稅收與中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)

1、運(yùn)營(yíng)指南，一’1世紀(jì)是一個(gè)綠色的世紀(jì)，以實(shí)現(xiàn)環(huán)境與發(fā)展“雙／贏”為目標(biāo)的生態(tài)管理已成為企業(yè)管理的重要戰(zhàn)略，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然之路。中小企業(yè)作為可持續(xù)發(fā)展中的弱勢(shì)群體，如何有效地通過稅收調(diào)控作用充分調(diào)動(dòng)其活力，促使可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展意義重大。本文就稅收與中小企業(yè)構(gòu)建生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的關(guān)系進(jìn)行論述。一、中小企業(yè)與生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)十七大通過的黨章修正案把“建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”寫入黨章總綱，環(huán)境保護(hù)已經(jīng)列入了黨和國(guó)家重要議事日程，成為國(guó)家

2、現(xiàn)代化建設(shè)中急需解決的緊迫任務(wù)。我國(guó)當(dāng)前中小企業(yè)構(gòu)建生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)現(xiàn)狀不太樂觀。1我國(guó)目前生態(tài)惡化嚴(yán)重。當(dāng)前我國(guó)河流和地下水污染嚴(yán)重、空氣嚴(yán)重污染、水資源匱乏和過度利用，我國(guó)水土流失面積為500萬平方千米，占國(guó)土面積的一半略多，寶貴的生物物種資源急劇減少。這些都在說明我國(guó)目前生態(tài)惡化嚴(yán)重。據(jù)筆者調(diào)查，石家莊附近一些農(nóng)村的經(jīng)營(yíng)小化工、皮革、印染、造紙的企業(yè)為了追求自身企業(yè)利潤(rùn)的最大化不重視污染的治理，造成環(huán)境的污染；而牟取暴利的業(yè)主往往為了

3、自身的健康，購(gòu)買飲用水、到城市市區(qū)購(gòu)買住房居住而不顧當(dāng)?shù)孛癖姷陌踩?。這樣造成環(huán)境不公環(huán)境不公不僅會(huì)加重社會(huì)不公，而且由于它剝奪了弱勢(shì)群體基本的生存權(quán)利，會(huì)造成嚴(yán)重的社會(huì)沖突，影響社會(huì)穩(wěn)定。2中小企業(yè)在保護(hù)環(huán)境中是不可或缺的力量。保護(hù)環(huán)境是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的基本要求。每一個(gè)有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)，都應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)并自覺遵守環(huán)保法律法規(guī)，要把遵紀(jì)守法作為企業(yè)生存發(fā)展的道德底線。另一方面，截至2006年l0月，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量4200多萬，占企業(yè)總

4、量的95％左右，所以中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體中的一個(gè)重要組成部分，在環(huán)境保護(hù)中是不可或缺的力量。二、我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)與稅收優(yōu)惠政策1促進(jìn)中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)現(xiàn)行稅制中一些政策能在一定程度上起到保護(hù)環(huán)境、維護(hù)生態(tài)平衡的作用。主要包括：(1)消費(fèi)稅。對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油等成品油及摩托車、小汽車等消費(fèi)品列入征收范圍，并對(duì)小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。(2)增值稅。對(duì)原材料中摻有不少于30％

5、的煤矸石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。(3)企業(yè)所得稅。對(duì)符合條件的保護(hù)環(huán)境、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。2現(xiàn)行稅收政策存在的主要問題。(1)現(xiàn)存的一些環(huán)境薯稅調(diào)節(jié)作用較低。消費(fèi)稅、資源稅等稅種的征收范圍或稅率制

6、定得較窄或較低。(2)我國(guó)尚未開征以環(huán)境保護(hù)為目的的稅種。雖然消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅在一定程度上能起到保護(hù)環(huán)境的目的，但是其主要作用并不是對(duì)環(huán)境進(jìn)行保護(hù)期待專門針對(duì)環(huán)境保護(hù)為目的的稅種的開征三、促進(jìn)中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的稅收對(duì)策思考1促進(jìn)中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)發(fā)展的稅收原則。(1)公平原則。公平原則是指稅法規(guī)定具有同等納稅能力的人應(yīng)該具有相同的納稅義務(wù)、一樣的稅收負(fù)擔(dān)。一是非歧視性原則，即相同條件的納稅人實(shí)行無差別的稅收待遇：二是區(qū)別

7、對(duì)待原則，即具有相同納稅能力的納稅人承擔(dān)相同稅額的納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)“橫向公平”。納稅能力不同的納稅人，承擔(dān)不同數(shù)量的納稅額，這是“縱向公平”。污染者作為納稅人應(yīng)該依據(jù)實(shí)際成本或預(yù)期的排放量的多少、排放的濃度的大小繳納稅款，做到既有“橫向公平”，又有“縱向公平”。另外，環(huán)境稅的征收，應(yīng)該使污染者將污染企業(yè)的外部成本內(nèi)在化并且通過“產(chǎn)品”價(jià)格反映出由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所付出的環(huán)境代價(jià)利于不同的企業(yè)平等參與競(jìng)爭(zhēng)，有利于解決環(huán)境不公問題。(2)效率原則。

