淺析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

1、))))))用友觀察投稿砌箱wysjzzs@:或析企業(yè).財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析劉巧利河南省永聯(lián)民爆器材股份有眼公司【摘要】財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果的一種書面式文件，是正確分析與評價(jià)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的依據(jù)。隨著社會科技的進(jìn)步相關(guān)企事業(yè)單位對財(cái)務(wù)人員也有了新的要求標(biāo)準(zhǔn)，要求從業(yè)人員熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析的要點(diǎn)。E關(guān)鍵詞】企業(yè)，財(cái)務(wù)報(bào)告分析一、概述財(cái)務(wù)報(bào)告分為很多種，可根據(jù)具體所需以不同的標(biāo)準(zhǔn)對其分類。按照財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的一些經(jīng)濟(jì)

2、內(nèi)容，可將其分為利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書等幾類。這是財(cái)務(wù)報(bào)告最為常見的分類。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的時(shí)間特點(diǎn)，可將其分為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告和靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告兩種。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況以及變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)告，如利潤表、現(xiàn)金流量等。靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，如資產(chǎn)負(fù)債等。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制時(shí)間來進(jìn)行分類，可分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種。月報(bào)是反映企業(yè)一個(gè)月內(nèi)的經(jīng)營成果及月

3、末財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，編制時(shí)間為每月末一次。季報(bào)是指企業(yè)一個(gè)季度內(nèi)的經(jīng)營成果和季末財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，編制時(shí)間為每季來一次。年報(bào)是綜合反映公司一年內(nèi)的經(jīng)營成果和年末財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，它是公司一年內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總結(jié)性財(cái)務(wù)報(bào)告，編制時(shí)間為每年底一次。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制單位來劃分，可分為匯總財(cái)務(wù)報(bào)告和單位財(cái)務(wù)報(bào)告。匯總財(cái)務(wù)報(bào)告是由企業(yè)主管部門或上級機(jī)關(guān)，根據(jù)企業(yè)所屬單位報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，連同本單位財(cái)務(wù)報(bào)告匯總編制的綜合性財(cái)務(wù)報(bào)告。單位財(cái)務(wù)報(bào)告是

4、由企業(yè)根據(jù)自身的賬目記錄和其他有關(guān)資料編制而成的，來反映企業(yè)經(jīng)營成果和本身財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告所涉及會計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織的范圍，可分為合并財(cái)務(wù)報(bào)告以及別財(cái)務(wù)報(bào)告兩種。合并財(cái)務(wù)報(bào)告是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告為依據(jù)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告。別財(cái)務(wù)報(bào)告是以單個(gè)企業(yè)作為會計(jì)工作為其服務(wù)的范圍，以企業(yè)本身的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況為

5、依據(jù)編制而成的財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用對象分類，可分為對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告和對外財(cái)務(wù)報(bào)告兩種。對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告是指對企業(yè)管理決策層具有重要決策指導(dǎo)價(jià)值滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的不對外公開的財(cái)務(wù)報(bào)告。對外財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)定向債權(quán)人、投資者、有關(guān)部門以及其他報(bào)表使用者報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用與財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告的使用般包括企業(yè)現(xiàn)有和潛在的債權(quán)人、投資者、職工、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有關(guān)政府機(jī)構(gòu)及社會公眾等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)有助于公司決策層在進(jìn)行合理

6、的投資決策時(shí)對財(cái)務(wù)信息的共同需求。財(cái)務(wù)的報(bào)告主要作用包括以下幾點(diǎn)=1、反映企業(yè)經(jīng)營者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。2、有助于投資者的債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策。3、有助于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理層改善經(jīng)64均l.w啄營管理，協(xié)調(diào)企業(yè)與相關(guān)利益集團(tuán)之間的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)快速、平穩(wěn)、健康地發(fā)展。4、是諸多經(jīng)濟(jì)合同(契約)制定與執(zhí)行的依據(jù)，直接影響到與企業(yè)相關(guān)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益問題。5、有助于國家相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)及社會目標(biāo)，在必要的時(shí)候進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)社會資源的

