對中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的探討

1、內(nèi)部控制的探討摘要：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金的使用與管理直接影響到了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著全球經(jīng)濟的變化，中小企業(yè)如何應(yīng)對危機，加強資金活動的內(nèi)部控制也提到了議事日程。本文以中小企業(yè)資金活動為基礎(chǔ)，闡述如何搞好中小企業(yè)資金內(nèi)部控制，合理資金配置，以盡可能低的資金成本，取得更大的經(jīng)濟效益。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金活動；內(nèi)部控制；資金成本企業(yè)資金活動，是企業(yè)經(jīng)濟活動的必要條件。企

2、業(yè)的資金活動包括企業(yè)籌資、企業(yè)投資、營運及利潤分配等財務(wù)活動，體現(xiàn)著相關(guān)的人與人之間的經(jīng)濟利益關(guān)系的變化。因此，資金活動內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理過程中具有不可替代的作用，對企業(yè)開展資金籌集、資金使用、維護資金的安全與完整、防范資金活動風(fēng)險、提高資金效益，促進企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。一、中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制存在的問題及原因分析(一)中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制制度不完善中小企業(yè)在資金活動內(nèi)部控制的設(shè)計和運行過程中，往往受制于成本與效益原則

3、，企業(yè)因成本過高，在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，資金活動內(nèi)部控制制度制定就不可能面面俱到，對某砦環(huán)節(jié)的控制就會有疏忽。另外，中小企業(yè)資金活動現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度主要是針對其面臨的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計的，是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的計劃、要求、目標進行而實施的一系列控制政策和程序等，如果當經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，內(nèi)部控制的改變往往滯后，企業(yè)現(xiàn)有的資金活動內(nèi)部控制就難以適應(yīng)。(二)中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督企業(yè)

4、資金活動內(nèi)部控制無論怎樣設(shè)計，最終還得靠人去執(zhí)行，因此，人們在執(zhí)行任何一項程序或工作時，即使設(shè)計較為完善的內(nèi)部會計控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。特別有些中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制未建立有效的監(jiān)督機制，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)工作混亂，會計信息嚴重失真，使資金結(jié)構(gòu)不合理，資金活動風(fēng)險加大，籌資困難。還有如果有關(guān)人員相互勾結(jié)、濫用職權(quán)，任意踐踏資金活動內(nèi)部控制的嚴肅陛，都會使中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制整體失效

5、。因此，強化資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督，也是強調(diào)完善中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制重要的方面。(三)中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制缺乏自我評價目前，從我國現(xiàn)有中小企業(yè)建立并實行的資金活動140內(nèi)部控制制度來看，雖然涵蓋了大部分企業(yè)的資金活動過程，但是企業(yè)每一項資金活動內(nèi)部控制系統(tǒng)是否確實符合企業(yè)實際，手續(xù)是否嚴密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能不能真正起到控制的作用，能不能預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生；即使錯誤和弊端發(fā)生了，能不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正

6、，在我國現(xiàn)有的中小企業(yè)中都缺乏自身的評價，因而難以衡量資金活動內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性。二、中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的緊迫性(一)資金活動的內(nèi)部控制事關(guān)企業(yè)生死存亡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，總是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。因此，資金活動的內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。但是影響企業(yè)資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強，中小企業(yè)由于

7、受到主客觀條件的限制，資金活動內(nèi)部控制通常是企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，面臨的困難很大，很難做到自動對資金活動施以有效控制。而資金活動內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。(二)加強資金活動的內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展由于資金活動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密結(jié)合，生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展，依賴于資金所具有的合理配置、使用。因此，加強資金活動內(nèi)部控制，從資金流轉(zhuǎn)的角度對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行控制，有利于正確評價企業(yè)的資源條件和未來前

8、景，促使企業(yè)合理配置生產(chǎn)經(jīng)營中的資金、規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動，并及時發(fā)現(xiàn)問題，防范化解有關(guān)風(fēng)險，提高資金的使用效率。同時加強資金活動的內(nèi)部控制可以科學(xué)地進行籌資和投資，獲得更好的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。三、完善中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的建議(一)完善企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的環(huán)境任何企業(yè)的控制活動都存在于～定的環(huán)境之中，進萬方數(shù)據(jù)峨“氣a守中品公.業(yè)資合始動句都拉剎偽稼付王曉玲摘要:資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金的使用與管理直接

