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1、財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理額超過其注冊(cè)資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。4廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),會(huì)計(jì)上按照實(shí)際發(fā)生數(shù)或本年應(yīng)分?jǐn)倲?shù)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶,減少企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,除特殊行業(yè)外,廣告費(fèi)可在銷售收入的2%比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;特殊行業(yè)(如制藥、食品等)按年銷售收入的8%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則在銷售收入05%比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。5業(yè)務(wù)招待費(fèi)。會(huì)計(jì)上,將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招
2、待費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶,減少企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為:企業(yè)年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售收入凈額的05%;全年銷售收入凈額超過1500萬元的部分,不1工資薪金支出。工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支超過該部分的03%。付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。會(huì)計(jì)上,按照本年實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用賬戶,減少本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,企業(yè)的工資薪金支出按計(jì)稅工
3、資標(biāo)準(zhǔn)扣除。所謂計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的工資薪金費(fèi)用。財(cái)政部規(guī)定,計(jì)稅工資的人均月扣除最高限額為800元。具體標(biāo)準(zhǔn),由省級(jí)人民政府在財(cái)政部規(guī)定范圍內(nèi)確定。2三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指企業(yè)分別按工資薪金的2%、14%、15%計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)處理上,按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金為計(jì)提基礎(chǔ),并將計(jì)提數(shù)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用賬戶,減少本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提應(yīng)以計(jì)稅工資為基礎(chǔ)計(jì)提,允許
4、在所得稅前扣除。3利息支出。會(huì)計(jì)上,企業(yè)發(fā)生的利息支出,無論是從金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)所發(fā)生的,均按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,或按照借款費(fèi)用的處理原則計(jì)入在建工程成本。而稅法規(guī)定,納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,包括納稅人之間相互拆借的利息支出,按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息,應(yīng)全部計(jì)入該項(xiàng)固定資
5、產(chǎn)原值,不得稅前扣除。另外,納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金@北京林妮6各種準(zhǔn)備金。企業(yè)計(jì)提的準(zhǔn)備金主要有:壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及委托貸款減值準(zhǔn)備等。會(huì)計(jì)上,按照當(dāng)年計(jì)提數(shù)額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用類賬戶或收益類賬戶的借方,減少本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶;長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備和委托貸款減值準(zhǔn)備計(jì)入“投資收益”賬戶。而
6、稅法規(guī)定,壞賬準(zhǔn)備金的提取比例為年末應(yīng)收賬款的05%,超過部分不得在稅前扣除;而上述其他減值準(zhǔn)備則一律不得在稅前扣除。7公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),會(huì)計(jì)上按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶,減少企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,除四類特殊捐贈(zèng)外,其他的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。四類特殊捐贈(zèng)是指:通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),向福利性、非營(yíng)利的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)以及向
7、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)。8各種罰款、滯納金等。企業(yè)所發(fā)生的違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款等,會(huì)計(jì)上將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶,減少本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,上述支出不得在稅前扣除。(作者單位:北京交通大學(xué))2004/2團(tuán)一萬方數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理額超過其注冊(cè)資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。4廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),會(huì)計(jì)上按照實(shí)際發(fā)生數(shù)或
8、本年應(yīng)分?jǐn)倲?shù)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶,減少企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,除特殊行業(yè)外,廣告費(fèi)可在銷售收入的2%比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;特殊行業(yè)(如制藥、食品等)按年銷售收入的8%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則在銷售收入05%比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。5業(yè)務(wù)招待費(fèi)。會(huì)計(jì)上,將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶,減少企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為:企業(yè)年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售收入凈額的05%;全年銷售收入凈額超過1500萬元的部分,
9、不1工資薪金支出。工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支超過該部分的03%。付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。會(huì)計(jì)上,按照本年實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用賬戶,減少本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,企業(yè)的工資薪金支出按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。所謂計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的工資薪金費(fèi)用。財(cái)政部規(guī)定,計(jì)稅工資的人均月扣除最高限額為800元。具體標(biāo)準(zhǔn),由省級(jí)人民政府在財(cái)政部規(guī)定范圍內(nèi)確定。2
10、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指企業(yè)分別按工資薪金的2%、14%、15%計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)處理上,按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金為計(jì)提基礎(chǔ),并將計(jì)提數(shù)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用賬戶,減少本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提應(yīng)以計(jì)稅工資為基礎(chǔ)計(jì)提,允許在所得稅前扣除。3利息支出。會(huì)計(jì)上,企業(yè)發(fā)生的利息支出,無論是從金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)所發(fā)生的,均按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,或按照借款費(fèi)用的處理原則計(jì)入在建工程成本。而
11、稅法規(guī)定,納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,包括納稅人之間相互拆借的利息支出,按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息,應(yīng)全部計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值,不得稅前扣除。另外,納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金@北京林妮6各種準(zhǔn)備金。企業(yè)計(jì)提的準(zhǔn)備金主要有:壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及
12、委托貸款減值準(zhǔn)備等。會(huì)計(jì)上,按照當(dāng)年計(jì)提數(shù)額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用類賬戶或收益類賬戶的借方,減少本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶;長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備和委托貸款減值準(zhǔn)備計(jì)入“投資收益”賬戶。而稅法規(guī)定,壞賬準(zhǔn)備金的提取比例為年末應(yīng)收賬款的05%,超過部分不得在稅前扣除;而上述其他減值準(zhǔn)備則一律不得在稅前扣除。7公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),會(huì)計(jì)上按實(shí)際發(fā)生額
13、計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶,減少企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法規(guī)定,除四類特殊捐贈(zèng)外,其他的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。四類特殊捐贈(zèng)是指:通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),向福利性、非營(yíng)利的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)以及向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)。8各種罰款、滯納金等。企業(yè)所發(fā)生的違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款等,會(huì)計(jì)上將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶,減少本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅法
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