新會計準則下商業(yè)銀行的財務(wù)會計管理分析

1、財會研究新會計準則下商業(yè)銀行的財務(wù)會計管理分析恒豐銀行寧波分行王寧波摘要：新會計準則在商業(yè)銀行中的應(yīng)用，不僅改變了銀行業(yè)務(wù)狀況，而且促進了商業(yè)銀行在經(jīng)營行為、財務(wù)會計、風險管理以及人才培養(yǎng)等方面的深刻改革。現(xiàn)有的商業(yè)銀行財務(wù)會計管理模式已經(jīng)不能很好的適應(yīng)新會計準則的標準和要求，因此，商業(yè)銀行為了順應(yīng)改革的潮流。必須對財務(wù)會計管理進行相應(yīng)的構(gòu)建和改革。關(guān)鍵詞：新會計準則商業(yè)銀行財務(wù)會計管理一、前言從2007年到2009年，中國銀監(jiān)會要求國

2、內(nèi)的各大銀行金融機構(gòu)分批分期實行新會計準則。新會計準則的頒發(fā)執(zhí)行，涵蓋了銀行的經(jīng)營狀況、發(fā)展目標、風險控制及人才培訓等多個層面，對銀行業(yè)的影響是巨大而深遠的。因此，商業(yè)銀行中強有力的監(jiān)管措施是規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營風險的重要舉措，同時，新的財務(wù)會計管理模式才能更有效的適應(yīng)新會計準則的要求。本文主要就新會計準則下商業(yè)銀行的財務(wù)會計管理情況進行分析，確保商業(yè)銀行能夠穩(wěn)步發(fā)展。二、商業(yè)銀行財務(wù)會計管理模式的特點我國當前商業(yè)銀行財務(wù)會計管理模式的特點

3、主要有以下幾點：一是財務(wù)會計管理核算程序不固定，銀行工作人員依據(jù)本銀行的需求而制定出相應(yīng)的核算程序；二是銀行會計管理人員給出的會計信息具有針對性和獨特性；三是銀行會計管理人員工作的終結(jié)目標是提升銀行經(jīng)濟效益，因此圍繞這個目標而給出相異的資源，銀行各項活動則依據(jù)這些資源而開展；四是銀行會計管理主體的責任主體不同，對會計管理工作進行執(zhí)行評價；五是銀行會計管理制度不受銀行會計制度的約束，只需從銀行效益以及決策方面出發(fā)。三、商業(yè)銀行財務(wù)會計管理

4、模式中存在的問題(一)管理模式不科學和西方發(fā)達國家商業(yè)銀行的財務(wù)會計管理模式相比，我國商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)會計管理功能需求模式主要有：全面成本管理模式、全面預算模式、責任會計模式以及量本利分析的模式等。目前商業(yè)銀行選擇全面預算模式以及責任會計管理模式更為適應(yīng)當前的發(fā)展實際，其中，全面預算對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的價值化具有針對性，有助于企業(yè)的計劃管理變得更為全面。然而，許多商業(yè)銀行主要還在應(yīng)用責任會計模式，使得計劃管理不夠全面，不能很好的貫徹

5、落實企業(yè)計劃管理的戰(zhàn)略思想，企業(yè)得不到多樣化的發(fā)展，阻礙了銀行朝著完善的管理模式進步的方向。(二)監(jiān)管力度不足目前，商業(yè)銀行的會計管理制度的監(jiān)管力度不足，尤其是當銀行實現(xiàn)綜合化的臨柜業(yè)務(wù)后，面臨的風險在逐漸增加。例如現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，銀行l(wèi)臨柜人員操作著由記賬到出納的業(yè)務(wù)過程，雖然全部商業(yè)銀行都設(shè)有攝像頭等監(jiān)控設(shè)備，銀行也會不定期的對工作人員進行培訓教育，管理者工作中也十分注意整個環(huán)節(jié)的管理，但是商業(yè)銀行的會計管理模式還缺乏完善，各個部門的

6、配合力度不足，而且還缺乏具體的監(jiān)督及管理流程方案，監(jiān)督制度在更新時沒有根據(jù)銀行的具體實際來實施。這些問題的存在，對銀行構(gòu)成了風險威脅，難免出現(xiàn)臨柜人員存在僥幸心理，從而發(fā)生盜竊等現(xiàn)象的發(fā)生。(三)工作人員素質(zhì)不高近幾年，商業(yè)銀行實現(xiàn)了l瞄柜業(yè)務(wù)的綜合化，隨著業(yè)務(wù)量在不斷的增加，銀行對臨柜人員的要求越來越高標準和嚴格。目前，商業(yè)銀行廣泛使用的是綜合性的操作軟件，為了滿足日益增長的業(yè)務(wù)需求，軟件在不斷升級和優(yōu)化。此外，銀行的分工越來越細化，

