工程決算審計(jì)的重點(diǎn)和方法

1、IM祭裴mQn量A幽h隨著通信事業(yè)的飛速發(fā)展，工程建設(shè)投資在企業(yè)開支中已占相當(dāng)大的比重作為與施工單位結(jié)算依據(jù)的工程決算，在投資管理中顯得尤為重要。為了提高工程決算審計(jì)工作質(zhì)璧，必須找準(zhǔn)常見聞?lì)}，掌握具體方法，從而使其發(fā)揮更大的作用。目前工程決算中存在的主要問題●竣工圖紙與實(shí)際不符。在竣工圖紙中，加大尺寸和增加實(shí)際不存在的內(nèi)容，或高于實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)反映情況都會(huì)增加工程量和造價(jià)。此類現(xiàn)象在初次送審決算資料的施工單位中較為突出。首先，必須仔細(xì)研讀所

2、有的施工圖紙，以掌握工程全貌。通過研讀圈紙發(fā)現(xiàn)存在的相互矛盾、不會(huì)常規(guī)和注承現(xiàn)象。第二抓住關(guān)鍵，巧用詢問法。審計(jì)人員通過詢問參與建設(shè)項(xiàng)匿管理的負(fù)責(zé)入和相關(guān)人員，可以獲得一些審計(jì)線索、審計(jì)證據(jù)。第三，深入現(xiàn)場，獲得第一手資料。深入工程現(xiàn)場，采取觀察、抽查測量相結(jié)合的方法，可以起到事半功倍的效果。在事先熟悉提交的結(jié)算書秘工程項(xiàng)目資料基礎(chǔ)上找出疑點(diǎn)，協(xié)同建設(shè)單位及相關(guān)部門人員一同深入施王現(xiàn)場對(duì)建設(shè)工程實(shí)物進(jìn)行核查，詳細(xì)記錄發(fā)現(xiàn)的問題不僅可發(fā)價(jià)

3、里的內(nèi)容又單獨(dú)列項(xiàng)：費(fèi)率中包含的內(nèi)容另外列項(xiàng)計(jì)算?！窦訌?qiáng)工程項(xiàng)目中審簽審計(jì)以審促管，標(biāo)本兼治。解決工程項(xiàng)目中存在問題的根本對(duì)策就是加強(qiáng)工程管理。通過對(duì)工程報(bào)送資料的審核，以審促籬。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更審計(jì)審計(jì)人員在對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，皮對(duì)變更項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審查。對(duì)于通過設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，看是否有原審批部門的批準(zhǔn)。必要的變更是否先作工程量和造價(jià)的工程決算審計(jì)的重點(diǎn)和方法●高估冒算工程量。有些施工單位在決算中利用計(jì)算規(guī)則的繁雜性

4、重計(jì)、多計(jì)工程薰?！穸嘤?jì)材料數(shù)量和價(jià)格?！窀咛踪M(fèi)率類別。為了多賺利潤施工單位在決算中常計(jì)取較高等級(jí)或類別的費(fèi)率?！窀咛锥~。雖然只是定額項(xiàng)目的一點(diǎn)差別，就會(huì)使造價(jià)增加許多?！裨O(shè)計(jì)變更及隱蔽工程無審批。在送審決算中變更部分存在無審批現(xiàn)象，施工單位常利用變更做文章。●隱蔽工程無隨工簽字，造成口說無憑的情況，增加了隱蔽工程審計(jì)的難度，繪施工單位弄虛作假提供了機(jī)會(huì)。工程決算審計(jì)的重點(diǎn)和方法發(fā)現(xiàn)了常見問題，也就找出了審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)，針對(duì)以上問題

5、，我們總結(jié)出了一些開展工程項(xiàng)目審計(jì)的具體方法：●綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法審核工程量。核定施工工程量是工程竣工決算審計(jì)的關(guān)鍵。由于工程量的計(jì)算多且繁瑣圖紙顯示抽象容易造成高估冒算。因此需要將看圖、詢問、實(shí)地審計(jì)、計(jì)算審核等幾種方法結(jié)合起來綜合運(yùn)用。64通信企業(yè)管理200410現(xiàn)圖紙是否真實(shí)還可發(fā)現(xiàn)工程用科材質(zhì)中存在的問題。第四，進(jìn)行工程量計(jì)算。審計(jì)人員應(yīng)熟悉工程量計(jì)算規(guī)則和定額規(guī)定，重點(diǎn)率核投資比例較大的分項(xiàng)工程和審核容易違反計(jì)算規(guī)則或出漏洞

