淺議中小企業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策

1、淺議中小企業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策◆賈謙(河套大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院)【摘要l隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展與完善，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的費(fèi)項(xiàng)等。二是將具有稅收的地位與作用越發(fā)明顯，如何從稅收上加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力性質(zhì)的基金和費(fèi)項(xiàng)，通過擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法度，目前顯得尤為重要與迫切。實(shí)施改稅，以更為規(guī)范的稅收形式來取代收費(fèi)形式，確立稅收收入【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)發(fā)展稅收對(duì)策在地方財(cái)政收入中的主體地位。三是對(duì)確需保留的收

2、費(fèi)項(xiàng)目，要改革開放以來，特別是近年來，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來越重要的角色，已成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要生力軍。以我市為例，目前中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的75％以上。作為經(jīng)濟(jì)“晴雨表”的稅收，如何適應(yīng)這一形勢(shì)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度我認(rèn)為，這是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展必須探索的一個(gè)重要課題。一、目前中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀我國(guó)中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但隨著市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)改革的深化，在同大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢(shì)地位，突出表現(xiàn)

3、在：1虧損嚴(yán)重。過去的企業(yè)改革，一直是以搞活大中型企業(yè)為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中的問題和需要。我罔中小企業(yè)由于規(guī)模小，技術(shù)、產(chǎn)品和管理比較落后，加之政策扶持少，故市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力普遍較差，經(jīng)濟(jì)效益參差不齊，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。2融資困難。資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，由于中小企業(yè)有天生的劣勢(shì)，

4、即一方面，中小企業(yè)盡管有砦資產(chǎn)總額較大，但負(fù)債率高，因此企業(yè)擁有處置權(quán)利的自有資產(chǎn)少；另一方面，企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀行對(duì)變現(xiàn)能力、保值能力的偏好。抵押率不高，這樣一經(jīng)折扣，企業(yè)抵押能力大大減少，所以銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。3財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)。由于中小企業(yè)建帳建制不完善，影響了其對(duì)內(nèi)的控制管理和對(duì)外的經(jīng)營(yíng)及銷售。這些企業(yè)在原料采購(gòu)上，很難獲得大量購(gòu)入時(shí)的價(jià)格折扣，采購(gòu)成本較高。在產(chǎn)品銷售上，無(wú)力支撐市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所

5、必須的市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用，在銷售方面處于劣勢(shì)。4負(fù)擔(dān)沉重。在正常的稅收負(fù)擔(dān)之外，中小企業(yè)的“費(fèi)負(fù)”過重已成影響其發(fā)展的重要因素。一些政府部門常把其作為各種費(fèi)用攤派的對(duì)象。有些地方財(cái)政在難以收支平衡的情況下，也把增設(shè)各自繁多的費(fèi)用作為解決財(cái)政困難的手段，這無(wú)疑增添了企業(yè)發(fā)展的困難。二、發(fā)展中小企業(yè)的稅收對(duì)策稅收是政府進(jìn)行資源配置的重要手段。稅收環(huán)境的好壞對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響。在發(fā)達(dá)國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的眾多措施中，稅收政策是一個(gè)重要方

6、面。我國(guó)中小企業(yè)目前發(fā)展和管理的現(xiàn)狀，決定了我們有必要進(jìn)一步運(yùn)用稅收手段，從政策、征管、服務(wù)等相輔相成的層面上，加大對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)和扶持力度。目前，尤其要注重在政策層面，理順稅費(fèi)關(guān)系，建立有效的稅收調(diào)控機(jī)制，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。1治理收費(fèi)渠道，規(guī)范稅費(fèi)分配，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，會(huì)影響投資和技術(shù)進(jìn)步的積極性，制約企業(yè)的發(fā)展。在當(dāng)前存在不少非規(guī)范性制度外收費(fèi)的情況下，稅收的宏觀調(diào)控應(yīng)著力于理順稅費(fèi)關(guān)系，建它以稅收為主、收費(fèi)為輔的財(cái)

7、政收入運(yùn)行機(jī)制。對(duì)現(xiàn)行名目繁多的收費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其不同的內(nèi)容實(shí)行取消、改稅、規(guī)范和轉(zhuǎn)制。一是取消非規(guī)范的制度外收費(fèi)，如部門越權(quán)設(shè)置通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開，實(shí)行準(zhǔn)稅收管理。2完善科技開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的支撐。對(duì)極富創(chuàng)新精神而又缺乏資金的中小企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，無(wú)疑能極大地激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新和技術(shù)改造的積極性。政府應(yīng)從政策上予以引導(dǎo)，為中小企業(yè)，尤其是高新企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松的