9、影響到了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著全球經(jīng)濟的變化，中小企業(yè)如何應(yīng)對危機，加強資金活動的內(nèi)部控制也提到了議事日程。本文以中小企業(yè)資金活動為基礎(chǔ)，闡述如何搞好中小企業(yè)資金內(nèi)部控制，合理資金配置，以盡可能低的資金成本，取得更大的經(jīng)濟效益。關(guān)鍵詞:中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制資金成本企業(yè)資金活動，是企業(yè)經(jīng)濟悟動的必要條件。企業(yè)的資金活動包括企業(yè)籌資、企業(yè)投資、營運及利潤分配等財務(wù)活動，體現(xiàn)著相關(guān)的人與

10、人之間的經(jīng)濟利益關(guān)系的變化。因此，資金活動內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理過程中具有不可替代的作用，對企業(yè)開展資金籌集、資金使用、維護資金的安全與完整、防范資金活動風(fēng)險、提高資金效益，促進企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。、中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制存在的問題及原因分析(一)中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制制度不完善中小企業(yè)在資金活動內(nèi)部控制的設(shè)計和運行過程中，往往受制于成本與效益原則，企業(yè)因成本過高，在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，資金活動內(nèi)部控制制度制定就不可能面

11、面俱到，對某些環(huán)節(jié)的控制就會有疏忽。另外，中小企業(yè)資金活動現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度主要是針對其面臨的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計的，是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的計劃、要求、目標進行而實施的一系列控制政策和程序等，如果當經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，內(nèi)部控制的改變往往滯后，企業(yè)現(xiàn)有的資金活動內(nèi)部控制就難以適應(yīng)。(二)中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督企業(yè)資金活動內(nèi)部控制無論怎樣設(shè)計，最終還得靠人去執(zhí)行，因此，人們在執(zhí)行任何一項程序或

12、工作時，即使設(shè)計較為完善的內(nèi)部會計控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。特別有些中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制未建立有效的監(jiān)督機制，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)工作、屁亂，會計信息嚴重失真，使資金結(jié)構(gòu)不合理，資金活動風(fēng)險加大，籌資困難。還有如果有關(guān)人員相互勾結(jié)、濫用職權(quán)，任意踐踏資金活動內(nèi)部控制的嚴肅性，都會使中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制整體失效。因此，強化資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督，也是強調(diào)完善中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制重要的

13、方面。(三)中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制缺乏自我評價目前，從我同現(xiàn)有中小企業(yè)建立并實行的資金活動140內(nèi)部控制制度來看，雖然涵蓋了大部分企業(yè)的資金活動過程，但是企業(yè)每一項資金活動內(nèi)部控制系統(tǒng)是否確實符合企業(yè)實際，手續(xù)是否嚴密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能不能真正起到控制的作用，能不能預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生:即使錯誤和弊端發(fā)生了，能不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國現(xiàn)有的中小企業(yè)中都缺乏自身的評價，因而難以衡量資金活動內(nèi)部控制的合理性

14、、健全性和有效性。二、中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的緊迫性(一)資金活動的內(nèi)部控制事關(guān)企業(yè)生死存亡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，總是依賴于一定形式的資金支持:生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。因此，資金活動的內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。但是影響企業(yè)資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強，中小企業(yè)由于受到主客觀條件的限制，資金活動內(nèi)部控制通常是企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，面臨的困難

15、很大，很難做到自動對資金活動施以有效控制。而資金活動內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。(二)加強資金活動的內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展由于資金活動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密結(jié)合，生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展，依頗于資金所具有的合理配置、使用。因此，加強資金活動內(nèi)部控制，從資金流轉(zhuǎn)的角度對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行控制，有利于正確評價企業(yè)的資漉條件和未來前景，促使企業(yè)合理配置生產(chǎn)經(jīng)營中的資金、規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動，并及時發(fā)現(xiàn)問題，防范

16、化解有關(guān)風(fēng)險，提高資金的使用敖率。同時加強資金活動的內(nèi)部控制可以科學(xué)地進行籌資和投資，獲得更好的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。三、完善中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的建議(一)完善企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的環(huán)境任何企業(yè)的控制活動都存在于定的環(huán)境之中，進行控制首先要考慮控制環(huán)境問題。構(gòu)成企業(yè)資金活動內(nèi)部控制環(huán)境的因素有外部因素和內(nèi)部因素。外部因素的影響通常是中小企業(yè)內(nèi)部所無法控制的。而內(nèi)部因素是中小企業(yè)能夠控制和改善的，因此，構(gòu)建良好的企業(yè)資金