7、合理有效配置。為確保財(cái)務(wù)報(bào)告能充分發(fā)揮其為使用者提供有用的信息的基本功能，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)符合下列幾點(diǎn)要求z1、清楚易懂。為適應(yīng)不同層面的使用者，財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)使用術(shù)語，以免使用者產(chǎn)生相關(guān)不必要的誤解。2、全面完整。為保證財(cái)務(wù)報(bào)告對企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的充分反映，。滿足其對財(cái)務(wù)信息各方面的需要，財(cái)務(wù)報(bào)告必須以其規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填列，不能出現(xiàn)漏編和編錯(cuò)等情況。企業(yè)某些重要的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)附注中進(jìn)行說明。3、編報(bào)及時(shí)。

8、為保障使用者以財(cái)務(wù)報(bào)告為參考對象利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行決策，財(cái)務(wù)報(bào)告必須滿足使用者規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行報(bào)送。4、真實(shí)可靠。為確保不同使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)告提供的財(cái)務(wù)信息作出正確的決策判斷，財(cái)務(wù)報(bào)告提供的數(shù)據(jù)必須客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、不得弄虛作假。5、一致可比。為確保使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來財(cái)務(wù)狀況變化的了解，企業(yè)之間的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)應(yīng)盡可能口徑一致，以便投資者選擇不同的投資機(jī)會。同一個(gè)企業(yè)的各個(gè)會計(jì)期間，也盡可能保證l報(bào)告指標(biāo)的可比性，以便投資者分析、比

9、較企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。三、主要財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與作用下面，我們以工業(yè)企業(yè)為例，分別對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的結(jié)構(gòu)與作用作簡要說明?！匆弧蒂Y產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表表示企業(yè)在一定日期〈一般是月末、季末、年末〉內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的主要會記報(bào)襲。根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益“的公式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)及次序，把企業(yè)在一定時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以其→定的方式適當(dāng)排列編制而成。一是企業(yè)的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況。這一信息可從資產(chǎn)負(fù)債表左方得出，具體

10、可表現(xiàn)為z企業(yè)資產(chǎn)總額，這一指標(biāo)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和能力的大小:流動(dòng)資產(chǎn)的總額，反映企業(yè)一些流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)如存貨結(jié)算資金的總額、貨幣資金以及各項(xiàng)資金的比重:固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成。由于報(bào)表在編制時(shí)一般還要列示初期數(shù)，因此對資產(chǎn)的分析可以從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面進(jìn)行。從靜態(tài)上可參考企業(yè)資金構(gòu)成的比例結(jié)構(gòu)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)相結(jié)合對結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行相關(guān)評價(jià):從動(dòng)態(tài)上可以考察企業(yè)資金總額和資金結(jié)構(gòu)的變化情況，發(fā)現(xiàn)資金變化中的不正常

11、、不合理的趨勢，如再生產(chǎn)增長不大的情況下資金占用總額卻增加較多，尤其是固定資產(chǎn)增長較快，都可能反映企業(yè)存在資金利用率不高如固定資產(chǎn)閑置的問題。二是企業(yè)的負(fù)債總額及其構(gòu)成情況。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，負(fù)債經(jīng)營是普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，企業(yè)既要樹立負(fù)債經(jīng)營的心概念，不拍負(fù)債、敢于負(fù)債，又要把握負(fù)債的合理性，這種合理性表現(xiàn)在z負(fù)債總額與企業(yè)資產(chǎn)總額相適應(yīng)，負(fù)債一旦超過了資產(chǎn)的承受力，沒有足夠的資產(chǎn)去償還負(fù)債，就會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如果負(fù)債償還期過于集中

12、，或短期負(fù)債過多，都可能造成企業(yè)支付能力不足，從而影響企業(yè)的信譽(yù)，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程的正常進(jìn)行。在進(jìn)行負(fù)債分析時(shí)，應(yīng)從這方面進(jìn)行分析評價(jià)。三是企業(yè)資金來源的構(gòu)成情況，即負(fù)債和所有者權(quán)益各自所占的比重。負(fù)債比率的過高或過低，都會對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響?！炊道麧櫛?又稱收益表〉利潤表是表現(xiàn)企業(yè)在一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所創(chuàng)造的有效勞動(dòng)成果分配的報(bào)表。利用利潤表，可以把一個(gè)會計(jì)期間的營業(yè)收入以及營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行相互配

