建立醫(yī)院內(nèi)控制度加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理

1、建立醫(yī)院內(nèi)控制度加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理◆張志芳(荊匕省石家莊市婦幼保健院)【摘要】完善的內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)十一分必要和有效的保障體系，而內(nèi)部控制的核心就是會計控制。建立醫(yī)院內(nèi)部牽制制度，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，從而形成一個嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務(wù)管理涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制則應(yīng)貫穿于每項經(jīng)濟(jì)活動之中。通過科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制制度

2、建設(shè)，可大大加強(qiáng)會計人員之間的相互制約和監(jiān)督，遏制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟(jì)犯罪。對促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具有十分重要的意義?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制財務(wù)管理內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等，而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法

3、律法規(guī)，提高單位運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。1、建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，加強(qiáng)對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守，完善會計人員交流和崗位輪換制度，制定一整套科學(xué)的會計工作考評體系和激勵制度，定期檢查評價會計的工作成績，有助于提高內(nèi)部會計控制制度的成效。會計人員既是內(nèi)部控制的實施者，又是內(nèi)部控制的對象，會計人員的表現(xiàn)是內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵，因此建立一支高素質(zhì)的會計隊伍就成了當(dāng)務(wù)之急。2、加強(qiáng)內(nèi)

4、部審計工作。(1)醫(yī)院經(jīng)營者要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性，確保不受其他部門干擾，保證內(nèi)部審計的獨立性：(2)內(nèi)部審計的職能要從查錯型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員要充分利用熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務(wù)管理的優(yōu)勢，牢固樹立服務(wù)意識，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制全過程、全方位的監(jiān)督和評價，并提供建設(shè)性的意見：(3)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計建設(shè)，完善內(nèi)部控制的評價機(jī)制。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量，在新形勢下，醫(yī)院應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保

5、持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動之外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核檢查，對內(nèi)部控制的功能和效果進(jìn)行評價測試。3、建立預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程，醫(yī)院通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各科室未完成預(yù)算的原因。并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方

6、法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在醫(yī)院管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實際情況和特色，認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財務(wù)科長及財務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對不合理的開支堅決杜絕。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會計人員業(yè)務(wù)技

7、能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，及時更新知識，提高操作能力，應(yīng)安排會計人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培iJil，通過學(xué)習(xí)，與兄弟單位交流，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計獻(xiàn)策，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，日崗設(shè)人，責(zé)任到位，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流量特別大，對此，應(yīng)設(shè)置專人，對每日的掛號、門診、住院收入逐一匯總，一一核對，以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。還應(yīng)發(fā)揮社會審計機(jī)

8、構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，授予審計部門一定權(quán)力，對工程預(yù)算、結(jié)算進(jìn)行審核，簽注意見，以促進(jìn)內(nèi)控制度建立一個好的環(huán)境，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見，以防其形同虛設(shè)。三、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)、低值易耗品及無形資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)作為醫(yī)院資產(chǎn)的主要組成項目，在醫(yī)院的財務(wù)管理過程中，應(yīng)把對固定資產(chǎn)的管理作為財務(wù)管理的工作之重。當(dāng)前‘醫(yī)院財務(wù)制度》沒有設(shè)置固定資產(chǎn)的折舊科目，而只是每月對固定資產(chǎn)按賬面價值提取修購

9、基金，也就是說對醫(yī)院的固定資產(chǎn)折舊不進(jìn)行賬面反應(yīng)，這造成醫(yī)院資產(chǎn)的反應(yīng)不實，會計信息失真。所以，筆者認(rèn)為，醫(yī)院會計制度中應(yīng)增設(shè)“累計折舊’’科目，另外，由于現(xiàn)行醫(yī)療器械的迅速發(fā)展，其更新?lián)Q代或升級的速度加快，對于這些固定資產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)采取加速折舊方法進(jìn)行折舊，保證會計信息的真實可靠性。2、低值易耗品量大、價低、不易管理，但也是醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)中的重要資產(chǎn)，因此也應(yīng)重視低值易耗品的管理。在對其進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)建立起較完善的入庫、領(lǐng)購和保管

