財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用探討

1、財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用探討彭飛(安徽工商管理學(xué)院安徽合肥241009)摘要在財(cái)務(wù)預(yù)算控制中，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)。公司應(yīng)細(xì)化控制程序，完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)辦法，逐步建立符合預(yù)算管理要求的財(cái)務(wù)信息化體系，做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行工作，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算控制的重要作用，并積極推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。本文將重點(diǎn)探討財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要性中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼

2、：A企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)綜合復(fù)雜的過(guò)程，企業(yè)在確定了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以后，為了保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還必須制定一個(gè)具有協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制作用的全面計(jì)劃，來(lái)促成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，并借以分析和考核企業(yè)總體及各個(gè)部門工作的完成情況。這個(gè)全面的計(jì)劃，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃是指企業(yè)預(yù)先擬定有關(guān)資金籌集和使用的方法和步驟，它表現(xiàn)為一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程包括利潤(rùn)規(guī)劃和預(yù)算編制兩部分。利潤(rùn)規(guī)劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而綜合調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程。l財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵財(cái)務(wù)預(yù)算

3、就是以貨幣形式表示的財(cái)務(wù)方面的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，有狹義和廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)汁資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。而廣義的財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)預(yù)算期內(nèi)反映整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有關(guān)資金綜合變動(dòng)情況的預(yù)算，它除了包括狹義財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容外，還包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算等。這一系列預(yù)算構(gòu)成的有機(jī)整體也稱為

4、財(cái)務(wù)總預(yù)算或全面預(yù)算。2財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用21財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在財(cái)務(wù)上的具體體現(xiàn)由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是多重的，反映在財(cái)務(wù)上也很難用唯一的數(shù)量指標(biāo)來(lái)表達(dá)，因此需要通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算分門別類、有層次地表達(dá)企業(yè)的各種目標(biāo)，如銷售、生產(chǎn)、成本費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等，并通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，把這些目標(biāo)分解為各個(gè)部門的具體目標(biāo)，從而有助于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和職工了解本部門、本人在財(cái)務(wù)目標(biāo)中的地位、作用和責(zé)任，并根據(jù)預(yù)算安排自己的活動(dòng)，努力完成自己的任務(wù)

5、，并以各個(gè)具體目標(biāo)的完成促成總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。22監(jiān)督控制作用預(yù)算一經(jīng)確定，隨后就進(jìn)入實(shí)施階段，財(cái)務(wù)管理的重心即轉(zhuǎn)入監(jiān)督控制，以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際情況對(duì)比，可以了解實(shí)際情況是否合理，是否出現(xiàn)偏差，如果有偏差出現(xiàn)，則要進(jìn)一步分析差異的原因，及時(shí)修正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制在預(yù)算的范圍內(nèi)進(jìn)行，從而促使企業(yè)目標(biāo)的完成。23相互協(xié)調(diào)作用企業(yè)各個(gè)部門之間，因其職責(zé)的不同，往往會(huì)出現(xiàn)相互矛盾，互相沖突的現(xiàn)象。例如，生

6、產(chǎn)部門最佳的生產(chǎn)計(jì)劃會(huì)因銷售部門銷售能力的欠缺，不能全部售出而擱淺；而銷售部門龐大的銷售計(jì)劃，也會(huì)因?yàn)樯a(chǎn)部門無(wú)法完成銷售所需的產(chǎn)量而壓縮。可見(jiàn)，各部門的矛盾沖突是客觀存在的，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門只有協(xié)調(diào)一致，才能最大限度地避免沖突，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算正是圍繞企業(yè)的總目標(biāo)，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門嚴(yán)密地組織起來(lái)，使各方面的力量相互協(xié)調(diào)，減少和消除隔閡，使企業(yè)成為一個(gè)為完成其總目標(biāo)而良好運(yùn)轉(zhuǎn)的有機(jī)整體。3財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)

7、管理中的運(yùn)用與實(shí)踐預(yù)算理論與實(shí)務(wù)表明，預(yù)算需要做到財(cái)權(quán)與事權(quán)的對(duì)應(yīng)。也就是說(shuō)，作預(yù)算時(shí)，不僅要計(jì)劃花多少錢，而且還要規(guī)定這些錢花在哪些事情上。一是根據(jù)公司的考核要求，將公司的管理要求和企業(yè)會(huì)計(jì)制度相結(jié)合，建立一個(gè)既能按照會(huì)計(jì)制度要求對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表，又能根據(jù)管理要求，提供預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。二是對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其能夠適應(yīng)現(xiàn)代管理要求。從預(yù)算的理論與實(shí)務(wù)看，企業(yè)要實(shí)行預(yù)算管理，必須要有一個(gè)比較好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)會(huì)計(jì)核算系