13、比，以此來求出報(bào)告期內(nèi)的凈收益o當(dāng)損益表上的項(xiàng)目較多時(shí)，財(cái)務(wù)成果分配部分可不列入利潤表而單獨(dú)編制利潤分配表專門加以反映。利潤表一般采用多步式來進(jìn)行計(jì)算，即以多步計(jì)算求出當(dāng)期凈收益。一般的計(jì)算步驟為=(1)從營業(yè)收入中減去銷貨成本及稅金，得出毛利。(2)從毛利中減去營業(yè)費(fèi)用，得出營業(yè)凈收益。(3)用營業(yè)凈收益加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，可得出納稅前收益。(4)從納稅前收益中減去所得稅，得出凈收益。在多步式利益表中，營業(yè)費(fèi)用可按用途分類。利

14、用多步式利潤表，有助于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，可根據(jù)其呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)來對同一企業(yè)前后期各個(gè)相應(yīng)項(xiàng)目之間進(jìn)行比較，用以推測企業(yè)今后的營業(yè)能力。利潤表和利潤分配表的構(gòu)成。通過利潤表和利潤分配表，可以對企業(yè)以下財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解z一是營業(yè)收入總額、構(gòu)成及其變化趨勢，由此可以分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及其變化情況，評估企業(yè)的經(jīng)營前景。二是營業(yè)費(fèi)用總額、構(gòu)成及其增長情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本控制和費(fèi)用預(yù)算管理方面的成績和不足之處。例如其企業(yè)本年度生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模沒有很大

15、增長幅度卻大大超過了生產(chǎn)的增長，說明企業(yè)在成本控制上還存在某些薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)然在分析時(shí)應(yīng)注意提出某些客觀因素的影響，如原材料漲價(jià)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，避免主觀片面。三是利潤總額、構(gòu)成及其變化趨勢。利潤總額是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，利潤的現(xiàn)實(shí)及其增長情況集中地反映了一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，反映了企業(yè)經(jīng)營原理的業(yè)績。利潤總額越大，說明企業(yè)的經(jīng)營管理越有效，財(cái)務(wù)狀況也將越好。同時(shí)也可以了解分析企業(yè)利潤的構(gòu)成情況，營業(yè)利潤與營業(yè)外收支的數(shù)額及比重，因?yàn)槠髽I(yè)

16、利投稿盹輒1呵白電tl:LS@.~.∞m啊丁王觀察I我國商業(yè)銀汗外匯風(fēng)險(xiǎn)管理存在的間題與對策岳福琴西安外事學(xué)院【摘要】隨著商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)的拓展及其規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國商業(yè)銀行面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)也日益凸顯，我國商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問題的解決也迫在眉睫。本文在闡述我國商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了其中存在的主要問題，并提出了相應(yīng)的對策。旨在為商業(yè)銀行有效地進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)管理，減小外匯風(fēng)險(xiǎn)和損失出謀劃策?！娟P(guān)鍵詞1商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)

17、，風(fēng)險(xiǎn)管理我國商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)開展較晚，進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間較短，面對全球外匯市場的各種變化，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理水平是目前各大商業(yè)銀行的共識。商業(yè)銀行在外幣業(yè)務(wù)中通常會面臨匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)有交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)三種類型。一、我國商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀我國商業(yè)銀行經(jīng)營外匯風(fēng)險(xiǎn)管理始于21世紀(jì)初，起步較晚，但發(fā)展較快。特別是2005年以來，各商業(yè)銀行開始研究外匯風(fēng)險(xiǎn)的識別、計(jì)量、分析和控制的方法以規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能

18、力。如部分商業(yè)銀行己經(jīng)構(gòu)建了以借款人評級、債項(xiàng)評級為核心的二維評估體系，開發(fā)各類信用風(fēng)險(xiǎn)敝口的客戶評級模型和對大客戶的量化違約模型來實(shí)現(xiàn)對客戶信用等級和違約概率的評估及風(fēng)下的識別，這使商業(yè)銀行可明確自身所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與類型，風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)時(shí)間的長短，并運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)測試模型如VAR等來預(yù)測和衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小，進(jìn)而再研究合適的方法進(jìn)行有效地管理。盡管如此，與大國家相比，我國商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理依然存在諸多問題。二、我國商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理