10、制度。低值易耗品可根據(jù)分類，歸口器械、總務(wù)等各相關(guān)管理部門，各相關(guān)部門根據(jù)所購物品及時進(jìn)行入庫，各科室領(lǐng)用時嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)購制度，出庫時填寫出庫單，領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；對價值低、周轉(zhuǎn)次數(shù)多、可循環(huán)使用的低值易耗品，還應(yīng)建立入庫再領(lǐng)用制度，即當(dāng)這些物品暫時退出流轉(zhuǎn)程序時，應(yīng)計入各查簿，待再次進(jìn)入流轉(zhuǎn)程序時，再依出庫單從備查簿中減少。財務(wù)部門應(yīng)每月或每季度對低值易耗品進(jìn)行實地盤點，保管低值易耗品的人應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行保管制度，對低值易耗品丟失、人為損毀

11、、提前報廢科室和責(zé)任人給予處罰。3、實行全面預(yù)算管理預(yù)算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預(yù)算管理。預(yù)算管理以財務(wù)部門為核心，實行全面、全員、全過程預(yù)算控制和全面業(yè)績評價。一是各科室根據(jù)需要編制本科室本年度支出計劃制成表格上報醫(yī)院財務(wù)部門：二是由醫(yī)院財務(wù)部門匯總上報領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)現(xiàn)金的流人量來安排現(xiàn)金的流出量，壓縮一些不合理開支：三是，由財務(wù)部門匯總編制年度經(jīng)費預(yù)算。通過預(yù)算管理，實現(xiàn)年度收支綜合平衡，較好地保障和促進(jìn)醫(yī)院各項任務(wù)的

12、完成。全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴(yán)格控制。在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算中，實行一支筆、兩條線相結(jié)合的辦法來管理醫(yī)院資金。一支筆是指醫(yī)院的資金在全面預(yù)算的前提下只能有一位院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排。兩條線是指醫(yī)院要嚴(yán)格控制收支兩條線實行財務(wù)統(tǒng)管，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收人全部納入財務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留小金庫自收自支。21●■萬方數(shù)據(jù)建立醫(yī)院內(nèi)控制度加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理◆張志芳(荊匕省

13、石家莊市婦幼保健院)【摘要】完善的內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)十一分必要和有效的保障體系，而內(nèi)部控制的核心就是會計控制。建立醫(yī)院內(nèi)部牽制制度，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，從而形成一個嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務(wù)管理涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制則應(yīng)貫穿于每項經(jīng)濟(jì)活動之中。通過科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)，可大大加強(qiáng)會計人員之間的相互制約和監(jiān)督，遏

14、制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟(jì)犯罪。對促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具有十分重要的意義?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制財務(wù)管理內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等，而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高單位運營的效率及效果，而采取的各種政

15、策和程序。1、建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，加強(qiáng)對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守，完善會計人員交流和崗位輪換制度，制定一整套科學(xué)的會計工作考評體系和激勵制度，定期檢查評價會計的工作成績，有助于提高內(nèi)部會計控制制度的成效。會計人員既是內(nèi)部控制的實施者，又是內(nèi)部控制的對象，會計人員的表現(xiàn)是內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵，因此建立一支高素質(zhì)的會計隊伍就成了當(dāng)務(wù)之急。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。(1)醫(yī)院經(jīng)營者要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計

16、在內(nèi)部控制中的重要性，確保不受其他部門干擾，保證內(nèi)部審計的獨立性：(2)內(nèi)部審計的職能要從查錯型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員要充分利用熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務(wù)管理的優(yōu)勢，牢固樹立服務(wù)意識，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制全過程、全方位的監(jiān)督和評價，并提供建設(shè)性的意見：(3)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計建設(shè)，完善內(nèi)部控制的評價機(jī)制。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量，在新形勢下，醫(yī)院應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在

