實行成本與資金雙控管理的幾點啟示

1、《冶金財會)2001年第6期(總第193期)實行成本與資金雙控管理的幾點啟示鐘玉珍楊善有成本和資金是財務(wù)管理中的兩項重要工作，也是企業(yè)管理的中心工作。近幾年來，特別是去年以來，萍鄉(xiāng)鋼鐵有限責任公司(下稱萍鋼)財務(wù)部緊緊抓住目標成本控制和資金目標控制管理，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，積極開展對標挖潛、降低成本、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)活動，取得了可喜的成績。2000年實現(xiàn)盈利12億元，比上年純增利11億元。一、規(guī)范對標挖潛體系，實行成本目標控制為做好成本目標控

2、制工作，保證企業(yè)總體效益目標的實現(xiàn)，在上一年對標挖潛取得5550萬元好成績基礎(chǔ)上，采取有效措施，進一步完善對標挖潛基礎(chǔ)工作，不斷規(guī)范對標挖潛體系。1分析現(xiàn)狀，制訂趕超措施。為進一步挖掘潛力，財務(wù)部組織經(jīng)驗豐富、具有專業(yè)水平的管理人員，對照全國冶金鋼鐵企業(yè)303項先進指標，查找本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的差距，按照差距大小擬定了611條趕超措施，要求二級分廠和處室對照實施。2建立和完善公司、分廠、車間三級對標挖潛體系。按目標管理辦法，將成本控制

3、目標自上而下地進行層層分解，把責任落實到各級行政負責人頭上，并與責任人經(jīng)濟收入掛鉤，按月考核，獎罰當月兌現(xiàn)。嚴格的考核，有效促進了級級抓成本、層層抓落實、步步看效果的挖潛活動深入開展。3。推行成本日核算動態(tài)管理制度。這一制度的建立，推動了分廠、處室單位負責人帶頭抓成本管理，帶頭算本單位成本，帶頭做成本控制的把關(guān)人。在單位領(lǐng)導(dǎo)親自講成本、算成本、降成本行動的感召下，企業(yè)一千多個車間、班組的管理人員和工人，紛紛自覺算成本、降成本，形成了干前

4、先測算成本，干中盡力節(jié)約成本，干后核算分析成本的全員、全過程、全方位嚴格控制成本的好風氣。4開展經(jīng)濟活動分析。在成本控制中，為了及時發(fā)現(xiàn)新情況和新問題，以便集思廣益攻克成本控制中的難點，財務(wù)部每季度組織一次由各分廠、處室高層管理人員和財務(wù)人員參加的經(jīng)濟活動分析會，分析討論成本控制中存在的問題，研究解決問題的方法和對策。同時，經(jīng)常深入車間、分廠總結(jié)成功的做法，及時向全公司推廣成本控制中取得的經(jīng)驗。財務(wù)部分別在五個分廠召開了成本管理現(xiàn)場會，

5、樹典型、以點帶面、博采眾長，引導(dǎo)成本控制活動的進一步展開。上述四大措施在成本控制的實踐中收到了很好的效果。生鐵、鋼、線材和鋼筋單位制造成本分別比上年下降63元、95元、115元和144元；可比產(chǎn)品成本降低8100萬元，降低率達到71％。二、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，實行資金目標控制萍鋼1999年雖然盈利了，但歷史虧損包袱仍壓在萍鋼人身上。據(jù)統(tǒng)計，至2000年初，企業(yè)累計虧損298億元，資產(chǎn)負債率高達105％，拖欠職工工資1200萬元，欠社保金200

6、0多萬元，欠電費1500萬元。為了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營快速健康發(fā)展，公司提出：不欠職工工資，不欠社保金，不欠銀行利息，不欠當期貨款，不欠當期稅金。經(jīng)財務(wù)部測算，全年資金缺口13350萬元，資金缺口大，勢必造成經(jīng)營困難。為此，必須順應(yīng)市場規(guī)律，主動出擊，做好優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)這篇大文章。通過努力，2000年取得了當期“五不欠”，同時還償還老欠貨款7575萬元、高息貸款2000萬元的好成績。1強化資金預(yù)算管理，科學(xué)合理使用資金。首先，根據(jù)公司制定的年度