17、活動內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強中小企業(yè)負責(zé)人的自覺控制意識和行為。特別有些中小企業(yè)不重視內(nèi)部控制，其中主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。使資金管理控制混亂，資金活動內(nèi)部控制環(huán)境就無從談起。另外，完善企業(yè)資金活動內(nèi)部控制環(huán)境，需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)活動做出科學(xué)的、準確的定位，需要對企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。(二)健全和完善資金活動內(nèi)部控制制度企業(yè)對資

18、金活動實施內(nèi)部控制，就需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在我國建立資金活動內(nèi)部控制制度，應(yīng)根據(jù)國家和地方有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，從基礎(chǔ)層面人手，抓薄弱環(huán)節(jié)，設(shè)計科學(xué)合理、重點突出、便于操作的資金活動內(nèi)部控制制度。具體的對資金活動內(nèi)部控制制度的內(nèi)容要有規(guī)范性和程序性的規(guī)定，明確各控制環(huán)節(jié)相關(guān)方面的操作步驟，各步驟涉及的部門或崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限。使其內(nèi)部控制制度更具有適應(yīng)性。比如合理設(shè)置職能部門，明確各部

19、門的職責(zé)，建立財務(wù)控制和職能分離體系，充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求，各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局；建立嚴格的審批手續(xù)，授權(quán)批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。保證企業(yè)合理有效的持有和使用資金，提高盈利能力，求得企業(yè)的生存和發(fā)展；另外，企業(yè)還要建設(shè)高素質(zhì)的管理隊伍和先進的管理技術(shù)，通過運用各種手段既要保證內(nèi)

20、部控制制度的權(quán)威性和穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在實踐中得到補充、完善。(三)設(shè)立良好的控制活動在實施中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制時，不僅要對資金活動的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項資金活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)資金活動的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結(jié)合，才能發(fā)揮良好的效益。企業(yè)要結(jié)合自身實際，找到控制點，設(shè)立良好的控制活動，提高資金活動內(nèi)部控制決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時性，企業(yè)應(yīng)當根

21、據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實際，科學(xué)確定資金活動內(nèi)部控制目標和規(guī)劃。比如通過對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格的控制，起到防止資金體外循環(huán)，防止出現(xiàn)舞弊行為以及防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟損失。(四)加強資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督加強中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督資金活動內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。在企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，通過監(jiān)督控制環(huán)境

22、和控制程序的有效性，可以監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，通過對中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督，可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達到所需要的資金內(nèi)部控制水平服務(wù)。(五)建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制測試及全面風(fēng)險評估體系內(nèi)部控制測試是指對企業(yè)資金活動內(nèi)部控制情況的了解、檢查和評價的過程。其主要目的是確定企業(yè)資金活動內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何提供

23、的資金活動內(nèi)部控制信息可予信賴的程度。通過測試，對本期發(fā)生的資金活動作出正確評價，并對薄弱環(huán)節(jié)進行分析，尋找因內(nèi)部控制失控可能導(dǎo)致的潛在問題。具體講，通過測試，應(yīng)有助于控制標準的建立和修正，有助于提高企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的效率和效果。同時，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金活動內(nèi)部控制更為科學(xué)、合理、有效。另外，企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的執(zhí)行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素。因此，企業(yè)必須要建立全面風(fēng)險

24、評估體系，利用各種風(fēng)險分析技術(shù)，找出資金活動內(nèi)部控制執(zhí)行的風(fēng)險點，并采取恰當?shù)姆椒ǚ婪讹L(fēng)險，降低風(fēng)險。具體的風(fēng)險分析不僅要貫徹在企業(yè)資金活動內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中。特別是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時更要加強風(fēng)險評估，提出應(yīng)對措施。參考文獻：陳法恩中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制簡析統(tǒng)計科學(xué)與實踐2010年第04期12]lkt彥君全面預(yù)算管理與加強中小企業(yè)內(nèi)控科技信息2010年第15期【3】程曉峰中小企業(yè)內(nèi)部控制

