淺析企業(yè)財務報告與財務分析

1、))))))用友觀察投稿砌箱wysjzzs@:或析企業(yè).財務報告與財務分析劉巧利河南省永聯(lián)民爆器材股份有眼公司【摘要】財務報告是反映企業(yè)財務狀況和生產經營成果的一種書面式文件，是正確分析與評價一個企業(yè)財務狀況的依據。隨著社會科技的進步相關企事業(yè)單位對財務人員也有了新的要求標準，要求從業(yè)人員熟悉財務報告和財務分析的要點。E關鍵詞】企業(yè)，財務報告分析一、概述財務報告分為很多種，可根據具體所需以不同的標準對其分類。按照財務報告所反映的一些經濟

2、內容，可將其分為利潤表、資產負債表、現(xiàn)金流量表、有關附表以及財務情況說明書等幾類。這是財務報告最為常見的分類。根據財務報告所反映經濟內容的時間特點，可將其分為動態(tài)財務報告和靜態(tài)財務報告兩種。動態(tài)財務報告是反映企業(yè)一定時間內財務狀況以及變動情況的財務報告，如利潤表、現(xiàn)金流量等。靜態(tài)財務報告是反映企業(yè)一定時間內財務狀況的財務報告，如資產負債等。根據財務報告的編制時間來進行分類，可分為月報、季報和年報三種。月報是反映企業(yè)一個月內的經營成果及月

3、末財務狀況的財務報告，編制時間為每月末一次。季報是指企業(yè)一個季度內的經營成果和季末財務狀況的財務報告，編制時間為每季來一次。年報是綜合反映公司一年內的經營成果和年末財務狀況的財務報告，它是公司一年內經濟活動的總結性財務報告，編制時間為每年底一次。根據財務報告的編制單位來劃分，可分為匯總財務報告和單位財務報告。匯總財務報告是由企業(yè)主管部門或上級機關，根據企業(yè)所屬單位報送的財務報告，連同本單位財務報告匯總編制的綜合性財務報告。單位財務報告是

4、由企業(yè)根據自身的賬目記錄和其他有關資料編制而成的，來反映企業(yè)經營成果和本身財務狀況的財務報告。根據財務報告所涉及會計工作為其服務的特定單位或組織的范圍，可分為合并財務報告以及別財務報告兩種。合并財務報告是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團作為一個會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別財務報告為依據，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況和經營成果的財務報告。別財務報告是以單個企業(yè)作為會計工作為其服務的范圍，以企業(yè)本身的經營成果和財務狀況為

5、依據編制而成的財務報告。根據財務報告的使用對象分類，可分為對內財務報告和對外財務報告兩種。對內財務報告是指對企業(yè)管理決策層具有重要決策指導價值滿足企業(yè)內部管理需要的不對外公開的財務報告。對外財務報告是指企業(yè)定向債權人、投資者、有關部門以及其他報表使用者報送的財務報告。二、財務報告的作用與財務報告的編制要求財務報告的使用般包括企業(yè)現(xiàn)有和潛在的債權人、投資者、職工、業(yè)務關聯(lián)企業(yè)、有關政府機構及社會公眾等。財務報告應有助于公司決策層在進行合理

6、的投資決策時對財務信息的共同需求。財務的報告主要作用包括以下幾點=1、反映企業(yè)經營者的受托經濟責任履行情況。2、有助于投資者的債權人等進行合理的決策。3、有助于優(yōu)化企業(yè)經營管理層改善經64均l.w啄營管理，協(xié)調企業(yè)與相關利益集團之間的關系，促進企業(yè)快速、平穩(wěn)、健康地發(fā)展。4、是諸多經濟合同(契約)制定與執(zhí)行的依據，直接影響到與企業(yè)相關集團的經濟利益問題。5、有助于國家相關部門實現(xiàn)其經濟及社會目標，在必要的時候進行宏觀調控，促進社會資源的