19、存在的問題1.外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識依然淡薄o目前，我國商業(yè)銀行的高管層的風(fēng)險(xiǎn)管理童心依然在信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面，在風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、策略及具體措施制定中對外匯風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和重視程度不夠，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后。2.外匯風(fēng)險(xiǎn)的識別、計(jì)量方法落后。目前我國商業(yè)銀行計(jì)量外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要工具是外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口，這是發(fā)達(dá)國家20世紀(jì)70、80年代普遍使用的。這種方法計(jì)算簡潤增長主要是營業(yè)外收入的上升帶來的，則并不能說明企業(yè)管理方面有方，而只是一些偶然因素的影響

20、所致。四是了解企業(yè)利潤分配情況及各項(xiàng)分配額的比重。(三〉現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出及其增長變動(dòng)情況的報(bào)表，是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債和利潤表中的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以分析編制而成?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流入和流出兩種主要方式反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等三個(gè)活動(dòng)分類的動(dòng)態(tài)情況，以此反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的整體動(dòng)態(tài)情況?，F(xiàn)金流量表的基本構(gòu)成以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)流動(dòng)的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物

21、。現(xiàn)金流量表依據(jù)現(xiàn)金產(chǎn)生的原因分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，并根據(jù)現(xiàn)金流入和流出的構(gòu)成分項(xiàng)目在每一類中呈現(xiàn)。部分項(xiàng)目并不反應(yīng)在現(xiàn)金流量表內(nèi)如不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)，而是標(biāo)注在現(xiàn)金流量表下的附注。現(xiàn)金流量表編制之所以存在，是為其使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的相關(guān)動(dòng)態(tài)情況，以便于報(bào)表便，但忽視了由于匯率變動(dòng)過程所存在的相關(guān)性造成了的匯率風(fēng)險(xiǎn)。與之相比，我國的商業(yè)銀行對外匯風(fēng)險(xiǎn)的識別、測算、計(jì)量等的方法和能力有

22、待進(jìn)一步提高。3.商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控能力不足。從部門看，國內(nèi)很多商業(yè)銀行的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理是由其審計(jì)部門兼職負(fù)責(zé)的，缺乏專業(yè)性:從人員配備上看，有扎實(shí)專業(yè)功底和豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員很少，再加上商業(yè)銀行的薪酬政策以及激勵(lì)機(jī)制與國外銀行的差距很大，造成本就很少的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)秀人才的流失:從商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理制度來看，我國商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方面的制度建設(shè)很不健全，且制度的執(zhí)行力度不夠。這些因素共同導(dǎo)致商業(yè)銀行系統(tǒng)外匯風(fēng)險(xiǎn)居高不下

23、，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理變得非常棘手。三、加強(qiáng)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的措施1.強(qiáng)化商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識。在人民幣匯率形成機(jī)制全面改革后，匯率風(fēng)險(xiǎn)將貫穿于整個(gè)外匯業(yè)務(wù)的全過程，對人民幣匯率波動(dòng)和外匯市場發(fā)展動(dòng)向進(jìn)行研究，評估外匯風(fēng)險(xiǎn)的影響對商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展極其重要。這需要商業(yè)銀行提高外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識水平，強(qiáng)化外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識。成立專門的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配備專業(yè)化高水平的管理人員，完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理制度并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)意識向職責(zé)行為的轉(zhuǎn)變。

24、2.加大外匯風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)管理方法的引進(jìn)和自主研究力度，提高外匯風(fēng)險(xiǎn)識別和度量水平。首先，商業(yè)銀行應(yīng)加快外匯風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型的引進(jìn)，普及外匯風(fēng)險(xiǎn)度最工具的使用，積極制定并實(shí)施完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系、來改良和完善自己的外匯風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量及監(jiān)控體系。其次，在引進(jìn)的同時(shí)，積極使用者對企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力有一個(gè)宏觀的把控，并達(dá)到預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的目的。因此，現(xiàn)金流量表既能夠說明企業(yè)在一定期間的支付能力和償債能力，而且還能夠依據(jù)現(xiàn)有信息分析預(yù)測

