稅收流失的原因及防范措施

1、淵猿援怨遠(yuǎn)垣員援怨愿垣員援猿圓冤袁應(yīng)交稅金猿猿援遠(yuǎn)遠(yuǎn)萬(wàn)元咱淵員員園原員園垣圓冤伊猿猿豫暫遙三、所得稅稅率變動(dòng)的核算例猿院接例員袁假定從圓園園緣年員月起甲公司經(jīng)改組成為股份制企業(yè)袁所得稅稅率從猿猿豫調(diào)整為員緣豫袁其他條件不變遙則甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下淵暫時(shí)性差異的計(jì)算詳見表猿冤院圓園園圓耀圓園園源年的會(huì)計(jì)分錄同上遙圓園園緣年年末會(huì)計(jì)分錄為院借院制造費(fèi)用源萬(wàn)元曰貸院累計(jì)折舊源萬(wàn)元遙借院所得稅員源援員萬(wàn)元袁遞延稅款資產(chǎn)園援怨萬(wàn)元淵遠(yuǎn)伊員緣豫

2、冤曰貸院應(yīng)交稅金員緣萬(wàn)元咱淵員員園原員園冤伊員緣豫暫遙圓園園遠(yuǎn)年袁設(shè)備按時(shí)報(bào)廢袁收回殘值圓萬(wàn)元袁報(bào)廢前計(jì)提折舊源萬(wàn)元袁遞延稅款資產(chǎn)應(yīng)全部轉(zhuǎn)銷袁應(yīng)交稅金為員緣援猿萬(wàn)元咱淵員員園原員園垣圓冤伊員緣豫暫遙以所得稅為軋平賬袁即所得稅為應(yīng)交稅金與遞延稅款資產(chǎn)之和遙甲公司會(huì)計(jì)分錄為院借院制造費(fèi)用源萬(wàn)元曰貸院累計(jì)折舊源萬(wàn)元遙借院所得稅圓園援員遠(yuǎn)萬(wàn)元曰貸院遞延稅款資產(chǎn)源援愿遠(yuǎn)萬(wàn)元淵猿援怨遠(yuǎn)垣園援怨冤袁應(yīng)交稅金員緣援猿萬(wàn)元咱淵員員園原員園垣圓冤伊員緣豫暫

3、遙綜上所述袁筆者認(rèn)為我國(guó)確有必要引進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法袁以減少財(cái)會(huì)人員的調(diào)整工作量袁使會(huì)計(jì)制度更具有可操作性遙笫年份原值凈殘值本期計(jì)提折舊累計(jì)折舊本期計(jì)提減值準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值稅基暫時(shí)性差異圓園園圓圓園園猿圓園園源圓園園緣圓園園遠(yuǎn)表猿院緣圓緣圓緣圓緣圓緣圓圓圓圓圓圓員園員園員園源源員園圓園猿園猿源猿愿園園員圓園園園園員圓員圓員圓源圓猿圓員園遠(yuǎn)圓園園員圓遠(yuǎn)園猿猿猿猿猿猿員緣員緣單位院萬(wàn)元所得稅稅率（豫）源圓猿圓圓圓員圓圓援財(cái)會(huì)月刊

4、淵綜合冤窯猿苑窯陰財(cái)稅與金融窯陰員怨怨源年新稅制實(shí)施以來(lái)袁其在保證財(cái)政收入增長(zhǎng)堯促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面取得了顯著成效遙但同時(shí)稅收征管的漏洞逐年擴(kuò)大袁大量漏征漏管戶和偷逃稅現(xiàn)象的存在造成稅收的大量流失遙在稅收流失日益嚴(yán)重的情況下袁減少稅收流失堯確保我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沿著健康的道路快速發(fā)展已成為目前我國(guó)稅收工作的重中之重遙一、稅收流失的原因分析員援公民納稅意識(shí)淡薄遙我國(guó)經(jīng)濟(jì)目前正處在轉(zhuǎn)軌時(shí)期袁舊的以道德為核心的社會(huì)約束機(jī)制逐漸淡化袁而新的以法