7、合理有效配置。為確保財務報告能充分發(fā)揮其為使用者提供有用的信息的基本功能，企業(yè)財務報告的編制應符合下列幾點要求z1、清楚易懂。為適應不同層面的使用者，財務報告中應規(guī)范嚴謹使用術語，以免使用者產生相關不必要的誤解。2、全面完整。為保證財務報告對企業(yè)經營成果和財務狀況的充分反映，。滿足其對財務信息各方面的需要，財務報告必須以其規(guī)定的格式和內容進行填列，不能出現(xiàn)漏編和編錯等情況。企業(yè)某些重要的會計事項，應當在財務附注中進行說明。3、編報及時。

8、為保障使用者以財務報告為參考對象利用財務信息進行決策，財務報告必須滿足使用者規(guī)定的時間進行報送。4、真實可靠。為確保不同使用者利用財務報告提供的財務信息作出正確的決策判斷，財務報告提供的數(shù)據必須客觀、真實、準確、不得弄虛作假。5、一致可比。為確保使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來財務狀況變化的了解，企業(yè)之間的財務報告指標應盡可能口徑一致，以便投資者選擇不同的投資機會。同一個企業(yè)的各個會計期間，也盡可能保證l報告指標的可比性，以便投資者分析、比

9、較企業(yè)財務狀況的變化情況。三、主要財務報表的結構與作用下面，我們以工業(yè)企業(yè)為例，分別對資產負債表、利潤表、財務狀況變動的結構與作用作簡要說明?！匆弧蒂Y產負債表資產負債表表示企業(yè)在一定日期〈一般是月末、季末、年末〉內財務狀況的主要會記報襲。根據“資產=負債所有者權益“的公式，按照一定的分類標準及次序，把企業(yè)在一定時期的資產、負債和所有者權益以其→定的方式適當排列編制而成。一是企業(yè)的資產總額及其構成情況。這一信息可從資產負債表左方得出，具體

10、可表現(xiàn)為z企業(yè)資產總額，這一指標反映企業(yè)生產經營規(guī)模和能力的大小:流動資產的總額，反映企業(yè)一些流動性較強的資產如存貨結算資金的總額、貨幣資金以及各項資金的比重:固定資產與無形資產的總額及其構成。由于報表在編制時一般還要列示初期數(shù)，因此對資產的分析可以從靜態(tài)和動態(tài)兩個方面進行。從靜態(tài)上可參考企業(yè)資金構成的比例結構，與企業(yè)生產經營的特點相結合對結構的合理性進行相關評價:從動態(tài)上可以考察企業(yè)資金總額和資金結構的變化情況，發(fā)現(xiàn)資金變化中的不正常

11、、不合理的趨勢，如再生產增長不大的情況下資金占用總額卻增加較多，尤其是固定資產增長較快，都可能反映企業(yè)存在資金利用率不高如固定資產閑置的問題。二是企業(yè)的負債總額及其構成情況。在市場經濟條件下，負債經營是普遍的經濟現(xiàn)象，企業(yè)既要樹立負債經營的心概念，不拍負債、敢于負債，又要把握負債的合理性，這種合理性表現(xiàn)在z負債總額與企業(yè)資產總額相適應，負債一旦超過了資產的承受力，沒有足夠的資產去償還負債，就會使企業(yè)面臨破產的風險。如果負債償還期過于集中

12、，或短期負債過多，都可能造成企業(yè)支付能力不足，從而影響企業(yè)的信譽，影響企業(yè)生產經營的過程的正常進行。在進行負債分析時，應從這方面進行分析評價。三是企業(yè)資金來源的構成情況，即負債和所有者權益各自所占的比重。負債比率的過高或過低，都會對企業(yè)的正常經營產生不利影響?！炊道麧櫛?又稱收益表〉利潤表是表現(xiàn)企業(yè)在一定時期(月份、季度、年度)內生產經營活動所創(chuàng)造的有效勞動成果分配的報表。利用利潤表，可以把一個會計期間的營業(yè)收入以及營業(yè)費用進行相互配