8、稅收環(huán)境。在稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)下，中小企業(yè)對(duì)科技的投入能夠帶動(dòng)其迅速發(fā)展壯大，所以說中小企業(yè)，因?yàn)榭萍歼M(jìn)步而成為經(jīng)濟(jì)中最有活力的部分。為鼓勵(lì)中小企業(yè)科技開發(fā)，近期內(nèi)可制定對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)用于再投資的部分予以退稅的政策。也可參照加拿大的做法，對(duì)于特別小的企業(yè)的科技投入，給予更深層次的優(yōu)惠措施。此外，對(duì)于中小企業(yè)在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出，引進(jìn)科技人才方面的支出也可適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠。3完善和落實(shí)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)和促進(jìn)民間投資。流轉(zhuǎn)稅

9、和企業(yè)所得稅的稅負(fù)高低直接影響資本的預(yù)期收益。稅收優(yōu)惠措施可以降低資本成本，刺激投資積極性。發(fā)揮稅收的這一職能，要求我們更新觀念，破除對(duì)中小企業(yè)的偏見，在統(tǒng)一政策、消除歧視的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠體系，使中小企業(yè)真正成為受益者。在優(yōu)惠方式上，一是可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的做法，如減少對(duì)企業(yè)新投資的稅收；降低公司所得稅率；推行加速折舊；實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠及企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額稅收抵免等，以扶持中小企業(yè)的發(fā)展

10、。二是中小企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，在稅率、稅基、稅前扣除等方面，應(yīng)在與大企業(yè)基本一致的基礎(chǔ)上，考慮中小企業(yè)的納稅能力，設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的照顧。三是結(jié)合我困國(guó)情降低一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，只要企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確完整、銷售額和營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。就應(yīng)劃為一般納稅人，以此擴(kuò)大中小企業(yè)的發(fā)展空間，激活民間投資。四是對(duì)大中小企業(yè)實(shí)行平等的出口退稅辦法，使中小企業(yè)享受完整的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。4開征社會(huì)保障稅，拓寬社會(huì)保險(xiǎn)的功能范圍，解決

11、中小企業(yè)的后顧之憂。目前以繳費(fèi)形式作為社會(huì)保險(xiǎn)的籌資手段，在運(yùn)營(yíng)和管理上存在著法律強(qiáng)制力不夠、繳費(fèi)形式不規(guī)范、資金管理混亂等問題，不利于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。從建立一個(gè)規(guī)范穩(wěn)定的收入來源渠道出發(fā)，應(yīng)盡快開征社會(huì)保障稅，以稅收方式籌集社保資金。擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，合理確定稅率水平，解決不同所有制企業(yè)負(fù)擔(dān)不均的問題，為不同經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的條件。在此基礎(chǔ)上，通過完善相關(guān)配套措施，形成健全的社會(huì)保障體系，為中小企業(yè)的健康發(fā)展提

12、供動(dòng)力。參考文獻(xiàn)：[1]馬海濤等促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析財(cái)會(huì)月刊，2005，(08)[2]魏曉冉認(rèn)清中小企業(yè)戰(zhàn)略地位完善稅收優(yōu)惠政策市場(chǎng)論壇，2005，(03)[3]梁小民微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，1996[4]黃樺稅收學(xué)中國(guó)人民大學(xué)出版社。2006弱，。一萬(wàn)方數(shù)據(jù)E虱缸闊淺議中小企業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策(樹吉普大學(xué)財(cái)給學(xué)院)I摘要1隨希市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展與完恙，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的費(fèi)項(xiàng)等。二是將具

13、有稅收的地位與作用越發(fā)明顯，如何從稅收豐加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力性質(zhì)的摹金和費(fèi)項(xiàng)，通過擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法度，目前覓得尤為安要與迫切。實(shí)施政稅，以更為規(guī)幣的稅收形式來取代收費(fèi)形式，確v.稅收收入【關(guān)鍵詢1中小企業(yè)發(fā)展稅收對(duì)策在地方財(cái)政收入中的主體地位。三是對(duì)確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目，要通過法律法規(guī)予以規(guī)施，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用瓏予以改革開放以來，特別是近年來，中小企業(yè)在我罔經(jīng)濟(jì)生活中扮公開，實(shí)行準(zhǔn)稅收管理。橫著越來越熏耍