25、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，以及企業(yè)投資和理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。(囚〉財(cái)務(wù)報(bào)表附表及附注構(gòu)成完整財(cái)務(wù)報(bào)告體系的主要部分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，它們是企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表，另外，財(cái)務(wù)報(bào)表及附注也是財(cái)務(wù)報(bào)告體系的一部分。主要財(cái)務(wù)報(bào)表中某一項(xiàng)目的具體化為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。例如工業(yè)企業(yè)，一般包括存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、在建工程表、外幣資產(chǎn)情況表、利潤分配表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、銷售收入明細(xì)

26、表、制造費(fèi)用明細(xì)表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、管理費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)外收支明細(xì)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表附注即為對報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)所做的解釋，其目的是更加幫助使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的整體內(nèi)容。其內(nèi)容主要包括:所采用的主要會計(jì)處理方法，會計(jì)處理方法的變更情況、變更的原因以及引起本期金額變動(dòng)進(jìn)行本士化改進(jìn)和創(chuàng)新，最終設(shè)計(jì)出適合我國商業(yè)銀行自身的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方法和管理體系。再次，建立先進(jìn)的銀行信息系統(tǒng)，這是有效的利用各種風(fēng)險(xiǎn)度量工具進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)的識別、計(jì)量和監(jiān)控的前提

27、。3.商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。首先在商業(yè)銀行內(nèi)建立包括董事、高管和業(yè)務(wù)嫻熟的審計(jì)人員在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，審計(jì)人員能在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)外匯風(fēng)險(xiǎn)并度量風(fēng)險(xiǎn)的大小，部門對風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確地識別和監(jiān)控，分工明確、相互制約。其次，還要制定自上而下的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的授權(quán)政策和報(bào)告政策與程序。做到權(quán)限清晰、責(zé)任明確，各個(gè)部門之間緊密配合，互相聯(lián)系，形成統(tǒng)一的整體。4.引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理高級人才。外匯業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)程度高，對專業(yè)性和技術(shù)性要求都

28、很高，需要的是對外匯業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理精通的復(fù)合型專業(yè)人才。目前我商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理入才極缺，可以先考慮人才引進(jìn)，以后應(yīng)有計(jì)劃地培養(yǎng)一批具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的外匯業(yè)務(wù)專業(yè)人才，以滿足銀行的需要，從而最大限度的發(fā)揮人力資源對外匯風(fēng)險(xiǎn)控制的作用?？傊鎸?fù)雜的金融環(huán)境，商業(yè)銀行要增強(qiáng)意識，運(yùn)用科學(xué)方法，不斷提高人員的專業(yè)素質(zhì)等減小外匯風(fēng)險(xiǎn)對商業(yè)銀行的不利影響，促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展。參考文獻(xiàn):[1]周魯，回靜人民幣升值對商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)影

29、響研究[J]時(shí)代金融，2012仰，I勾王相寧，王敷慧商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)暴露及其影響因素。].金融論壇，2012(2)的情況:財(cái)務(wù)報(bào)表中某些項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。(五〉財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)報(bào)告體系的另一重要組成部分為財(cái)務(wù)情況說明書。作為一份書面資料它的主要作用是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等情況，用來幫助報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容所做的必要說明。其主要內(nèi)容包括:企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、財(cái)務(wù)收支、資金周轉(zhuǎn)和增減、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況

30、。對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后只報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告以往發(fā)生過的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。參考文獻(xiàn):[1]李菁淺析網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理存在問題及對策m財(cái)會通訊，2012(8).[2]李曉峰，王瑞珩.網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的安全問題與維護(hù)研究日].商場現(xiàn)代化，2012[3]彭文斌，張娜，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下的商業(yè)銀行審計(jì)m.中國注冊會計(jì)師，2007(03)[4]吳桂芝對新時(shí)期銀行審計(jì)教育模式之探討。]時(shí)代金