8、稅收的效率原則是指社會(huì)承擔(dān)非稅款負(fù)擔(dān)最小即以最少的成本損失取得依法應(yīng)有的稅收收入。效率包括稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收的行政效率。環(huán)境稅的設(shè)計(jì)注重公平基礎(chǔ)上的效率原則，在設(shè)計(jì)上應(yīng)普遍降低污染排放，并且使稅收的執(zhí)行成本要小于減少污染給整個(gè)社會(huì)帶來的效益。(3)污染者付費(fèi)原則。自1972年OECD環(huán)境委員會(huì)首次提出這個(gè)原則，現(xiàn)已成為世界各國(guó)制定環(huán)境稅收遵循的基本原則。該原則實(shí)質(zhì)是誰污染誰付費(fèi)，體現(xiàn)了責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一。(4)可接受性原則。稅收政策的有效性與

9、否，一是經(jīng)濟(jì)上可行二是大多數(shù)人能夠接受。有效和科學(xué)成為可接受的前提。2促進(jìn)中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)發(fā)展的稅制改革0(1)改革現(xiàn)行稅制中與環(huán)境有關(guān)的稅種。消費(fèi)稅、車船稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、資源稅和增值稅、企業(yè)所得稅這些稅種都是與環(huán)境有關(guān)的稅種，應(yīng)該逐步對(duì)相應(yīng)的稅種進(jìn)行改革，通過對(duì)以上各稅種的優(yōu)惠政策制定，鼓勵(lì)企業(yè)采用環(huán)保節(jié)能、降低污染等手段降低環(huán)境污染，維持生態(tài)系統(tǒng)的均衡。(2)費(fèi)改稅?，F(xiàn)行的排污收費(fèi)是以行政收費(fèi)的形式，

10、不具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，加之存在人情關(guān)系往往執(zhí)行力度不夠，所以應(yīng)納入環(huán)境稅征收，使之具有強(qiáng)制性的特性，以保證收入的實(shí)現(xiàn)。(3)開征以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。環(huán)境稅是環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)與稅收理論相結(jié)合的產(chǎn)物，是政府職能在保護(hù)環(huán)境領(lǐng)域的體現(xiàn)。開征環(huán)境稅的目的，一方面能保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展；另一方面有利于資源的合理配置。在稅種設(shè)置上，可借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專項(xiàng)新稅種。(作者單位：石家莊信息

11、3程職業(yè)學(xué)院)_熏墨圓2008年第6期57維普資訊運(yùn)營(yíng)指南，一’1世紀(jì)是一個(gè)綠色的世紀(jì)，以實(shí)現(xiàn)環(huán)境與發(fā)展“雙／贏”為目標(biāo)的生態(tài)管理已成為企業(yè)管理的重要戰(zhàn)略，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然之路。中小企業(yè)作為可持續(xù)發(fā)展中的弱勢(shì)群體，如何有效地通過稅收調(diào)控作用充分調(diào)動(dòng)其活力，促使可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展意義重大。本文就稅收與中小企業(yè)構(gòu)建生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的關(guān)系進(jìn)行論述。一、中小企業(yè)與生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)十七大通過的黨章修正案把“建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”寫入黨章總綱

12、，環(huán)境保護(hù)已經(jīng)列入了黨和國(guó)家重要議事日程，成為國(guó)家現(xiàn)代化建設(shè)中急需解決的緊迫任務(wù)。我國(guó)當(dāng)前中小企業(yè)構(gòu)建生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)現(xiàn)狀不太樂觀。1我國(guó)目前生態(tài)惡化嚴(yán)重。當(dāng)前我國(guó)河流和地下水污染嚴(yán)重、空氣嚴(yán)重污染、水資源匱乏和過度利用，我國(guó)水土流失面積為500萬平方千米，占國(guó)土面積的一半略多，寶貴的生物物種資源急劇減少。這些都在說明我國(guó)目前生態(tài)惡化嚴(yán)重。據(jù)筆者調(diào)查，石家莊附近一些農(nóng)村的經(jīng)營(yíng)小化工、皮革、印染、造紙的企業(yè)為了追求自身企業(yè)利潤(rùn)的最大化不重視污

13、染的治理，造成環(huán)境的污染；而牟取暴利的業(yè)主往往為了自身的健康，購(gòu)買飲用水、到城市市區(qū)購(gòu)買住房居住而不顧當(dāng)?shù)孛癖姷陌踩?。這樣造成環(huán)境不公環(huán)境不公不僅會(huì)加重社會(huì)不公，而且由于它剝奪了弱勢(shì)群體基本的生存權(quán)利，會(huì)造成嚴(yán)重的社會(huì)沖突，影響社會(huì)穩(wěn)定。2中小企業(yè)在保護(hù)環(huán)境中是不可或缺的力量。保護(hù)環(huán)境是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的基本要求。每一個(gè)有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)，都應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)并自覺遵守環(huán)保法律法規(guī)，要把遵紀(jì)守法作為企業(yè)生存發(fā)展的道德底線。另一方面，截至200