14、的角色，已成為支撐我闊經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一文章2要生2.完善科技開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的支力軍。以我市為例，目前中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的75%以上。作為撐。對(duì)極富創(chuàng)新精神而義缺乏資金的中小企業(yè)給予…定的稅收優(yōu)經(jīng)濟(jì)“晴雨表“的稅收，如何適應(yīng)這一形勢(shì)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持息，尤疑能極大地激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)衍技術(shù)更新和技術(shù)改造的積極力度我認(rèn)為，這是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展必須探索的一個(gè)重要課題。性。政府成從政策t.予以引導(dǎo)，為中小企收，尤只是高新企業(yè)制造

15、一、目前中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀…個(gè)寬松的稅收環(huán)境。在稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)下，中小企業(yè)對(duì)科技我國(guó)中小企業(yè)雖然數(shù)敏眾多，但隨著市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)改革的的投入能夠帶動(dòng)真迅速發(fā)展壯大，所以餓中小企業(yè)，劇為科技進(jìn)步深化，在間大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)卻暴路出明報(bào)的弱勢(shì)地而成為經(jīng)濟(jì)巾最有活力的部分。為鼓勵(lì)中小企業(yè)科技開發(fā)，近期位，突出表現(xiàn)在:內(nèi)可制定對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)用于再投資的部分予以退稅的政策。也1.虧損嚴(yán)重。過去的企業(yè)改革，一直是以搞活大中型企業(yè)為可參照加

16、拿大的做法，對(duì)于特別小的企業(yè)的科技投入，給予更探層中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進(jìn)幫中次的優(yōu)息措施。此外，對(duì)于中小企業(yè)在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出，的問題和商蟹。我同中小企業(yè)由于規(guī)模小，技術(shù)、產(chǎn)品和管理比較引瓏科技人才方面的發(fā)出也可適嗚給予稅收優(yōu)惠。落后，加之政策扶持少，故市場(chǎng)竟?fàn)幠芰ζ毡檩^菜，經(jīng)濟(jì)效蠅參撞3.完善和幫實(shí)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)崽政策，鼓勵(lì)和促進(jìn)民間不齊，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。投資。流

17、轉(zhuǎn)稅和f征收所得稅的稅負(fù)商低自接影響資本的頂期收2.融資困難。資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資掘，恫融益。稅收優(yōu)惠措施可以降低資本成本，刺激投資積極性。發(fā)揮稅資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問髓。在各種融資方式中，銀收的這一月只能，要求我們更新觀念，破除對(duì)中小企業(yè)的偏見，在筑行信貸是重要的資金來源，由于中小企業(yè)有天生的劣勢(shì)，即一方…政策、消除歧視的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地給予中小企業(yè)…定的稅收麗，中小企業(yè)盡管有略資產(chǎn)總額較大，但負(fù)債率高，因此企

18、業(yè)擁有優(yōu)惠體系，使中小企業(yè)真正成為受益者。在優(yōu)崽方式上，一是可惜處置權(quán)利的自有資產(chǎn)少另一方面，企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的做法，如減少對(duì)企業(yè)新投資的行對(duì)變現(xiàn)能力、保值能力的偏好，抵押惑不高，這樣一級(jí)折拍，企業(yè)稅收降低公司所得稅率推行加速折|且實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)抵押能力大大減少，所以銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展小企惠及企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額稅收抵免等，以扶排中小企業(yè)的發(fā)展。業(yè)倍貸業(yè)務(wù)。二是中小企業(yè)繳納企業(yè)所得

19、稅，在稅率、稅基、稅前扣除等方面，應(yīng)3.財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)。由于中小企業(yè)建帳建制不完善，影響在與大企業(yè)基本一致的基礎(chǔ)上，考慮中小企業(yè)的納稅能力，設(shè)置含了其對(duì)內(nèi)的控制管理和對(duì)外的經(jīng)營(yíng)及銷售。這些企業(yè)在原料采購(gòu)有低稅率的多檔稅率，體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的照顧。三是結(jié)合我同同上，很難獲得大量購(gòu)入時(shí)的價(jià)格忻扣，采購(gòu)戚本較高。在產(chǎn)品銷售情降低一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，只要企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確完整、銷售上，無(wú)力支撐市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所必須的市場(chǎng)箭銷費(fèi)用，在銷售方酣處于額和營(yíng)收

