費基數(shù)不