13、比，以此來求出報告期內的凈收益o當損益表上的項目較多時，財務成果分配部分可不列入利潤表而單獨編制利潤分配表專門加以反映。利潤表一般采用多步式來進行計算，即以多步計算求出當期凈收益。一般的計算步驟為=(1)從營業(yè)收入中減去銷貨成本及稅金，得出毛利。(2)從毛利中減去營業(yè)費用，得出營業(yè)凈收益。(3)用營業(yè)凈收益加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，可得出納稅前收益。(4)從納稅前收益中減去所得稅，得出凈收益。在多步式利益表中，營業(yè)費用可按用途分類。利

14、用多步式利潤表，有助于不同企業(yè)之間進行比較，可根據其呈現(xiàn)的數(shù)據來對同一企業(yè)前后期各個相應項目之間進行比較，用以推測企業(yè)今后的營業(yè)能力。利潤表和利潤分配表的構成。通過利潤表和利潤分配表，可以對企業(yè)以下財務情況進行了解z一是營業(yè)收入總額、構成及其變化趨勢，由此可以分析企業(yè)生產經營規(guī)模及其變化情況，評估企業(yè)的經營前景。二是營業(yè)費用總額、構成及其增長情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本控制和費用預算管理方面的成績和不足之處。例如其企業(yè)本年度生產經營規(guī)模沒有很大

15、增長幅度卻大大超過了生產的增長，說明企業(yè)在成本控制上還存在某些薄弱環(huán)節(jié)。當然在分析時應注意提出某些客觀因素的影響，如原材料漲價、產品結構調整等，避免主觀片面。三是利潤總額、構成及其變化趨勢。利潤總額是一個綜合性很強的指標，利潤的現(xiàn)實及其增長情況集中地反映了一個企業(yè)的財務成果，反映了企業(yè)經營原理的業(yè)績。利潤總額越大，說明企業(yè)的經營管理越有效，財務狀況也將越好。同時也可以了解分析企業(yè)利潤的構成情況，營業(yè)利潤與營業(yè)外收支的數(shù)額及比重，因為企業(yè)

16、利投稿盹輒1呵白電tl:LS@.~.∞m啊丁王觀察I我國商業(yè)銀汗外匯風險管理存在的間題與對策岳福琴西安外事學院【摘要】隨著商業(yè)銀行外匯業(yè)務的拓展及其規(guī)模的不斷擴大，我國商業(yè)銀行面臨的外匯風險也日益凸顯，我國商業(yè)銀行外匯風險管理中存在問題的解決也迫在眉睫。本文在闡述我國商業(yè)銀行外匯風險管理現(xiàn)狀的基礎上，分析了其中存在的主要問題，并提出了相應的對策。旨在為商業(yè)銀行有效地進行外匯業(yè)務管理，減小外匯風險和損失出謀劃策?！娟P鍵詞1商業(yè)銀行外匯風險

17、，風險管理我國商業(yè)銀行外匯業(yè)務開展較晚，進行外匯風險管理的時間較短，面對全球外匯市場的各種變化，加強風險管理，提高管理水平是目前各大商業(yè)銀行的共識。商業(yè)銀行在外幣業(yè)務中通常會面臨匯率波動的風險有交易風險、折算風險和經濟風險三種類型。一、我國商業(yè)銀行外匯風險管理的現(xiàn)狀我國商業(yè)銀行經營外匯風險管理始于21世紀初，起步較晚，但發(fā)展較快。特別是2005年以來，各商業(yè)銀行開始研究外匯風險的識別、計量、分析和控制的方法以規(guī)避外匯風險，提升風險管理能

18、力。如部分商業(yè)銀行己經構建了以借款人評級、債項評級為核心的二維評估體系，開發(fā)各類信用風險敝口的客戶評級模型和對大客戶的量化違約模型來實現(xiàn)對客戶信用等級和違約概率的評估及風下的識別，這使商業(yè)銀行可明確自身所面臨的外匯風險的性質與類型，風險持續(xù)時間的長短，并運用科學的風險測試模型如VAR等來預測和衡量風險的大小，進而再研究合適的方法進行有效地管理。盡管如此，與大國家相比，我國商業(yè)銀行外匯風險管理依然存在諸多問題。二、我國商業(yè)銀行外匯風險管理