20、額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)劃為一般納稅人，以此擴(kuò)大中小企劣勢(shì)。業(yè)的發(fā)展空間，激陸民間投資。四是對(duì)大中小企業(yè)實(shí)行平等的出4.負(fù)擔(dān)沉重。在正常的稅收負(fù)拘之外，中小企業(yè)的“費(fèi)負(fù)“過口退稅辦法，使中小企業(yè)享受憲黎的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。重已成影響其發(fā)展的重要因素。一路政府部門常j!gJt作為各種費(fèi)4.開征社會(huì)保障稅，拓寬社會(huì)保險(xiǎn)的功能也圃，解決中小企業(yè)用攤掘的對(duì)象。有些地方財(cái)政在難以收支平衡的情況下，也把增的眉顧之憂。目前以繳費(fèi)形式作為社會(huì)保險(xiǎn)的籌資手段，在

21、運(yùn)營(yíng)設(shè)備自繁多的費(fèi)用作為解決財(cái)政劇難的手段，這無(wú)疑增搖了企業(yè)和管理上存在著法律強(qiáng)制力不夠、繳費(fèi)形式不規(guī)班、資金管跑民亂發(fā)展的網(wǎng)難。等問蹦，不利于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。從建1L一個(gè)規(guī)抱穩(wěn)定二、發(fā)展中小企業(yè)的稅收對(duì)策的收入來源渠道出發(fā)，應(yīng)盡快開征社會(huì)保障稅，以稅收方式籌集社稅收是政府進(jìn)行資源配置的囊要手段。稅收環(huán)境的好壞對(duì)中保資金。擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的模蓋圃，合理確定稅率水平，解決不同所小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響。在發(fā)達(dá)國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)參考

22、文獻(xiàn):[1]馬海濤等促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析.財(cái)會(huì)月刊，2005(08).[2]魏曉冉.認(rèn)清中小企業(yè)戰(zhàn)略地位完善稅收優(yōu)~政策.市場(chǎng)論壇，2005，(03).[3]梁小民.微觀經(jīng)濟(jì)學(xué).中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，1996.[4]貨樺.稅收學(xué).中國(guó)人民大學(xué)出版社，2以6.因M喇淺議中小企業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策◆賈謙(河套大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院)【摘要l隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展與完善，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的費(fèi)項(xiàng)等。二是將具有稅收的

23、地位與作用越發(fā)明顯，如何從稅收上加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力性質(zhì)的基金和費(fèi)項(xiàng)，通過擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法度，目前顯得尤為重要與迫切。實(shí)施改稅，以更為規(guī)范的稅收形式來取代收費(fèi)形式，確立稅收收入【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)發(fā)展稅收對(duì)策在地方財(cái)政收入中的主體地位。三是對(duì)確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目，要改革開放以來，特別是近年來，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來越重要的角色，已成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要生力軍。以我市為例，目前中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的75％

24、以上。作為經(jīng)濟(jì)“晴雨表”的稅收，如何適應(yīng)這一形勢(shì)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度我認(rèn)為，這是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展必須探索的一個(gè)重要課題。一、目前中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀我國(guó)中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但隨著市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)改革的深化，在同大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢(shì)地位，突出表現(xiàn)在：1虧損嚴(yán)重。過去的企業(yè)改革，一直是以搞活大中型企業(yè)為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中的問題和需要。我罔中小企業(yè)由于規(guī)模小，技術(shù)、產(chǎn)品和管理比

25、較落后，加之政策扶持少，故市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力普遍較差，經(jīng)濟(jì)效益參差不齊，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。2融資困難。資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，由于中小企業(yè)有天生的劣勢(shì)，即一方面，中小企業(yè)盡管有砦資產(chǎn)總額較大，但負(fù)債率高，因此企業(yè)擁有處置權(quán)利的自有資產(chǎn)少；另一方面，企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀行對(duì)變現(xiàn)能力、保值能力的偏好。抵押率不高，這樣