7、生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制資金計劃；其次，根據(jù)月生產(chǎn)經(jīng)營計劃和年度資金計劃編制當月資金計劃。在管理上，一是對資金使用進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)使用資金計劃或在運行中偏離預(yù)算，要及時加以制止或糾正，保證資金合理使用。二是根據(jù)各單7萬方數(shù)據(jù)《冶金財會提∞1年第6黯總第193期實行成本與資金雙控管理的幾點啟示鐘玉珍楊善有成本和資金是黠務(wù)管理中的兩項重要工作，也是企業(yè)管理的中心工作。近幾年來，特輯是去年以來，萍鄉(xiāng)鋼鐵有攝責任公司(下捺萍鍋)財務(wù)部緊緊Il住自標成本控

8、制和資金岳標控制管理，圍繞金盤生產(chǎn)經(jīng)營，積攝開展對標控潛、降m成本、t化資金結(jié)梅活動，取得了可喜的成績。2α)(年實現(xiàn)盈科1.2億元，比上年純增利1.1億元。一、組撞到標挖潛體系，實百戚本呂標控制為敏好成本自標控制工作，保證企業(yè)總體效益呂標的實琪，在上一年對標控潛敢得5550萬元好成費基礎(chǔ)上，采取有效措施，進一步完善對標捷潛基暗工作，不斷規(guī)革對標挖潛體系。1.分析現(xiàn)狀，制訂趕超措施。為進一步控握潛力，黠務(wù)部組織經(jīng)驗豐富、具有專業(yè)水平的管

9、理人員，對黑全國治金鋼鐵企業(yè)303項先進捂揮，查找本企盤生產(chǎn)經(jīng)營管理中的差距，按照差距大小翻定了611條是超措施，要求二級分廠和娃室茸照實施。2.建立和完善公司、分廠、車間三級對標挖潛體系。按呂標管理辦法，將成本控髓呂標自上面下跑進行層層分解，捏責任落實到各級行政負責人頭上，并與責任人經(jīng)濟技入掛鉤，按丹考核，獎罰當月兌現(xiàn)。嚴格的考核，有效挺進了級級主R成本、層層Il落實、步步看效果能挖潛活動深入開展。3.推行成本司核算動態(tài)管理制度。這一

10、啦!度的建立，推動了分廠、是室單位負責人帶頭探戚本管理，帶頭算本單位成本，帶頭做成本掛制的捏關(guān)人。在單桂領(lǐng)導(dǎo)親自講戚本、算戚本、薛成本行動的感召~，全盤一千多個車間、班組的管理人員和工人，輯錯自覺算戚本、降成本，形成了干前先擁算成本，于中盡力節(jié)約成本，干重核算分析成本的全員、全過程、全方位嚴格控制成本鶴好風氣。4.開展經(jīng)濟活動分析。在成本控制中，為了及時發(fā)現(xiàn)新情握和新問題，以便集思廣益攻克成本控制中的難點，勤務(wù)部每季度組織一次出各分廠、

11、處室高層管理人員和財務(wù)人員參握的經(jīng)濟活動分斬會，分析討論或本控制中存在的問題，研究解決問題的方法和對策。再時，經(jīng)常深入車間、分廠總結(jié)成功的做法，及時向全公司撞廣戚本控制中取得的經(jīng)驗。財務(wù)部分到在五個分廠召開了成本管理現(xiàn)場會，樹典型、以點帶噩、博采眾長，尋i導(dǎo)戚本控制活動的進一步展開。上述四大措施在戚本控器的實踐中收到了銀好的效果。生鏡、鋼、線材和鋼筋單位制造成本分別比上年下降63元、95元、115元和144元可比產(chǎn)品戚本擇最81∞萬元，