19、存在的問題1.外匯風險管理意識依然淡薄o目前，我國商業(yè)銀行的高管層的風險管理童心依然在信用風險和流動性風險方面，在風險管理戰(zhàn)略、策略及具體措施制定中對外匯風險的認識和重視程度不夠，外匯風險管理理念落后。2.外匯風險的識別、計量方法落后。目前我國商業(yè)銀行計量外匯風險的主要工具是外匯風險敞口，這是發(fā)達國家20世紀70、80年代普遍使用的。這種方法計算簡潤增長主要是營業(yè)外收入的上升帶來的，則并不能說明企業(yè)管理方面有方，而只是一些偶然因素的影響

20、所致。四是了解企業(yè)利潤分配情況及各項分配額的比重。(三〉現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映一定期間內現(xiàn)金流入和流出及其增長變動情況的報表，是根據資產負債和利潤表中的有關財務數(shù)據加以分析編制而成?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流入和流出兩種主要方式反映企業(yè)在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動等三個活動分類的動態(tài)情況，以此反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的整體動態(tài)情況?，F(xiàn)金流量表的基本構成以現(xiàn)金為基礎，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時流動的存款，以及現(xiàn)金等價物

21、?，F(xiàn)金流量表依據現(xiàn)金產生的原因分為經營活動、投資活動和籌資活動，并根據現(xiàn)金流入和流出的構成分項目在每一類中呈現(xiàn)。部分項目并不反應在現(xiàn)金流量表內如不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動，而是標注在現(xiàn)金流量表下的附注?，F(xiàn)金流量表編制之所以存在，是為其使用者提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的相關動態(tài)情況，以便于報表便，但忽視了由于匯率變動過程所存在的相關性造成了的匯率風險。與之相比，我國的商業(yè)銀行對外匯風險的識別、測算、計量等的方法和能力有

22、待進一步提高。3.商業(yè)銀行外匯風險的內控能力不足。從部門看，國內很多商業(yè)銀行的外匯風險管理是由其審計部門兼職負責的，缺乏專業(yè)性:從人員配備上看，有扎實專業(yè)功底和豐富從業(yè)經驗的專業(yè)人員很少，再加上商業(yè)銀行的薪酬政策以及激勵機制與國外銀行的差距很大，造成本就很少的外匯風險管理優(yōu)秀人才的流失:從商業(yè)銀行外匯風險的內部管理制度來看，我國商業(yè)銀行外匯風險管理方面的制度建設很不健全，且制度的執(zhí)行力度不夠。這些因素共同導致商業(yè)銀行系統(tǒng)外匯風險居高不下

23、，外匯風險管理變得非常棘手。三、加強商業(yè)銀行外匯風險管理的措施1.強化商業(yè)銀行外匯風險管理意識。在人民幣匯率形成機制全面改革后，匯率風險將貫穿于整個外匯業(yè)務的全過程，對人民幣匯率波動和外匯市場發(fā)展動向進行研究，評估外匯風險的影響對商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展極其重要。這需要商業(yè)銀行提高外匯風險管理的認識水平，強化外匯風險管理意識。成立專門的外匯風險管理部門，配備專業(yè)化高水平的管理人員，完善外匯風險管理制度并落實風險責任，實現(xiàn)意識向職責行為的轉變。

24、2.加大外匯風險科學管理方法的引進和自主研究力度，提高外匯風險識別和度量水平。首先，商業(yè)銀行應加快外匯風險計量模型的引進，普及外匯風險度最工具的使用，積極制定并實施完善外匯風險管理體系、來改良和完善自己的外匯風險識別、計量及監(jiān)控體系。其次，在引進的同時，積極使用者對企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力有一個宏觀的把控，并達到預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的目的。因此，現(xiàn)金流量表既能夠說明企業(yè)在一定期間的支付能力和償債能力，而且還能夠依據現(xiàn)有信息分析預測