5、治為核心的公民意識(shí)約束機(jī)制尚沒有建立起來(lái)袁在這個(gè)過(guò)程中就出現(xiàn)了一個(gè)所謂的野意識(shí)約束真空冶遙由于自我約束意識(shí)的缺乏袁在稅收制度不健全的情況下袁各利益主體在追逐利益最大化的過(guò)程中極易偏離正確的方向袁稅收流失也就常常發(fā)生遙同時(shí)袁在一些落后地區(qū)袁人們對(duì)納稅義務(wù)表現(xiàn)出一種無(wú)意識(shí)的淡漠袁在發(fā)生應(yīng)稅行為或取得應(yīng)稅收入時(shí)袁一般很少意識(shí)到要申報(bào)納稅遙據(jù)統(tǒng)計(jì)袁目前我國(guó)約有怨怨豫的稅收收入是通過(guò)納稅人自行申報(bào)繳納入庫(kù)的遙而由于部分納稅人對(duì)稅法缺乏了解堯納稅意

6、識(shí)淡薄等袁使得納稅人會(huì)通過(guò)瞞報(bào)收入袁虛列堯多列成本費(fèi)用袁少計(jì)應(yīng)納稅所得額等途徑來(lái)少繳企業(yè)所得稅曰通過(guò)混淆貨物的外銷和內(nèi)銷劃分堯虛增消費(fèi)稅免稅額或增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額等方式來(lái)少繳消費(fèi)稅和增值稅曰通過(guò)在個(gè)人所得稅申報(bào)過(guò)程中進(jìn)行虛假申報(bào)來(lái)達(dá)到少繳個(gè)人所得稅的目的遙凡此種種造成了稅收的嚴(yán)重流失遙圓援稅收征管水平低下遙我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式是員怨怨苑年開始實(shí)行的野以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)袁以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托袁集中征收袁重點(diǎn)稽查冶的征管模式遙該模式在

7、運(yùn)行中忽視了稅收管理的重要性袁稅收管理執(zhí)法規(guī)范不統(tǒng)一袁使征收與稽查之間的管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)了空擋袁稅收政策沒有充分發(fā)揮其作用袁征堯管堯查脫節(jié)的矛盾日益突出袁形成了野重征收輕管理冶堯野重稽查輕管理冶的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)遙這一現(xiàn)狀致使監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)稅源監(jiān)管的能力下降堯監(jiān)督機(jī)制弱化遙人為因素形成的野避稅港冶造成了稅收流失和腐敗的滋生遙稅收管理手段落后也是導(dǎo)致我國(guó)稅收管理質(zhì)量較低的因素之一遙據(jù)統(tǒng)計(jì)袁圓園園圓年底全國(guó)稅務(wù)登記戶數(shù)國(guó)稅為員圓員員萬(wàn)戶袁地稅為員緣園園萬(wàn)戶

8、袁而工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記戶數(shù)是猿緣園園多萬(wàn)戶遙扣除兩者登記范圍和管理的差異后袁仍有相當(dāng)一部分納稅人游離于稅務(wù)管理之外袁未被納入監(jiān)控范圍遙同時(shí)袁計(jì)算機(jī)依托功能沒有有效發(fā)揮遙全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)雖然配備了圓園多萬(wàn)臺(tái)計(jì)算機(jī)袁但地區(qū)之間分配不平衡袁且網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的完善程度受地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r制約而參差不齊遙大多數(shù)地區(qū)的稅收管理工作僅限于以電腦代替手工勞動(dòng)袁還沒有實(shí)現(xiàn)與銀行堯工商行政管理部門堯海關(guān)堯企業(yè)等的聯(lián)網(wǎng)遙計(jì)算機(jī)信息共享堯管理監(jiān)控堯決策分析的功能沒有完全發(fā)揮

9、出來(lái)遙加之稅務(wù)人員素質(zhì)不高袁又大大降低了計(jì)算機(jī)的使用效率遙另外袁基層單位的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)緊張?jiān)煌▓蛲ㄓ嵐ぞ呗浜蟮仍灿绊懥硕愂展芾碣|(zhì)量與效率的提高遙猿援稅法執(zhí)行不力遙盡管近年來(lái)我國(guó)在稅收征管方面取得稅收流失的原因及防范措施陰窯財(cái)稅與金融陰窯猿愿窯財(cái)會(huì)月刊淵綜合冤援了較大成就袁但有法不依的現(xiàn)象仍相當(dāng)嚴(yán)重遙圓園園圓年全國(guó)查補(bǔ)稅款堯罰款堯加收滯納金共計(jì)苑遠(yuǎn)怨億元袁其中罰款堯加收滯納金占員猿豫袁這說(shuō)明納稅人法律意識(shí)比較淡薄遙同時(shí)袁從稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)看袁也