12、降能率達到7.1%。二、住化資金結(jié)悔，實行資金自標控器萍鋼1999年雖然盈利了，但歷史虧損包袱前壓在萍鋼人身上。據(jù)統(tǒng)計，至2僅泊年裙，企]k.累計虧擺2.981乙元，資產(chǎn)負僵率高達105%，拖欠職工工資12∞萬元，欠社保金2(則多萬元，欠電費15∞萬元。為了企盤的生產(chǎn)經(jīng)營快速健康發(fā)展，公司提出:不欠職工工資，不欠社保金，本欠銀有利息，不欠當期貨款，不欠當黯稅金。經(jīng)財務(wù)部割算，全年資金缺口13350萬元，資金缺口大，勢必造成經(jīng)營困雄。為此

13、，必須照應(yīng)市場規(guī)律，主動出擊，做好住化資金結(jié)梅這第大文章。通過努力，2(亮的年束得了當黯“五不欠商時還擺還老欠貨款7575萬元、高息貸款2朋萬元的好成績。1.強化資金預(yù)算管理，科學(xué)合理使用資金。首先，根據(jù)公司制定的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制資金計劃其段，根據(jù)月生產(chǎn)經(jīng)蕾計劃和年度資金計量i編制當月資金計劃。在管理上，一是荒資金使用進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)使用資金計題或在運任中偏離頸算，要及時加以髓止或糾正，保證資金合理使用。二是根據(jù)各單72001年第6期

14、(總第193期J位或各專業(yè)項目用款的緩急程度，合理調(diào)配一定量的資金，把資金集中用在生產(chǎn)經(jīng)營急需上。三是按旬進行資金計劃完成情況分析，以及下一旬資金使用預(yù)測分析，以便于上級領(lǐng)導(dǎo)對資金使用作出正確決策。2優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)費用。為求企業(yè)的生存和發(fā)展，萍鋼在1995年以前先后向沿海某市兄弟單位及非金融機構(gòu)高息借款上億元，年利率高于18％一20％，造成企業(yè)負債沉重。為改善資金結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)費用，財務(wù)部采取三條有效措施：一是與集資客戶協(xié)商調(diào)整

15、利率，從20％調(diào)整到13％，減少利息支出。二是狠抓資金管理和貨款回收，反對浪費，壓縮非生產(chǎn)性開支，在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的前提下，近幾年已逐步歸還借款上億元。三是抓住國家降息政策的機遇，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，通過逾期貸款轉(zhuǎn)為正常貸款、非銀行金融機構(gòu)貸款轉(zhuǎn)為銀行貸款等辦法，減少高息貸款比例，2000年共減少財務(wù)費用200萬元。3優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效果。為了緩解資金緊張的矛盾，針對公司存貨資金占用居高不下的現(xiàn)狀，重點抓了三項工作：一是推

16、行部分物資零庫存管理，在保證企業(yè)生產(chǎn)不受影響的前提下，盡可能少地儲備原材料，分類制定合理庫存定額。實行零庫存管理。一年來，降低存貨資金占用6000余萬元。二是制定考核辦法，分步制定出合理存貨資金定額，按定額對單位和單位行政負責人進行考核。如超定額則收取單位資金占用費，并直接扣除單位負責人的個人工資(獎金)。在實施上，不僅鞭策了單位負責人努力降低存貨資金占用，而且調(diào)動了廣大職工推行零庫存管理、降低存貨資金的積極性。三是盤活資產(chǎn)，經(jīng)常清理超

17、儲積壓物資，及時在全公司相互調(diào)配使用，對本公司不能用的就及時讓售處理。近幾年共處理了超儲積壓物資2000多萬元，其qb2000年處理y500多萬元。通過以上措施，公司資金周轉(zhuǎn)天數(shù)降為120天，比上年加速了7天，列冶金行業(yè)第四名。三、幾點啟示1實行成本資金雙控管理，有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和工程建設(shè)的健康快速發(fā)展。成本和資金是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的兩根經(jīng)濟大動脈，如果企業(yè)的產(chǎn)8品成本不能控制好，企業(yè)效益必然低下；如果企業(yè)產(chǎn)品成本長期超出同行業(yè)平均