26、一經(jīng)折扣，企業(yè)抵押能力大大減少，所以銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。3財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)。由于中小企業(yè)建帳建制不完善，影響了其對(duì)內(nèi)的控制管理和對(duì)外的經(jīng)營(yíng)及銷售。這些企業(yè)在原料采購(gòu)上，很難獲得大量購(gòu)入時(shí)的價(jià)格折扣，采購(gòu)成本較高。在產(chǎn)品銷售上，無(wú)力支撐市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所必須的市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用，在銷售方面處于劣勢(shì)。4負(fù)擔(dān)沉重。在正常的稅收負(fù)擔(dān)之外，中小企業(yè)的“費(fèi)負(fù)”過重已成影響其發(fā)展的重要因素。一些政府部門常把其作為各種費(fèi)用攤派的對(duì)象。有些

27、地方財(cái)政在難以收支平衡的情況下，也把增設(shè)各自繁多的費(fèi)用作為解決財(cái)政困難的手段，這無(wú)疑增添了企業(yè)發(fā)展的困難。二、發(fā)展中小企業(yè)的稅收對(duì)策稅收是政府進(jìn)行資源配置的重要手段。稅收環(huán)境的好壞對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響。在發(fā)達(dá)國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的眾多措施中，稅收政策是一個(gè)重要方面。我國(guó)中小企業(yè)目前發(fā)展和管理的現(xiàn)狀，決定了我們有必要進(jìn)一步運(yùn)用稅收手段，從政策、征管、服務(wù)等相輔相成的層面上，加大對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)和扶持力度。目前，尤其要注重在政策層

28、面，理順稅費(fèi)關(guān)系，建立有效的稅收調(diào)控機(jī)制，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。1治理收費(fèi)渠道，規(guī)范稅費(fèi)分配，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，會(huì)影響投資和技術(shù)進(jìn)步的積極性，制約企業(yè)的發(fā)展。在當(dāng)前存在不少非規(guī)范性制度外收費(fèi)的情況下，稅收的宏觀調(diào)控應(yīng)著力于理順稅費(fèi)關(guān)系，建它以稅收為主、收費(fèi)為輔的財(cái)政收入運(yùn)行機(jī)制。對(duì)現(xiàn)行名目繁多的收費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其不同的內(nèi)容實(shí)行取消、改稅、規(guī)范和轉(zhuǎn)制。一是取消非規(guī)范的制度外收費(fèi)，如部門越權(quán)設(shè)置通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方

29、法以及收入的用途予以公開，實(shí)行準(zhǔn)稅收管理。2完善科技開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的支撐。對(duì)極富創(chuàng)新精神而又缺乏資金的中小企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，無(wú)疑能極大地激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新和技術(shù)改造的積極性。政府應(yīng)從政策上予以引導(dǎo)，為中小企業(yè)，尤其是高新企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松的稅收環(huán)境。在稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)下，中小企業(yè)對(duì)科技的投入能夠帶動(dòng)其迅速發(fā)展壯大，所以說中小企業(yè)，因?yàn)榭萍歼M(jìn)步而成為經(jīng)濟(jì)中最有活力的部分。為鼓勵(lì)中小企業(yè)科技開發(fā)，近期內(nèi)可制定

30、對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)用于再投資的部分予以退稅的政策。也可參照加拿大的做法，對(duì)于特別小的企業(yè)的科技投入，給予更深層次的優(yōu)惠措施。此外，對(duì)于中小企業(yè)在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出，引進(jìn)科技人才方面的支出也可適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠。3完善和落實(shí)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)和促進(jìn)民間投資。流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)高低直接影響資本的預(yù)期收益。稅收優(yōu)惠措施可以降低資本成本，刺激投資積極性。發(fā)揮稅收的這一職能，要求我們更新觀念，破除對(duì)中小企業(yè)的偏見，在統(tǒng)一政策、消除

31、歧視的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠體系，使中小企業(yè)真正成為受益者。在優(yōu)惠方式上，一是可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的做法，如減少對(duì)企業(yè)新投資的稅收；降低公司所得稅率；推行加速折舊；實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠及企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額稅收抵免等，以扶持中小企業(yè)的發(fā)展。二是中小企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，在稅率、稅基、稅前扣除等方面，應(yīng)在與大企業(yè)基本一致的基礎(chǔ)上，考慮中小企業(yè)的納稅能力，設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的照顧。三是結(jié)