25、問題及對策研究財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)2010年第lo期【4】戴春潔，譚小莊淺談中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制技術(shù)與市場2010年第02期f51劉玉明淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)2011年第Ol期(作者單位：內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院)141萬方數(shù)據(jù)行控制首先要考慮控制環(huán)境問題。構(gòu)成企業(yè)資金活動內(nèi)部控制環(huán)境的因素有外部因素和內(nèi)部因素。外部因素的影響通常是中小企業(yè)內(nèi)部所無法控制的。而內(nèi)部因素是中小企業(yè)能夠控制和改善的，因此，構(gòu)

26、建良好的企業(yè)資金活動內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強中小企業(yè)負責(zé)人的自覺控制意識和行為。特別有些中小企業(yè)不重視內(nèi)部控制，其中主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。使資金管理控制混亂，資金活動內(nèi)部控制環(huán)境就無從談起。另外，完善企業(yè)資金活動內(nèi)部控制環(huán)境，需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)活動做出科學(xué)的、準確的定位，需要對企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。(二)健全和完善資金活動內(nèi)部

27、控制制度企業(yè)對資金活動實施內(nèi)部控制，就需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在我國建立資金活動內(nèi)部控制制度，應(yīng)根據(jù)國家和地方有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，從基礎(chǔ)層面入手，抓薄弱環(huán)節(jié)，設(shè)計科學(xué)合理、重點突出、便于操作的資金活動內(nèi)部控制制度。具體的對資金活動內(nèi)部控制制度的內(nèi)容要有規(guī)范性和程序性的規(guī)定，明確各控制環(huán)節(jié)相關(guān)方面的操作步驟，各步驟涉及的部門或崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限。使其內(nèi)部控制制度更具有適應(yīng)性。比如合理設(shè)置職

28、能部門，明確各部門的職責(zé)，建立財務(wù)控制和職能分離體系，充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求，各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局建立嚴格的審批手續(xù)，授權(quán)批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)植圍和工作要求。保證企業(yè)合理有效的持在和使用資金，提高盈利能力，求得企業(yè)的生存和發(fā)展另外，企業(yè)還要建設(shè)高素質(zhì)的管理隊伍和先進的管理技術(shù)，通過運用各種手

29、段既要保證內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在實踐中得到補充、完善。(三)設(shè)立良好的控制活動在實施中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制時，不僅要對資金活動的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項資金活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)資金活動的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結(jié)合，才能發(fā)揮良好的效益。企業(yè)要結(jié)合自身實際，找到控制點，設(shè)立良好的控制活動，提高資金活動內(nèi)部控制決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時性

30、，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實際，科學(xué)確定資金活動內(nèi)部控制目標和規(guī)劃。比如通過對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格的控制，起到防止資金體外循環(huán)，防止出現(xiàn)舞弊行為以及防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟損失。(四)加強資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督加強中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督資金活動內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。在企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，通過

31、監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，可以監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，通過對中小企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督，可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達到所需要的資金內(nèi)部控制水平服務(wù)。(五)建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制測試及全面風(fēng)險評估體系內(nèi)部控制測試是指對企業(yè)資金活動內(nèi)部控制情況的了解、檢查和評價的過程。其主要目的是確定企業(yè)資金活動內(nèi)部控制執(zhí)行

32、情況如何提供的資金活動內(nèi)部控制信息可予信賴的程度。通過測試，對本期發(fā)生的資金活動作出正確評價，并對薄弱環(huán)節(jié)進行分析，尋找因內(nèi)部控制失控可能導(dǎo)致的潛在問題。具體講，通過測試，應(yīng)有助于控制標準的建立和修正，有助于提高企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的效率和效果。同時，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金活動內(nèi)部控制更為科學(xué)、合理、有效。另外，企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的執(zhí)行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素。因此，企業(yè)必須要

33、建立全面風(fēng)險評估體系，利用各種風(fēng)險分析技術(shù)，找出資金活動內(nèi)部控制執(zhí)行的風(fēng)險點，并采取恰當?shù)姆椒ǚ婪讹L(fēng)險，降低風(fēng)險。具體的風(fēng)險分析不僅要貫徹在企業(yè)資金活動內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中。特別是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時更要加強風(fēng)險評估，提出應(yīng)對措施。參考文獻:[1]陳法恩.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制簡析.統(tǒng)計科學(xué)與實踐.2010年第04期.21田彥君.全面預(yù)算管理與加強中小企業(yè)內(nèi)控.科技信息.2010年第15期.