6、的項(xiàng)目。要注意分析定額及包括的內(nèi)容，很多定額包括的內(nèi)容是可以調(diào)整的，并且有些實(shí)際是沒有做的要防止多計(jì)、熏計(jì)。要防止交接部位重復(fù)計(jì)算。重點(diǎn)審計(jì)價(jià)值相對(duì)較高的分項(xiàng)工程，因?yàn)槎~單價(jià)高，工程量只要有一個(gè)很小的水分就價(jià)值不菲?！駥徍瞬牧嫌昧考皟r(jià)格。材料用量審核主要是按定額規(guī)定以工程量定材料量，注意損耗是否重復(fù)計(jì)取。●審核工程類別。按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)，審查是否與招標(biāo)文件和承包合同的要求一致，是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費(fèi)用內(nèi)容有無重

7、復(fù)計(jì)算的問題等。●定額套用的審查。對(duì)直接套用單價(jià)的，主要審查其有無錯(cuò)套、高套，注意由于定額缺項(xiàng)或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、再虛作假的問題。應(yīng)重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)準(zhǔn)確。要注意剔除以下內(nèi)容：定額中已綜合考慮并包含在綜合單增減分析經(jīng)建設(shè)單位同意設(shè)計(jì)單位審查簽章，出具相應(yīng)的圖紙和說明方可發(fā)變更通知。對(duì)不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認(rèn)可。監(jiān)理公司發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)圖中的問題，需要進(jìn)行變更時(shí)，必須

8、征求建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位的意見。對(duì)監(jiān)理公司和施工單位擅自更改設(shè)計(jì)圖的，不予認(rèn)可。重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批否則不應(yīng)列入結(jié)算。(2)嚴(yán)格現(xiàn)場簽證的審查現(xiàn)場簽證漏洞多管理難人為因素多。結(jié)算難度大，因此加強(qiáng)現(xiàn)場簽證的管理和審查是控制工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。審查時(shí)應(yīng)該注意以下方面：現(xiàn)場簽證必須有甲方代表兩人以上和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的簽字或蓋章，簽證應(yīng)一式數(shù)份，及時(shí)報(bào)送有關(guān)審核部門；對(duì)所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證：實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)

9、理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)核對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。審查現(xiàn)場簽證的項(xiàng)目和內(nèi)容是否清楚，簽證的數(shù)量、規(guī)格、單位和日期是否準(zhǔn)確。圃(作者單位：河北省通信公司保定市分公司)萬方數(shù)據(jù)IM祭裴mQn量A幽h隨著通信事業(yè)的飛速發(fā)展，工程建設(shè)投資在企業(yè)開支中已占相當(dāng)大的比重作為與施工單位結(jié)算依據(jù)的工程決算，在投資管理中顯得尤為重要。為了提高工程決算審計(jì)工作質(zhì)璧，必須找準(zhǔn)常見聞?lì)}，掌握具體方法，從

10、而使其發(fā)揮更大的作用。目前工程決算中存在的主要問題●竣工圖紙與實(shí)際不符。在竣工圖紙中，加大尺寸和增加實(shí)際不存在的內(nèi)容，或高于實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)反映情況都會(huì)增加工程量和造價(jià)。此類現(xiàn)象在初次送審決算資料的施工單位中較為突出。首先，必須仔細(xì)研讀所有的施工圖紙，以掌握工程全貌。通過研讀圈紙發(fā)現(xiàn)存在的相互矛盾、不會(huì)常規(guī)和注承現(xiàn)象。第二抓住關(guān)鍵，巧用詢問法。審計(jì)人員通過詢問參與建設(shè)項(xiàng)匿管理的負(fù)責(zé)入和相關(guān)人員，可以獲得一些審計(jì)線索、審計(jì)證據(jù)。第三，深入現(xiàn)場，獲

11、得第一手資料。深入工程現(xiàn)場，采取觀察、抽查測量相結(jié)合的方法，可以起到事半功倍的效果。在事先熟悉提交的結(jié)算書秘工程項(xiàng)目資料基礎(chǔ)上找出疑點(diǎn)，協(xié)同建設(shè)單位及相關(guān)部門人員一同深入施王現(xiàn)場對(duì)建設(shè)工程實(shí)物進(jìn)行核查，詳細(xì)記錄發(fā)現(xiàn)的問題不僅可發(fā)價(jià)里的內(nèi)容又單獨(dú)列項(xiàng)：費(fèi)率中包含的內(nèi)容另外列項(xiàng)計(jì)算。●加強(qiáng)工程項(xiàng)目中審簽審計(jì)以審促管，標(biāo)本兼治。解決工程項(xiàng)目中存在問題的根本對(duì)策就是加強(qiáng)工程管理。通過對(duì)工程報(bào)送資料的審核，以審促籬。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更審計(jì)審計(jì)人員