32、合我困國(guó)情降低一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，只要企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確完整、銷售額和營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。就應(yīng)劃為一般納稅人，以此擴(kuò)大中小企業(yè)的發(fā)展空間，激活民間投資。四是對(duì)大中小企業(yè)實(shí)行平等的出口退稅辦法，使中小企業(yè)享受完整的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。4開征社會(huì)保障稅，拓寬社會(huì)保險(xiǎn)的功能范圍，解決中小企業(yè)的后顧之憂。目前以繳費(fèi)形式作為社會(huì)保險(xiǎn)的籌資手段，在運(yùn)營(yíng)和管理上存在著法律強(qiáng)制力不夠、繳費(fèi)形式不規(guī)范、資金管理混亂等問題，不利于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。從建立

33、一個(gè)規(guī)范穩(wěn)定的收入來源渠道出發(fā)，應(yīng)盡快開征社會(huì)保障稅，以稅收方式籌集社保資金。擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，合理確定稅率水平，解決不同所有制企業(yè)負(fù)擔(dān)不均的問題，為不同經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的條件。在此基礎(chǔ)上，通過完善相關(guān)配套措施，形成健全的社會(huì)保障體系，為中小企業(yè)的健康發(fā)展提供動(dòng)力。參考文獻(xiàn)：[1]馬海濤等促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析財(cái)會(huì)月刊，2005，(08)[2]魏曉冉認(rèn)清中小企業(yè)戰(zhàn)略地位完善稅收優(yōu)惠政策市場(chǎng)論壇，2005，(03)[

34、3]梁小民微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，1996[4]黃樺稅收學(xué)中國(guó)人民大學(xué)出版社。2006弱，。一萬(wàn)方數(shù)據(jù)E虱缸闊淺議中小企業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策(樹吉普大學(xué)財(cái)給學(xué)院)I摘要1隨希市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展與完恙，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的費(fèi)項(xiàng)等。二是將具有稅收的地位與作用越發(fā)明顯，如何從稅收豐加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力性質(zhì)的摹金和費(fèi)項(xiàng)，通過擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法度，目前覓得尤為安要與迫切。實(shí)施政稅，以更為規(guī)幣的

35、稅收形式來取代收費(fèi)形式，確v.稅收收入【關(guān)鍵詢1中小企業(yè)發(fā)展稅收對(duì)策在地方財(cái)政收入中的主體地位。三是對(duì)確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目，要通過法律法規(guī)予以規(guī)施，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用瓏予以改革開放以來，特別是近年來，中小企業(yè)在我罔經(jīng)濟(jì)生活中扮公開，實(shí)行準(zhǔn)稅收管理。橫著越來越熏耍的角色，已成為支撐我闊經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一文章2要生2.完善科技開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的支力軍。以我市為例，目前中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的75%以上。作為撐。對(duì)極富創(chuàng)新

36、精神而義缺乏資金的中小企業(yè)給予…定的稅收優(yōu)經(jīng)濟(jì)“晴雨表“的稅收，如何適應(yīng)這一形勢(shì)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持息，尤疑能極大地激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)衍技術(shù)更新和技術(shù)改造的積極力度我認(rèn)為，這是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展必須探索的一個(gè)重要課題。性。政府成從政策t.予以引導(dǎo)，為中小企收，尤只是高新企業(yè)制造一、目前中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀…個(gè)寬松的稅收環(huán)境。在稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)下，中小企業(yè)對(duì)科技我國(guó)中小企業(yè)雖然數(shù)敏眾多，但隨著市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)改革的的投入能夠帶動(dòng)真迅速發(fā)展壯大，所以

37、餓中小企業(yè)，劇為科技進(jìn)步深化，在間大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)卻暴路出明報(bào)的弱勢(shì)地而成為經(jīng)濟(jì)巾最有活力的部分。為鼓勵(lì)中小企業(yè)科技開發(fā)，近期位，突出表現(xiàn)在:內(nèi)可制定對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)用于再投資的部分予以退稅的政策。也1.虧損嚴(yán)重。過去的企業(yè)改革，一直是以搞活大中型企業(yè)為可參照加拿大的做法，對(duì)于特別小的企業(yè)的科技投入，給予更探層中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進(jìn)幫中次的優(yōu)息措施。此外，對(duì)于中小企業(yè)在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出，的問