10、存在有法不依堯執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象袁不少基層單位和稅務(wù)人員存在野任務(wù)第一堯依法行政第二冶的錯(cuò)誤思想遙在日常稅收征管活動(dòng)中袁不重視稅收?qǐng)?zhí)法程序袁憑經(jīng)驗(yàn)辦事袁隨意簡(jiǎn)化稅收?qǐng)?zhí)法程序遙這些都損害了稅法的嚴(yán)肅性袁造成了國(guó)家稅收的大量流失遙源援地方政府非法干預(yù)遙政府收入機(jī)制的不規(guī)范袁使得在局部利益的驅(qū)使下袁地方保護(hù)主義滋生袁出現(xiàn)輕稅重費(fèi)堯野藏富于民冶堯越權(quán)減免稅等現(xiàn)象袁造成稅收流失遙目前袁地方政府特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生袁部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政

11、府為完成財(cái)稅包干任務(wù)競(jìng)相野引稅冶袁相互之間挖野財(cái)源冶袁稅票高開低征袁對(duì)于地方稅實(shí)行地方優(yōu)惠袁各自為政袁能少則少遙更有甚者袁實(shí)行按應(yīng)稅額返還的制度袁返還比例在圓園豫耀緣園豫間不等遙野引稅冶必然導(dǎo)致稅負(fù)不公袁使納稅人無(wú)法在同一經(jīng)濟(jì)環(huán)境下公平競(jìng)爭(zhēng)袁擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序袁造成執(zhí)法環(huán)境的惡化袁使稅法的嚴(yán)肅性受到損害遙緣援稅務(wù)人員素質(zhì)偏低袁行政監(jiān)督機(jī)制不完善遙提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)隊(duì)伍建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容遙部分稅務(wù)人員素質(zhì)低下袁執(zhí)法方式簡(jiǎn)單

12、粗暴袁存在著野官本位冶意識(shí)袁將納稅人看做是管理對(duì)象袁而不看成是自己的服務(wù)對(duì)象袁惡化了征納關(guān)系曰少數(shù)稅務(wù)人員政治素質(zhì)低袁以權(quán)謀私袁收野關(guān)系稅冶堯野人情稅冶袁使國(guó)家稅收流入私囊曰有些稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差袁影響了稅收管理的效率和質(zhì)量曰有的稅務(wù)人員法制觀念淡薄袁隨意性大袁造成近年來(lái)稅務(wù)行政復(fù)議案件的增多曰有的稅務(wù)人員知法犯法袁與不法分子勾結(jié)合謀偷稅堯騙稅袁造成極壞的社會(huì)影響遙二、減少稅收流失的建議員援加強(qiáng)稅法宣傳袁塑造良好的納稅環(huán)境遙要樹立納稅人

13、正確的納稅觀念袁利用稅法宣傳提高公民納稅意識(shí)遙公民的納稅意識(shí)在很大程度上影響著稅收的結(jié)果袁稅法宣傳是改善稅收環(huán)境的重要手段遙目前袁要注重對(duì)個(gè)體私營(yíng)者堯農(nóng)民以及行政事業(yè)單位的稅法宣傳院既要宣傳納稅人的義務(wù)袁也要宣傳納稅人的權(quán)利曰既要宣傳正面典型袁也要曝光反面典型曰既可以利用電視堯廣播堯報(bào)紙堯雜志堯網(wǎng)絡(luò)等媒體進(jìn)行宣傳袁也可以通過(guò)日常征管工作進(jìn)行宣傳遙以多渠道的宣傳方式使納稅人了解稅收政策袁熟悉辦稅程序袁掌握管理要求袁從而提高納稅遵從度遙同時(shí)

14、袁應(yīng)對(duì)自覺納稅的納稅人進(jìn)行社會(huì)表彰袁使納稅人真正體會(huì)到納稅光榮遙圓援強(qiáng)化稅收征管袁加大稽查力度遙淵員冤堅(jiān)持依法治稅袁嚴(yán)格行政處罰遙依法治稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的職能袁葉稅收征收管理法曳賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)搜查堯扣押堯沒收?qǐng)虿榉鈭蚺馁u堯凍結(jié)賬戶等一系列權(quán)力袁依法及時(shí)堯有效堯準(zhǔn)確地打擊偷漏稅犯罪是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)遙稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持依法行政堯依率計(jì)征堯應(yīng)征盡征袁堅(jiān)持稅法面前人人平等袁杜絕以言代法堯以補(bǔ)代罰堯以罰代刑袁杜絕野人情稅冶堯野關(guān)系稅冶堯協(xié)商辦稅