12、在對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，皮對(duì)變更項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審查。對(duì)于通過設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，看是否有原審批部門的批準(zhǔn)。必要的變更是否先作工程量和造價(jià)的工程決算審計(jì)的重點(diǎn)和方法●高估冒算工程量。有些施工單位在決算中利用計(jì)算規(guī)則的繁雜性重計(jì)、多計(jì)工程薰。●多計(jì)材料數(shù)量和價(jià)格?！窀咛踪M(fèi)率類別。為了多賺利潤施工單位在決算中常計(jì)取較高等級(jí)或類別的費(fèi)率?！窀咛锥~。雖然只是定額項(xiàng)目的一點(diǎn)差別，就會(huì)使造價(jià)增加許多?！裨O(shè)計(jì)變更及隱蔽工程無審批。在送審決算

13、中變更部分存在無審批現(xiàn)象，施工單位常利用變更做文章。●隱蔽工程無隨工簽字，造成口說無憑的情況，增加了隱蔽工程審計(jì)的難度，繪施工單位弄虛作假提供了機(jī)會(huì)。工程決算審計(jì)的重點(diǎn)和方法發(fā)現(xiàn)了常見問題，也就找出了審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)，針對(duì)以上問題，我們總結(jié)出了一些開展工程項(xiàng)目審計(jì)的具體方法：●綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法審核工程量。核定施工工程量是工程竣工決算審計(jì)的關(guān)鍵。由于工程量的計(jì)算多且繁瑣圖紙顯示抽象容易造成高估冒算。因此需要將看圖、詢問、實(shí)地審計(jì)、計(jì)算

14、審核等幾種方法結(jié)合起來綜合運(yùn)用。64通信企業(yè)管理200410現(xiàn)圖紙是否真實(shí)還可發(fā)現(xiàn)工程用科材質(zhì)中存在的問題。第四，進(jìn)行工程量計(jì)算。審計(jì)人員應(yīng)熟悉工程量計(jì)算規(guī)則和定額規(guī)定，重點(diǎn)率核投資比例較大的分項(xiàng)工程和審核容易違反計(jì)算規(guī)則或出漏洞的項(xiàng)目。要注意分析定額及包括的內(nèi)容，很多定額包括的內(nèi)容是可以調(diào)整的，并且有些實(shí)際是沒有做的要防止多計(jì)、熏計(jì)。要防止交接部位重復(fù)計(jì)算。重點(diǎn)審計(jì)價(jià)值相對(duì)較高的分項(xiàng)工程，因?yàn)槎~單價(jià)高，工程量只要有一個(gè)很小的水分就價(jià)

15、值不菲?！駥徍瞬牧嫌昧考皟r(jià)格。材料用量審核主要是按定額規(guī)定以工程量定材料量，注意損耗是否重復(fù)計(jì)取?！駥徍斯こ填悇e。按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)，審查是否與招標(biāo)文件和承包合同的要求一致，是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算的問題等?！穸~套用的審查。對(duì)直接套用單價(jià)的，主要審查其有無錯(cuò)套、高套，注意由于定額缺項(xiàng)或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、再虛作假的問題。應(yīng)重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)

16、準(zhǔn)確。要注意剔除以下內(nèi)容：定額中已綜合考慮并包含在綜合單增減分析經(jīng)建設(shè)單位同意設(shè)計(jì)單位審查簽章，出具相應(yīng)的圖紙和說明方可發(fā)變更通知。對(duì)不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認(rèn)可。監(jiān)理公司發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)圖中的問題，需要進(jìn)行變更時(shí)，必須征求建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位的意見。對(duì)監(jiān)理公司和施工單位擅自更改設(shè)計(jì)圖的，不予認(rèn)可。重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批否則不應(yīng)列入結(jié)算。(2)嚴(yán)格現(xiàn)場簽證的審查現(xiàn)場簽證漏洞多管理難人為因素多。結(jié)算難度大，因此加強(qiáng)現(xiàn)場簽證

17、的管理和審查是控制工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。審查時(shí)應(yīng)該注意以下方面：現(xiàn)場簽證必須有甲方代表兩人以上和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的簽字或蓋章，簽證應(yīng)一式數(shù)份，及時(shí)報(bào)送有關(guān)審核部門；對(duì)所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證：實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)核對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。審查現(xiàn)場簽證的項(xiàng)目和內(nèi)容是否清楚，簽證的數(shù)量、規(guī)格、單位和日期是否準(zhǔn)確。圃(作者單位：河北省通信公司保