17、醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動之外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核檢查，對內(nèi)部控制的功能和效果進(jìn)行評價測試。3、建立預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程，醫(yī)院通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各科室未完成預(yù)算的原因。并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在醫(yī)院管理的最高層，由這一權(quán)

18、威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實際情況和特色，認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財務(wù)科長及財務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對不合理的開支堅決杜絕。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會計人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，及時更新知識，提高操作能

19、力，應(yīng)安排會計人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培iJil，通過學(xué)習(xí)，與兄弟單位交流，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計獻(xiàn)策，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，日崗設(shè)人，責(zé)任到位，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流量特別大，對此，應(yīng)設(shè)置專人，對每日的掛號、門診、住院收入逐一匯總，一一核對，以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。還應(yīng)發(fā)揮社會審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對單位內(nèi)部控

20、制制度進(jìn)行評價，授予審計部門一定權(quán)力，對工程預(yù)算、結(jié)算進(jìn)行審核，簽注意見，以促進(jìn)內(nèi)控制度建立一個好的環(huán)境，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見，以防其形同虛設(shè)。三、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)、低值易耗品及無形資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)作為醫(yī)院資產(chǎn)的主要組成項目，在醫(yī)院的財務(wù)管理過程中，應(yīng)把對固定資產(chǎn)的管理作為財務(wù)管理的工作之重。當(dāng)前‘醫(yī)院財務(wù)制度》沒有設(shè)置固定資產(chǎn)的折舊科目，而只是每月對固定資產(chǎn)按賬面價值提取修購基金，也就是說對醫(yī)院的固定資產(chǎn)折舊不進(jìn)行賬面反應(yīng)

21、，這造成醫(yī)院資產(chǎn)的反應(yīng)不實，會計信息失真。所以，筆者認(rèn)為，醫(yī)院會計制度中應(yīng)增設(shè)“累計折舊’’科目，另外，由于現(xiàn)行醫(yī)療器械的迅速發(fā)展，其更新?lián)Q代或升級的速度加快，對于這些固定資產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)采取加速折舊方法進(jìn)行折舊，保證會計信息的真實可靠性。2、低值易耗品量大、價低、不易管理，但也是醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)中的重要資產(chǎn)，因此也應(yīng)重視低值易耗品的管理。在對其進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)建立起較完善的入庫、領(lǐng)購和保管制度。低值易耗品可根據(jù)分類，歸口器械、總務(wù)等各相

22、關(guān)管理部門，各相關(guān)部門根據(jù)所購物品及時進(jìn)行入庫，各科室領(lǐng)用時嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)購制度，出庫時填寫出庫單，領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；對價值低、周轉(zhuǎn)次數(shù)多、可循環(huán)使用的低值易耗品，還應(yīng)建立入庫再領(lǐng)用制度，即當(dāng)這些物品暫時退出流轉(zhuǎn)程序時，應(yīng)計入各查簿，待再次進(jìn)入流轉(zhuǎn)程序時，再依出庫單從備查簿中減少。財務(wù)部門應(yīng)每月或每季度對低值易耗品進(jìn)行實地盤點，保管低值易耗品的人應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行保管制度，對低值易耗品丟失、人為損毀、提前報廢科室和責(zé)任人給予處罰。3、實行全面預(yù)算

23、管理預(yù)算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預(yù)算管理。預(yù)算管理以財務(wù)部門為核心，實行全面、全員、全過程預(yù)算控制和全面業(yè)績評價。一是各科室根據(jù)需要編制本科室本年度支出計劃制成表格上報醫(yī)院財務(wù)部門：二是由醫(yī)院財務(wù)部門匯總上報領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)現(xiàn)金的流人量來安排現(xiàn)金的流出量，壓縮一些不合理開支：三是，由財務(wù)部門匯總編制年度經(jīng)費預(yù)算。通過預(yù)算管理，實現(xiàn)年度收支綜合平衡，較好地保障和促進(jìn)醫(yī)院各項任務(wù)的完成。全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)