8、統(tǒng)比較完善。而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定，各種業(yè)務(wù)、費(fèi)用的可預(yù)測(cè)性比較好，這種情況下作預(yù)算管理效果會(huì)比較好。一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)收入、成本預(yù)算比較困難，而費(fèi)用預(yù)算比較簡(jiǎn)單，可以先從簡(jiǎn)單費(fèi)用預(yù)算開(kāi)始，逐步完善會(huì)計(jì)核算，最后再過(guò)渡到全面預(yù)算。第三，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的考核制度，優(yōu)勝劣汰。最重要的是要對(duì)“預(yù)算松弛”的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)控。所謂預(yù)算松弛，是指在預(yù)算編制過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行者為了完成預(yù)算，傾向于制定較為寬松的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使完成某項(xiàng)任務(wù)所預(yù)算的資源數(shù)量

9、大于實(shí)際所需要的資源數(shù)量，或使預(yù)算的產(chǎn)出量小于可能的產(chǎn)出量。預(yù)算松弛主要表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行者低估收入、高估成本、低估產(chǎn)銷量甚至銷售價(jià)格、夸大完成預(yù)算的困難、低估利潤(rùn)等，或?yàn)榱藸?zhēng)取新的投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏訋渌?xiàng)目的“釣魚”行徑。采用自下而上或上下結(jié)合的預(yù)算編制程序時(shí)最容易出現(xiàn)這種情況。所以在預(yù)算編制的過(guò)程中，預(yù)算監(jiān)控部門應(yīng)有意識(shí)地留心這種狀況，慎重地確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式，對(duì)下

10、級(jí)報(bào)上來(lái)的預(yù)算要進(jìn)行認(rèn)真論證，盡量減少或消除這種現(xiàn)象。4結(jié)論總的來(lái)看，預(yù)算管理雖然是一種傳統(tǒng)的管理方法，但在實(shí)踐中還存在很多技術(shù)難題，需要廣大財(cái)務(wù)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查研究，結(jié)合理論與實(shí)踐，逐步加以解決。參考文獻(xiàn)1孫穎睿提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的策略探討[J]現(xiàn)代商業(yè)，2013(21)【2】賈志浩加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之淺見(jiàn)【J】l現(xiàn)代營(yíng)銷(學(xué)苑版)，2013(4)[3]3歐陽(yáng)吉發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用【J]時(shí)代金融，2013(

11、6)【4】錢威關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的探析【J】_現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2o13(5)一科教導(dǎo)刊r電子gJ2013年第六期r下j一127財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用探討彭飛(安徽工商管理學(xué)院安徽合肥241009)摘要在財(cái)務(wù)預(yù)算控制中，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)。公司應(yīng)細(xì)化控制程序，完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)辦法，逐步建立符合預(yù)算管理要求的財(cái)務(wù)信息化體系，做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行工作，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算控制的重要作用，并積極推

12、進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。本文將重點(diǎn)探討財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要性中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)綜合復(fù)雜的過(guò)程，企業(yè)在確定了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以后，為了保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還必須制定一個(gè)具有協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制作用的全面計(jì)劃，來(lái)促成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，并借以分析和考核企業(yè)總體及各個(gè)部門工作的完成情況。這個(gè)全面的計(jì)劃，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃是指企業(yè)預(yù)先擬定有關(guān)資金籌集和使用的方法和步驟，它表現(xiàn)為一

13、個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程包括利潤(rùn)規(guī)劃和預(yù)算編制兩部分。利潤(rùn)規(guī)劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而綜合調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程。l財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵財(cái)務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表示的財(cái)務(wù)方面的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，有狹義和廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)汁資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。而廣義的財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)預(yù)算期內(nèi)反映整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有關(guān)資金綜合變動(dòng)情況的預(yù)算，它除了包括狹義財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容外，還包括銷售預(yù)算

14、、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算等。這一系列預(yù)算構(gòu)成的有機(jī)整體也稱為財(cái)務(wù)總預(yù)算或全面預(yù)算。2財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用21財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在財(cái)務(wù)上的具體體現(xiàn)由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是多重的，反映在財(cái)務(wù)上也很難用唯一的數(shù)量指標(biāo)來(lái)表達(dá)，因此需要通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算分門別類、有層次地表達(dá)企業(yè)的各種目標(biāo)，如銷售、生產(chǎn)、成本費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等，并通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，把這些目標(biāo)分解為各個(gè)部門的具體目標(biāo)