18、水平，企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品將無利可圖，最終市場將把該企業(yè)擠出競爭的行列。如果企業(yè)資金管理不能很好控制，將嚴重影響企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，一個資金結(jié)構(gòu)不合理的企業(yè)，最終將導(dǎo)致經(jīng)濟效益的流失，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)。三年前，萍鋼曾經(jīng)是被列入死亡名單頻臨倒閉的企業(yè)。近幾年來，在財務(wù)管理中實行成本、資金雙控管理收到了可喜的效果。1997年萍鋼虧損9700萬元，1998年凈減虧5000多萬元，1999年轉(zhuǎn)為盈利1000萬元，2000年盈利驟增到12億元，2001年第

19、一季度盈利3650萬元，按進度可完成年計劃利潤。實踐證明，實行成本、資金雙控管理有利于企業(yè)的健康快速發(fā)展。Z實行成本、資金雙控管理，需要建立一整套切實可行的管理制度。萍鋼在成本、資金雙控管理過程中，結(jié)合本企業(yè)各專業(yè)管理深化改革的特點，認真貫徹儈計法》，先后出臺了成本管理、資金管理、財務(wù)人員培訓(xùn)以及考試、考核一系列管理制度，并嚴格執(zhí)行、認真落實、定期檢查。在近幾年的實踐中體會到，制度的訂立和落實，是成本資金雙控目標得以實現(xiàn)的可靠保證。3實

20、行成本、資金雙控管理，盛須大力開發(fā)財務(wù)系統(tǒng)人力資源。萍鋼財務(wù)部在人力資源開發(fā)工作上，針對財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低、難于滿足企業(yè)快速發(fā)展需要的現(xiàn)狀，動腦筋想辦法，率先出臺了《萍鋼財務(wù)系統(tǒng)人力資源開發(fā)綱要》，綱要規(guī)定：(1)建立財務(wù)人員專業(yè)理論成績、實際工作業(yè)績、民主評議三項結(jié)合的考評檔案，三項總分為100分。其中，專業(yè)理論考試成績di40％，工作業(yè)績di50％，民主評議占10％，每年進行兩次理論考試、兩次工作業(yè)績考核、一次群眾民主評議，年終進

21、行綜合考核，并把綜合考核結(jié)果列入個人檔案，按分值實行末位淘汰。(2)引入競爭上崗機制，對財務(wù)科長、會計出納均實行公開招聘上崗，經(jīng)筆試、面試后，擇優(yōu)錄用。(3)制定y2000年至2005年財務(wù)人員專業(yè)水平提高的具體目標，為廣大財務(wù)人員提高自身素質(zhì)提出了具體要求。(4)成立財務(wù)青年協(xié)會，開展適合青年特點的、形式多樣的專業(yè)、文娛活動，提高財務(wù)青年綜合素質(zhì)。(作者單位：萍鄉(xiāng)鋼鐵公司財務(wù)部、原料公司)責任編輯趙兆仁萬方數(shù)據(jù)位或各專業(yè)項目黑款的緩急

22、程度，合理揭雪己定量的資金，捏資金集中甩在生產(chǎn)經(jīng)營急需上。三是按旬進行資金計如完成情況分析，w，及下一駕資金使用預(yù)測分街，以告E子上級領(lǐng)導(dǎo)對資金使黑作出正確決策。2.優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)費用。為求企業(yè)前生存和發(fā)展，萍錮在1995年跟前先后南沿海某市兄弟單位及非金融機構(gòu)離患借款上仨元，年利率高于18%向革路，造成企業(yè)負債挺重。為改善資金結(jié)構(gòu)，篝據(jù)財務(wù)費用，財務(wù)部采取三條有效措施:一是與集資客戶協(xié)商調(diào)整利率，從2協(xié)調(diào)整整113%，減少和息

23、支出。二是翠挺資金管理和貨款呂枝，反對穰費，直轄非生產(chǎn)桂芳支，在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的前提下，近幾年巳逐步歸還告款上憶元。三是抓住國家捧息政策的機遇，f，t化貸款結(jié)構(gòu)，通過逾期貸款轉(zhuǎn)為正常貸款、非銀行金融就構(gòu)貸款轉(zhuǎn)為銀行貸款等殼、法，減少高息貸款比鍋，2僅泊年共減少要才務(wù)費用2∞萬元。3.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效果。為了緩解資金緊張的矛盾，針對公司存貨資金占用居高不下的現(xiàn)狀，重點握了三項工作:一是推行部分物資零庫存管理，在保證企