14、6年l0月，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量4200多萬，占企業(yè)總量的95％左右，所以中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體中的一個(gè)重要組成部分，在環(huán)境保護(hù)中是不可或缺的力量。二、我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)與稅收優(yōu)惠政策1促進(jìn)中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)現(xiàn)行稅制中一些政策能在一定程度上起到保護(hù)環(huán)境、維護(hù)生態(tài)平衡的作用。主要包括：(1)消費(fèi)稅。對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油等成品油及摩托車、小汽車等消費(fèi)品列入征收范圍，并對(duì)小汽車按排氣量大小確定高低不

15、同的稅率。(2)增值稅。對(duì)原材料中摻有不少于30％的煤矸石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。(3)企業(yè)所得稅。對(duì)符合條件的保護(hù)環(huán)境、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。2現(xiàn)行稅收政策存在的主要問題。(1)現(xiàn)存的一些環(huán)境薯稅調(diào)

16、節(jié)作用較低。消費(fèi)稅、資源稅等稅種的征收范圍或稅率制定得較窄或較低。(2)我國(guó)尚未開征以環(huán)境保護(hù)為目的的稅種。雖然消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅在一定程度上能起到保護(hù)環(huán)境的目的，但是其主要作用并不是對(duì)環(huán)境進(jìn)行保護(hù)期待專門針對(duì)環(huán)境保護(hù)為目的的稅種的開征三、促進(jìn)中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的稅收對(duì)策思考1促進(jìn)中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)發(fā)展的稅收原則。(1)公平原則。公平原則是指稅法規(guī)定具有同等納稅能力的人應(yīng)該具有相同的納稅義務(wù)、一樣的稅收負(fù)擔(dān)。一是非歧視性原則

17、，即相同條件的納稅人實(shí)行無差別的稅收待遇：二是區(qū)別對(duì)待原則，即具有相同納稅能力的納稅人承擔(dān)相同稅額的納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)“橫向公平”。納稅能力不同的納稅人，承擔(dān)不同數(shù)量的納稅額，這是“縱向公平”。污染者作為納稅人應(yīng)該依據(jù)實(shí)際成本或預(yù)期的排放量的多少、排放的濃度的大小繳納稅款，做到既有“橫向公平”，又有“縱向公平”。另外，環(huán)境稅的征收，應(yīng)該使污染者將污染企業(yè)的外部成本內(nèi)在化并且通過“產(chǎn)品”價(jià)格反映出由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所付出的環(huán)境代價(jià)利于不同的企業(yè)平等

18、參與競(jìng)爭(zhēng)，有利于解決環(huán)境不公問題。(2)效率原則。稅收的效率原則是指社會(huì)承擔(dān)非稅款負(fù)擔(dān)最小即以最少的成本損失取得依法應(yīng)有的稅收收入。效率包括稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收的行政效率。環(huán)境稅的設(shè)計(jì)注重公平基礎(chǔ)上的效率原則，在設(shè)計(jì)上應(yīng)普遍降低污染排放，并且使稅收的執(zhí)行成本要小于減少污染給整個(gè)社會(huì)帶來的效益。(3)污染者付費(fèi)原則。自1972年OECD環(huán)境委員會(huì)首次提出這個(gè)原則，現(xiàn)已成為世界各國(guó)制定環(huán)境稅收遵循的基本原則。該原則實(shí)質(zhì)是誰污染誰付費(fèi)，體現(xiàn)了責(zé)

19、權(quán)利的統(tǒng)一。(4)可接受性原則。稅收政策的有效性與否，一是經(jīng)濟(jì)上可行二是大多數(shù)人能夠接受。有效和科學(xué)成為可接受的前提。2促進(jìn)中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)發(fā)展的稅制改革0(1)改革現(xiàn)行稅制中與環(huán)境有關(guān)的稅種。消費(fèi)稅、車船稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、資源稅和增值稅、企業(yè)所得稅這些稅種都是與環(huán)境有關(guān)的稅種，應(yīng)該逐步對(duì)相應(yīng)的稅種進(jìn)行改革，通過對(duì)以上各稅種的優(yōu)惠政策制定，鼓勵(lì)企業(yè)采用環(huán)保節(jié)能、降低污染等手段降低環(huán)境污染，維持生態(tài)系統(tǒng)的均衡

20、。(2)費(fèi)改稅?，F(xiàn)行的排污收費(fèi)是以行政收費(fèi)的形式，不具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，加之存在人情關(guān)系往往執(zhí)行力度不夠，所以應(yīng)納入環(huán)境稅征收，使之具有強(qiáng)制性的特性，以保證收入的實(shí)現(xiàn)。(3)開征以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。環(huán)境稅是環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)與稅收理論相結(jié)合的產(chǎn)物，是政府職能在保護(hù)環(huán)境領(lǐng)域的體現(xiàn)。開征環(huán)境稅的目的，一方面能保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展；另一方面有利于資源的合理配置。在稅種設(shè)置上，可借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生