7、要求工作人員必須掌2憾輕輿u懿a握更多高難度的T作，使得臨柜人員在工作時難免出現(xiàn)錯誤。雖然銀行設(shè)有專門的財務(wù)會計管理者，且管理者具備精通銀行各項業(yè)務(wù)的能力，但是由于和銀行的市場銷售不相連，使得管理者只起到了輔助作用，沒有真正發(fā)揮出會計的管理職能作用。(日)責任機制不完善長期以來，我國的商業(yè)銀行缺乏有效的責任機制，沒有實現(xiàn)責任和權(quán)利相結(jié)合的以會計管理為核心的機制。商業(yè)銀行建立責任機制應(yīng)該由每個職能部門以及各級分支共同組成，并遵循責任和權(quán)利

8、相統(tǒng)一的原則。但是，在商業(yè)銀行的管理實踐過程中，責任機制與責任和權(quán)利相統(tǒng)一的理念存在著一定差距。同時，銀行的成本及效率不能夠達到考核的標準，每個部門的工資收入分配與相應(yīng)部門設(shè)立的績效考核相脫離，導致資源有效配置率低下。此外，商業(yè)銀行普遍采用縱向的預算管理模式，把計劃內(nèi)的預算與計劃分開執(zhí)行，使得預算中既有執(zhí)行人員，又有編制人員，導致責任和權(quán)利不能夠達到有效統(tǒng)一。四、商業(yè)銀行財務(wù)會計管理模式的改革(一)優(yōu)化財務(wù)會計管理職責新會計準則對會計管

9、理的專業(yè)化提出了相應(yīng)的具體要求，商業(yè)銀行應(yīng)該優(yōu)化會計部門的管理職能。會計管理部門應(yīng)該強化會計基本職能，并把處理中的監(jiān)督、控制以及披露等信息作為管理工作的重點。同時，規(guī)范和完善會計管理系統(tǒng)，以便為銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理、外部的監(jiān)督管理以及銀行投資人提供完整可靠的會計信息平臺，并促進會計管理中的控制、監(jiān)督等各個職能部門責任的落實。(二)完善財務(wù)會計管理制度不斷完善財務(wù)會計管理制度，降低由于人為因素造成的風險發(fā)生率。其中，防范人為風險的方法主要有

10、：一是從銀行制度出發(fā)，結(jié)合并采用現(xiàn)代管理學方法對資源進行科學規(guī)劃，并制定出具有針對性、合理性的內(nèi)部管理制度，以便保障銀行先進管理理念的順利實施，促進銀行會計管理模式的效能得到優(yōu)化。完善的會計管理制度順應(yīng)了現(xiàn)代信息技術(shù)的要求，較大程度上減少了人為風險的出現(xiàn)。二是會計管理部門應(yīng)該嚴格監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)，具體可以不定期的進行突擊檢查，讓檢查結(jié)果變得真實可靠，同時促進各個部門自覺嚴格的落實制度。三是加強對銀行各個階層人員的思想培訓，培養(yǎng)會計管理人員的

11、責任意識和自律意識，預防違法及違規(guī)操作。銀行員工應(yīng)該時刻具備風險意識，不斷學習和鉆研業(yè)務(wù)知識，促進自身風險防范能力的提高。(三)財務(wù)會計業(yè)務(wù)實行前后臺分離處理模式商業(yè)銀行要想使會計管理實現(xiàn)能夠集中化，并使營業(yè)網(wǎng)點的模式轉(zhuǎn)變，主要應(yīng)該建立起規(guī)范化的前后臺分離處理模式。此種模式的推行應(yīng)該做到以下幾點：一是將不同類型的會計處理進行分離，劃分銀行前后臺業(yè)務(wù)內(nèi)容。劃分依據(jù)則按照處理業(yè)務(wù)的實時性、批量性以及是否具有自動化特點來劃分。通過這樣的方式，