15、，從而有助于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和職工了解本部門、本人在財(cái)務(wù)目標(biāo)中的地位、作用和責(zé)任，并根據(jù)預(yù)算安排自己的活動(dòng)，努力完成自己的任務(wù)，并以各個(gè)具體目標(biāo)的完成促成總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。22監(jiān)督控制作用預(yù)算一經(jīng)確定，隨后就進(jìn)入實(shí)施階段，財(cái)務(wù)管理的重心即轉(zhuǎn)入監(jiān)督控制，以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際情況對(duì)比，可以了解實(shí)際情況是否合理，是否出現(xiàn)偏差，如果有偏差出現(xiàn)，則要進(jìn)一步分析差異的原因，及時(shí)修正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制在預(yù)算的范圍

16、內(nèi)進(jìn)行，從而促使企業(yè)目標(biāo)的完成。23相互協(xié)調(diào)作用企業(yè)各個(gè)部門之間，因其職責(zé)的不同，往往會(huì)出現(xiàn)相互矛盾，互相沖突的現(xiàn)象。例如，生產(chǎn)部門最佳的生產(chǎn)計(jì)劃會(huì)因銷售部門銷售能力的欠缺，不能全部售出而擱淺；而銷售部門龐大的銷售計(jì)劃，也會(huì)因?yàn)樯a(chǎn)部門無(wú)法完成銷售所需的產(chǎn)量而壓縮?？梢?jiàn)，各部門的矛盾沖突是客觀存在的，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門只有協(xié)調(diào)一致，才能最大限度地避免沖突，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算正是圍繞企業(yè)的總目標(biāo)，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門

17、嚴(yán)密地組織起來(lái)，使各方面的力量相互協(xié)調(diào)，減少和消除隔閡，使企業(yè)成為一個(gè)為完成其總目標(biāo)而良好運(yùn)轉(zhuǎn)的有機(jī)整體。3財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用與實(shí)踐預(yù)算理論與實(shí)務(wù)表明，預(yù)算需要做到財(cái)權(quán)與事權(quán)的對(duì)應(yīng)。也就是說(shuō)，作預(yù)算時(shí)，不僅要計(jì)劃花多少錢，而且還要規(guī)定這些錢花在哪些事情上。一是根據(jù)公司的考核要求，將公司的管理要求和企業(yè)會(huì)計(jì)制度相結(jié)合，建立一個(gè)既能按照會(huì)計(jì)制度要求對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表，又能根據(jù)管理要求，提供預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。二是對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行

18、適當(dāng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其能夠適應(yīng)現(xiàn)代管理要求。從預(yù)算的理論與實(shí)務(wù)看，企業(yè)要實(shí)行預(yù)算管理，必須要有一個(gè)比較好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)比較完善。而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定，各種業(yè)務(wù)、費(fèi)用的可預(yù)測(cè)性比較好，這種情況下作預(yù)算管理效果會(huì)比較好。一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)收入、成本預(yù)算比較困難，而費(fèi)用預(yù)算比較簡(jiǎn)單，可以先從簡(jiǎn)單費(fèi)用預(yù)算開(kāi)始，逐步完善會(huì)計(jì)核算，最后再過(guò)渡到全面預(yù)算。第三，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的考核制度，優(yōu)勝劣汰。最重要的是要對(duì)“預(yù)算松弛”的問(wèn)題進(jìn)行

19、監(jiān)控。所謂預(yù)算松弛，是指在預(yù)算編制過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行者為了完成預(yù)算，傾向于制定較為寬松的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使完成某項(xiàng)任務(wù)所預(yù)算的資源數(shù)量大于實(shí)際所需要的資源數(shù)量，或使預(yù)算的產(chǎn)出量小于可能的產(chǎn)出量。預(yù)算松弛主要表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行者低估收入、高估成本、低估產(chǎn)銷量甚至銷售價(jià)格、夸大完成預(yù)算的困難、低估利潤(rùn)等，或?yàn)榱藸?zhēng)取新的投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏訋渌?xiàng)目的“釣魚”行徑。采用自下而上或上下結(jié)合的預(yù)算編制程序

20、時(shí)最容易出現(xiàn)這種情況。所以在預(yù)算編制的過(guò)程中，預(yù)算監(jiān)控部門應(yīng)有意識(shí)地留心這種狀況，慎重地確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式，對(duì)下級(jí)報(bào)上來(lái)的預(yù)算要進(jìn)行認(rèn)真論證，盡量減少或消除這種現(xiàn)象。4結(jié)論總的來(lái)看，預(yù)算管理雖然是一種傳統(tǒng)的管理方法，但在實(shí)踐中還存在很多技術(shù)難題，需要廣大財(cái)務(wù)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查研究，結(jié)合理論與實(shí)踐，逐步加以解決。參考文獻(xiàn)1孫穎睿提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的策略探討[J]現(xiàn)代商業(yè)，2013(21)【2】賈志浩加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)