38、題和商蟹。我同中小企業(yè)由于規(guī)模小，技術(shù)、產(chǎn)品和管理比較引瓏科技人才方面的發(fā)出也可適嗚給予稅收優(yōu)惠。落后，加之政策扶持少，故市場(chǎng)竟?fàn)幠芰ζ毡檩^菜，經(jīng)濟(jì)效蠅參撞3.完善和幫實(shí)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)崽政策，鼓勵(lì)和促進(jìn)民間不齊，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。投資。流轉(zhuǎn)稅和f征收所得稅的稅負(fù)商低自接影響資本的頂期收2.融資困難。資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資掘，恫融益。稅收優(yōu)惠措施可以降低資本成本，刺激投資積極性。發(fā)揮稅資難卻是中

39、小企業(yè)發(fā)展中的先天性問髓。在各種融資方式中，銀收的這一月只能，要求我們更新觀念，破除對(duì)中小企業(yè)的偏見，在筑行信貸是重要的資金來源，由于中小企業(yè)有天生的劣勢(shì)，即一方…政策、消除歧視的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地給予中小企業(yè)…定的稅收麗，中小企業(yè)盡管有略資產(chǎn)總額較大，但負(fù)債率高，因此企業(yè)擁有優(yōu)惠體系，使中小企業(yè)真正成為受益者。在優(yōu)崽方式上，一是可惜處置權(quán)利的自有資產(chǎn)少另一方面，企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的做法，如減少對(duì)企業(yè)

40、新投資的行對(duì)變現(xiàn)能力、保值能力的偏好，抵押惑不高，這樣一級(jí)折拍，企業(yè)稅收降低公司所得稅率推行加速折|且實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)抵押能力大大減少，所以銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展小企惠及企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額稅收抵免等，以扶排中小企業(yè)的發(fā)展。業(yè)倍貸業(yè)務(wù)。二是中小企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，在稅率、稅基、稅前扣除等方面，應(yīng)3.財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)。由于中小企業(yè)建帳建制不完善，影響在與大企業(yè)基本一致的基礎(chǔ)上，考慮中小企業(yè)的納稅能力，設(shè)置含了其對(duì)內(nèi)的控制管理和

41、對(duì)外的經(jīng)營(yíng)及銷售。這些企業(yè)在原料采購(gòu)有低稅率的多檔稅率，體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的照顧。三是結(jié)合我同同上，很難獲得大量購(gòu)入時(shí)的價(jià)格忻扣，采購(gòu)戚本較高。在產(chǎn)品銷售情降低一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，只要企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確完整、銷售上，無(wú)力支撐市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所必須的市場(chǎng)箭銷費(fèi)用，在銷售方酣處于額和營(yíng)收額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)劃為一般納稅人，以此擴(kuò)大中小企劣勢(shì)。業(yè)的發(fā)展空間，激陸民間投資。四是對(duì)大中小企業(yè)實(shí)行平等的出4.負(fù)擔(dān)沉重。在正常的稅收負(fù)拘之外，中小企業(yè)的“費(fèi)負(fù)“過

42、口退稅辦法，使中小企業(yè)享受憲黎的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。重已成影響其發(fā)展的重要因素。一路政府部門常j!gJt作為各種費(fèi)4.開征社會(huì)保障稅，拓寬社會(huì)保險(xiǎn)的功能也圃，解決中小企業(yè)用攤掘的對(duì)象。有些地方財(cái)政在難以收支平衡的情況下，也把增的眉顧之憂。目前以繳費(fèi)形式作為社會(huì)保險(xiǎn)的籌資手段，在運(yùn)營(yíng)設(shè)備自繁多的費(fèi)用作為解決財(cái)政劇難的手段，這無(wú)疑增搖了企業(yè)和管理上存在著法律強(qiáng)制力不夠、繳費(fèi)形式不規(guī)班、資金管跑民亂發(fā)展的網(wǎng)難。等問蹦，不利于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展

43、。從建1L一個(gè)規(guī)抱穩(wěn)定二、發(fā)展中小企業(yè)的稅收對(duì)策的收入來源渠道出發(fā)，應(yīng)盡快開征社會(huì)保障稅，以稅收方式籌集社稅收是政府進(jìn)行資源配置的囊要手段。稅收環(huán)境的好壞對(duì)中保資金。擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的模蓋圃，合理確定稅率水平，解決不同所小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響。在發(fā)達(dá)國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)參考文獻(xiàn):[1]馬海濤等促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析.財(cái)會(huì)月刊，2005(08).[2]魏曉冉.認(rèn)清中小企業(yè)戰(zhàn)略地位完善稅收優(yōu)~政策.市場(chǎng)論壇，2005，(03).[3]