15、和各種形式的包稅袁杜絕以緩代欠堯以欠代免的不正?，F(xiàn)象遙同時(shí)袁應(yīng)制定嚴(yán)格的處罰制度袁嚴(yán)厲打擊暴力抗稅行為袁凈化稅收征管環(huán)境遙淵圓冤強(qiáng)化稅源監(jiān)管袁提高征管能力遙稅源監(jiān)管是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)遙加強(qiáng)稅源監(jiān)管袁要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)登記制度袁使納稅人所登記的信息詳實(shí)堯準(zhǔn)確袁為稅收征管提供基礎(chǔ)資料遙要健全稅收管理員制度袁為稅收管理員制定科學(xué)堯合理堯操作性強(qiáng)的工作規(guī)范袁加強(qiáng)對(duì)其考核和監(jiān)督袁并進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)袁以提高其征管能力遙加強(qiáng)稅源統(tǒng)計(jì)分析堯稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控袁將

16、稅源在一定時(shí)期內(nèi)的變化記錄在案袁通過(guò)分析掌握稅源的真實(shí)狀況袁以利于征收管理遙全面開展納稅評(píng)估袁通過(guò)對(duì)稅源的全面了解袁建立系統(tǒng)的評(píng)估制度體系袁建立納稅信用等級(jí)制度袁改善征管環(huán)境遙淵猿冤加大稅務(wù)稽查力度袁打擊偷稅堯逃稅堯騙稅行為遙稅務(wù)稽查的首要職責(zé)是查處各種偷漏稅行為袁堵塞稅收漏洞袁減少稅收流失遙稅務(wù)稽查既能促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理水平的提高袁又能促進(jìn)稅收征管水平的提高遙應(yīng)加大對(duì)重點(diǎn)稅源的稽查力度袁同時(shí)對(duì)一般納稅企業(yè)根據(jù)管理和征管環(huán)節(jié)有關(guān)信息資

17、料進(jìn)行選案稽查遙掌握足夠堯準(zhǔn)確堯及時(shí)的信息袁使稅務(wù)稽查有的放矢袁避免稽查的盲目性遙淵源冤改進(jìn)征管手段袁實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化遙按照國(guó)家稅務(wù)總局提出的野科技加管理冶的思路袁稅收征管現(xiàn)代化主要是指在稅收征管領(lǐng)域大量運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)處理稅收征管業(yè)務(wù)袁加強(qiáng)對(duì)納稅人的監(jiān)控袁降低稅收成本袁規(guī)范稅務(wù)管理袁提高征管效率遙目前袁計(jì)算機(jī)已經(jīng)普及到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)袁且沿海發(fā)達(dá)地區(qū)已全面應(yīng)用遙中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)淵悅栽粵隕雜冤即將上線袁實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與工商行政管理堯技術(shù)監(jiān)

18、督堯公安部門及銀行的聯(lián)網(wǎng)遙通過(guò)統(tǒng)一個(gè)人身份代碼袁建立統(tǒng)一的銀行存款堯社會(huì)保障堯納稅登記的代碼管理制度袁以及企業(yè)的基本賬號(hào)和代碼管理制度袁穩(wěn)步推進(jìn)交易的貨幣電子化遙這些都可以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的監(jiān)控能力遙淵緣冤消費(fèi)立稅袁規(guī)范政府收入機(jī)制遙要通過(guò)野費(fèi)改稅冶等辦法清理不合理收費(fèi)袁改變野費(fèi)大于稅冶堯野弱干強(qiáng)支冶的政府收入格局袁建立以稅收為主堯收費(fèi)為輔堯稅費(fèi)并存的新的政府收入機(jī)制袁徹底消除野費(fèi)擠稅冶遙同時(shí)袁各級(jí)地方政府應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)稅

19、收工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)袁不能違反法律堯行政法規(guī)的規(guī)定隨意減免稅袁不能干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法遙加大對(duì)野引稅冶堯野控稅冶的打擊力度袁對(duì)地方政企勾結(jié)堯政府參與的偷騙稅案件要加大打擊和懲罰的力度袁并建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制和強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)構(gòu)袁從體制上杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生遙猿援加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)袁提高稅務(wù)人員素質(zhì)遙要使依法治稅的各項(xiàng)措施得到有效落實(shí)袁轉(zhuǎn)變?nèi)酥斡^念袁就必須消除稅務(wù)人員的思想障礙遙要開展經(jīng)常性的政治思想教育袁使稅務(wù)人員正確運(yùn)用手中的權(quán)力袁文明執(zhí)法袁優(yōu)質(zhì)服務(wù)袁并引