25、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，以及企業(yè)投資和理財?shù)冉洕顒訉洜I成果和財務狀況的影響。(囚〉財務報表附表及附注構成完整財務報告體系的主要部分為資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，它們是企業(yè)的主要財務報表，另外，財務報表及附注也是財務報告體系的一部分。主要財務報表中某一項目的具體化為企業(yè)的財務報表。例如工業(yè)企業(yè)，一般包括存貨表、固定資產及累計折舊表、在建工程表、外幣資產情況表、利潤分配表、產品生產成本及銷售成本表、無形資產及其他資產表、銷售收入明細

26、表、制造費用明細表、主要產品生產成本表、管理費用明細表、營業(yè)外收支明細表等。財務報表附注即為對報表項目的依據所做的解釋，其目的是更加幫助使用者理解財務報表的整體內容。其內容主要包括:所采用的主要會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更的原因以及引起本期金額變動進行本士化改進和創(chuàng)新，最終設計出適合我國商業(yè)銀行自身的外匯風險管理方法和管理體系。再次，建立先進的銀行信息系統(tǒng)，這是有效的利用各種風險度量工具進行外匯風險的識別、計量和監(jiān)控的前提

27、。3.商業(yè)銀行外匯風險的內部控制。首先在商業(yè)銀行內建立包括董事、高管和業(yè)務嫻熟的審計人員在內的風險管理組織體系，審計人員能在工作中及時發(fā)現(xiàn)外匯風險并度量風險的大小，部門對風險準確地識別和監(jiān)控，分工明確、相互制約。其次，還要制定自上而下的外匯風險管理的授權政策和報告政策與程序。做到權限清晰、責任明確，各個部門之間緊密配合，互相聯(lián)系，形成統(tǒng)一的整體。4.引進和培養(yǎng)專業(yè)外匯風險管理高級人才。外匯業(yè)務專業(yè)性強，風險程度高，對專業(yè)性和技術性要求都

28、很高，需要的是對外匯業(yè)務及風險管理精通的復合型專業(yè)人才。目前我商業(yè)銀行外匯風險管理入才極缺，可以先考慮人才引進，以后應有計劃地培養(yǎng)一批具有扎實的理論基礎和實踐經驗的外匯業(yè)務專業(yè)人才，以滿足銀行的需要，從而最大限度的發(fā)揮人力資源對外匯風險控制的作用。總之，面對復雜的金融環(huán)境，商業(yè)銀行要增強意識，運用科學方法，不斷提高人員的專業(yè)素質等減小外匯風險對商業(yè)銀行的不利影響，促進商業(yè)銀行發(fā)展。參考文獻:[1]周魯，回靜人民幣升值對商業(yè)銀行外匯風險影

29、響研究[J]時代金融，2012仰，I勾王相寧，王敷慧商業(yè)銀行外匯風險暴露及其影響因素。].金融論壇，2012(2)的情況:財務報表中某些項目的補充說明。(五〉財務情況說明書財務報告體系的另一重要組成部分為財務情況說明書。作為一份書面資料它的主要作用是評價企業(yè)財務狀況和經營成果等情況，用來幫助報表使用者理解財務報告內容所做的必要說明。其主要內容包括:企業(yè)的生產經營、利潤實現(xiàn)和分配、財務收支、資金周轉和增減、稅金繳納、各項財產物資變動等情況

30、。對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，資產負債表日后只報出財務報告以往發(fā)生過的對企業(yè)財務狀況變動有大影響的事項，以及需要說明的其他事項。參考文獻:[1]李菁淺析網絡財務管理存在問題及對策m財會通訊，2012(8).[2]李曉峰，王瑞珩.網絡財務的安全問題與維護研究日].商場現(xiàn)代化，2012[3]彭文斌，張娜，現(xiàn)代風險導向審計視角下的商業(yè)銀行審計m.中國注冊會計師，2007(03)[4]吳桂芝對新時期銀行審計教育模式之探討。]時代金