24、盤生產(chǎn)不受影嘀的前提下，盡可能少地儲備原材料，分類制定合理庫存定額。實行零庫存管理c一年來，降懲存貨資金占用“脫余萬元。二是制定考核辦法，分步制定出合理存貨資金定額，按定額琦單位和單位行政負責人進行考核。如超定額賠收取單位資金占用費，并直接扣除單位負責人的個人工資(獎金)。在實施上，不立鞭策了單位負責人努力降低存貨資金占用，西旦調(diào)動了廣大職工撞行零庫存管理、降保存貨資金的積援性。三是盤活資產(chǎn)，經(jīng)常清理超錘裂壓物資，及時在全公司相互羈臣費

25、用，對本公司不能用的就及時讓售娃理。近幾年共是理了超儲積壓物資2現(xiàn)泊多萬元，其中2儀泊年處理了5∞多萬元。遙過以上措施，公司資金舅轉(zhuǎn)天數(shù)降為120天，比上年加速了7天，列冶金行業(yè)第四名。三、幾點呂京1.實行成本責金雙控管理，有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和工程建設(shè)約健康快速發(fā)展。成本和資金是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的商報經(jīng)濟大動躁，如果企盤的產(chǎn)8f冶金財會)2∞1年第6題總第193期i品成本不能控制好，企業(yè)效益必然能下如果企業(yè)產(chǎn)品戚本長期超出自行業(yè)平均水

26、平，企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品將無利可囂，最終市場將把該企業(yè)薔出競爭的有列。如果企業(yè)資金管理不能很好控制，將嚴重影響全盤資金結(jié)擒，一個資金結(jié)掏不合理的企盤，最終將導(dǎo)致經(jīng)濟效益的流失，甚至造成金魚破產(chǎn)。三年前，萍銅曾經(jīng)是被列入死亡名單頻桔倒闊的企業(yè)。近九年來，在財務(wù)管理中實行戚本、資金J$..控管理技到了可喜的效果。1997年萍蠕虧損好。0萬元，1998年凈減虧班泊多萬孟，1999年轉(zhuǎn)為盈利H陰萬元，細則年盈利驟增到1.21乙元，2001年第一季度

27、盈科3650萬元，接進度可完成年計題和i擂。實踐證明，實行戚本、資金J$..控管理有利于企業(yè)的健康快速發(fā)展。主實行成，本、資金雙控管理，需要建立一整套切實可行的管理制度。揮錮在戚本、資金雙控管理過程中，結(jié)合本企業(yè)各專業(yè)管理深化改革的特點，認真貫鋸《會計法)，先后出臺了戚本管理、資金管理、財務(wù)人員培滿以及考試、考核一系到管理髓度，并嚴格執(zhí)智、認真落實、定期撞查。在近幾年的實踐中體會到，制度的訂立和落實，是戚本資金豆豆控呂標得自實現(xiàn)剖可靠保

28、證。3.實行成本、資金雙控管理，必須大力開發(fā)財務(wù)系統(tǒng)人力資源。萍需勤務(wù)部在人力資撞開發(fā)工作上，針對黠務(wù)λ員整捧素最騙菇、難于潢是企業(yè)快速發(fā)展需要的現(xiàn)狀，動腦筋想辦法，率先出臺了萍鎮(zhèn)財務(wù)系統(tǒng)人力資摞開發(fā)綱要上綱要巍定:(1)建立慰務(wù)人員專業(yè)理論或臻、實際工作業(yè)績、民主評議三瑛結(jié)合的考評檔案，三項總分為1∞分。其中，專業(yè)理論考試成績占物號奮，工作業(yè)績占50%，民主評議占10%，每年進行離我理論考試、雨夜工作韭績考核、一次群眾民主評議，年終進