12、網(wǎng)點的核算才能在分離后順利的交由后臺集中處理。二是建立功能強大的后臺來綜合處理核算結(jié)果，同時在后臺中必須配備數(shù)量相當?shù)膶I(yè)人員，專業(yè)人員則必須熟練掌握各項業(yè)務(wù)且能力過硬，這樣有助于提高會計實物處理的效率。是建立標準的會計業(yè)務(wù)處理流程，保障后臺核算過程受到嚴格監(jiān)控，實現(xiàn)核算的有效性。(四)豐富財務(wù)會計信息商業(yè)銀行實現(xiàn)內(nèi)部管理以及外部市場的共同需求，離不開對會計核算和財務(wù)報告體系的改革。其中，具體的改革方案為：一是根據(jù)外部市場財務(wù)會計信息的

13、披露實際及銀行內(nèi)部管理需求情況，重新設(shè)置各(下轉(zhuǎn)第174頁1財會研究要加強對財務(wù)管理人員專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)，企業(yè)要創(chuàng)造機會給T作人員提供學習和充電，完成知識的及時更新。強化培養(yǎng)工作人員根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)完整、及時、準確的向領(lǐng)導提供決策所需會計信息的能力。而且，還要培訓財務(wù)管理人員對工程項目的了解，使其對工程項目的特點有一定的了解，這樣以來，財務(wù)管理工作人員對工程項目的財務(wù)管理的時候就會提出一些有針對性的管理策略，在一定程度上提高工程項目的收益率。

14、(三)健全工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度首先，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)一進行資金的管理以及融通工作，要想是企業(yè)內(nèi)容財務(wù)管理工作得以理順，則應(yīng)該提高資金管理人員的綜合效率，使資金集中管理得以實行。工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該建立針對性的財務(wù)結(jié)算中心以及資金部。財務(wù)機構(gòu)中財務(wù)結(jié)算中心屬于非常重要的組成部分，應(yīng)該脫離傳統(tǒng)財務(wù)部門的管理，主要是管理企業(yè)外部財務(wù)活動，主要包含資金管理、資金調(diào)控、資金計劃、資金結(jié)算、內(nèi)部融通以及外部籌集等丁作。其次，丁業(yè)企業(yè)應(yīng)該以戰(zhàn)略性意

15、義為基礎(chǔ)，全面進行投資管理以及投資決策等工作，總攬投資活動的l丁作，確保各方面的決策得以兼顧，使優(yōu)勢得到全面發(fā)揮。T業(yè)企業(yè)要從項目管理角度出發(fā)，在改革企業(yè)財務(wù)管理工作時，應(yīng)該盡可能構(gòu)建投資中心，健全投資管理制度。最后，一[業(yè)企業(yè)財務(wù)不夠應(yīng)該建立針對性的投資中心，正確的決策戰(zhàn)略性投資項目。對工業(yè)企業(yè)進行技術(shù)該著以及技術(shù)改建等工作，分別考評項目投資業(yè)績、跟蹤監(jiān)控、項目實施、項目審批、項目確定等方面的工作，實現(xiàn)全面管理。如投資項目屬于風險小、

16、期限短、金額小等非戰(zhàn)略性類型，那么在實際的工作中，則應(yīng)該加以量化投資權(quán)限，分析具體的發(fā)展情況，明確且嚴格的規(guī)定資金的審批權(quán)限?？傊?，財務(wù)管理工作是工程項目管理中的重要組成部分。所以，一定要從思想上重視財務(wù)管理，從專業(yè)技能上加強對工作人員的培訓，從制度上對財務(wù)管理進行完善，以提高經(jīng)濟效益。參考文獻：【1】溫慧媛張素梅，魏敏工業(yè)企業(yè)工程項目財務(wù)管理的問題與建議lJ1企業(yè)研究，2o13(o3)[2]謝暉加強企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作的若干思

17、考『J]財經(jīng)界(學術(shù)版)，2011，07(05)f上接第163頁)的分析中，運用金字塔的分析模式，從大類到單品都要進行細分。(三)完善內(nèi)部控制制度對內(nèi)部控制主要有崗位責任和規(guī)范操作流程兩個方面。崗位責任：明確每個崗位的內(nèi)容和范圍，崗位之間、部門之間、員_T之間的銜接到位。規(guī)范操作流程：從大額費用的開支到小額費用的運算，都要通過規(guī)定的操作流程，明確資金的審批資格。(日)加大貨存控制力度庫存管理的進一步加強能在一定程度上降低企業(yè)的運行成本。

18、周轉(zhuǎn)速度快、流量較大、品種繁多和規(guī)格整齊是連鎖藥店商品的主要特征，商品在J苫堂銷售的形式，主要以柜臺陳設(shè)和顧客自選為主。據(jù)此，在商品進貨、儲存、退貨的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)都要加強規(guī)范管理。(五)重視結(jié)算資金管理財務(wù)管理的其中一個重要環(huán)節(jié)就是重視結(jié)算資金的管理。一些大型連鎖藥店人賬出賬的速度比較快，針對這種情況，對于結(jié)算資金的管理，要做到快結(jié)算，把結(jié)算的資金呈報給總部的財務(wù)部門，再由財務(wù)部門根據(jù)店面的所需資金進行費用的支出。企業(yè)財務(wù)從分店的實際

19、情況出發(fā)，對資金進行科學的調(diào)配，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。(六)實行全方位預算管理企業(yè)的全方位預算，就是將一切經(jīng)營所需要的費用都納入預算管理之中。財務(wù)在年末的時候?qū)Ξ斈甑呢攧?wù)預算執(zhí)行情況進行全面的分析，結(jié)合連鎖總部各部門得出的下一年的企業(yè)目標，然后根據(jù)業(yè)務(wù)預算和決策預算進行科學的修改的出來的預算初稿，通過總經(jīng)辦會議之后方可下達執(zhí)行。在執(zhí)行財務(wù)預算的時候，突出預算的重要性。企業(yè)財務(wù)部門要時刻掌握整個企業(yè)的經(jīng)濟走向，在發(fā)現(xiàn)情況的時候及時采取措施進

20、行補救。如果因為預算而出現(xiàn)的問題，則應(yīng)該對預算進行科學的修正和補充，是預算發(fā)揮其經(jīng)濟指導的作用。(七)積極參加投資決策企業(yè)對投資項目進行全面的分析，重點分析其可行性?？尚行缘姆治鲫P(guān)系到企業(yè)對投資項目的決策。財務(wù)部門從一開始就跟進投資項目的分析，確定投資項目之后，業(yè)務(wù)加入進行共同分析，結(jié)合當前市場的實際情況，對投資方案進行調(diào)整。三、結(jié)束語由于連鎖藥店在我國正處在發(fā)展初期，在運行過程中遇到的問題較多。國內(nèi)缺乏大型連鎖企業(yè)的財務(wù)管理案例，所以

21、在財務(wù)管理上還處于摸索時期。因此，連鎖藥業(yè)想要在激烈的市場競爭中利于立于不敗之地，就要重視財務(wù)管理，提高財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位，學習外國零售連鎖企業(yè)的成功財務(wù)管理模式，對其進行研究，根據(jù)企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)進行科學的調(diào)整，提高企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟效益。參考文獻：[1】曾祥鋒連鎖藥業(yè)的財務(wù)管理IJ1民營科技，2011，10：246—247[2】新形勢下企業(yè)財務(wù)管理工作及財政對策[A1201】年度中國總會計師優(yōu)秀論文選f

22、C1，2012：7[3]周瑤淺談企業(yè)連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理工作叫中國管理信息化20l315：910(上接第172頁)個體系。二是重新設(shè)計賬表系統(tǒng)，銀行不僅需要帳表系統(tǒng)與會計準則相符，而且需要建立完善的管理會計報告系統(tǒng)。三是報表管理系統(tǒng)中應(yīng)該包含國內(nèi)外的會計準則及要求，減少報告在國內(nèi)外之間轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的成本。四是改革會計信息生成管理制度，對銀行財務(wù)報告進行統(tǒng)一編制及管理，并實現(xiàn)信息的集中發(fā)布。這樣不僅保障了信息處理的真實可靠性，而且較大程度上縮

23、減了中間環(huán)節(jié)，節(jié)約了成本。五、結(jié)束語通過對新會計準則對商業(yè)銀行影響分析得知，新的財務(wù)會計管理模式成為了商業(yè)銀行必須進行的改革和實踐。商業(yè)銀行的管理人員應(yīng)該將會計管理理論知識及方法與銀行自身的特點相結(jié)合，不斷吸收先進的會計管理方法，并總結(jié)實踐經(jīng)驗，以便最終建立集經(jīng)營和服務(wù)、核算和管理、反映和監(jiān)督于一體的財務(wù)會計管理新模式。174I鸛I一參考文獻：[1]王春麗論新會計準則下的城市商業(yè)銀行監(jiān)管【JlJ中外企業(yè)家，2012，6(11)：100—