銀行目標(biāo)成本的管理與控制

1、經(jīng)營管理一——一———————銀行目標(biāo)成本的管理與控制陳永強(qiáng)(中國銀行股份有限公司鶴壁分行，河南鶴壁458000)【摘要l我國的銀行為我國經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)與平衡發(fā)展做出了較大的貢獻(xiàn)，但由于理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足，我國的銀行在其發(fā)展過程中還存在不少的問題，如何加強(qiáng)銀行管理的研究，對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)我國銀行的發(fā)展意義十分重大【關(guān)鍵詞】銀行；成本費(fèi)用；組織結(jié)構(gòu)在當(dāng)前我國需求不足的情況下，如何促使銀行發(fā)揮最大作用，如何加大金融對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的支持力度，增加

2、出口，對(duì)于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。在目前的情況下，加強(qiáng)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理中的成本觀念，使成本控制的思想深入人心，扭轉(zhuǎn)重經(jīng)營輕成本的不良思維模式，是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。同時(shí)，采取一定的技術(shù)手段，充分挖掘現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)所提供的成本資料為管理會(huì)計(jì)所用，形成制度化的運(yùn)行機(jī)制也是可行的步驟之一。對(duì)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，在推行管理會(huì)計(jì)的過程前期，可以通過對(duì)經(jīng)營收益與成本的配比分析，來加以考核，以引導(dǎo)整個(gè)系統(tǒng)提高對(duì)成本控制重要性

3、的認(rèn)識(shí)，從而有助于實(shí)現(xiàn)成本控制的觀念轉(zhuǎn)變和系統(tǒng)化。銀行成本管理制度的建立，對(duì)于正確計(jì)算、估計(jì)與管理成本，建立業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)法規(guī)具有重要作用。一般銀行業(yè)的成本控制從時(shí)間角度分為事前、事中和事后的成本控制，最根本途徑：一是增加收入；二是降低成本；三是調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；四是調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。銀行實(shí)行成本在財(cái)務(wù)上主要考核其成本率、綜合費(fèi)用率和利潤增長率。影響這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素主要包括：～是經(jīng)常收入的規(guī)模。在其他因素不變的情況下，必須是報(bào)告期間的經(jīng)常收入(

4、即營業(yè)收入)大于計(jì)劃期間的經(jīng)常收入，才能保證一定幅度的利潤增長率；二是負(fù)債成本(既利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出)。在經(jīng)常收入和其他因素不變的情況下，負(fù)債成本越小，成本率越底，利潤增長率越高，反之則相反；三是業(yè)務(wù)管理費(fèi)用、其他營業(yè)支出和營業(yè)外支出。這些支出越小，綜合費(fèi)用率越底，利潤增長率越高。經(jīng)常收入、負(fù)債成本、業(yè)務(wù)支出和營業(yè)支出都是銀行成本控制的主要對(duì)象和內(nèi)容。一、合理確定利潤目標(biāo)1編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃應(yīng)包括營業(yè)收入、非營業(yè)

5、收入、營業(yè)支出、非營業(yè)支出和管理費(fèi)用5個(gè)部分，編制中應(yīng)采取計(jì)算、對(duì)比、預(yù)測及動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合等方法，以求的科學(xué)、合理、實(shí)用的計(jì)劃指標(biāo)。凡與業(yè)務(wù)量變化成等比例或近似等比例的各項(xiàng)利息支出，可采用計(jì)算法。如編制各項(xiàng)利息收入和各項(xiàng)利息支出時(shí)，就可根據(jù)提供的存貸款數(shù)，按現(xiàn)行的利率求出各項(xiàng)存貸款利息收支計(jì)劃數(shù)。計(jì)劃存貸的定額，應(yīng)根據(jù)客觀實(shí)際需要和可能、結(jié)合目標(biāo)利潤的要求來確定。2確立成本標(biāo)準(zhǔn)。成本標(biāo)準(zhǔn)是成本控制的準(zhǔn)繩，是衡量、檢查、對(duì)比和評(píng)

6、價(jià)成本控制的依據(jù)。在具體操作時(shí)應(yīng)根據(jù)成本的組成，定出不同的標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，如對(duì)直接費(fèi)用可采∞企業(yè)導(dǎo)報(bào)2010年第10期取定率制，即以費(fèi)用水平作為計(jì)劃定額，存款利息支出就可采用定率制；對(duì)間接費(fèi)用可采取定額制，即以費(fèi)用作為計(jì)劃定額，如業(yè)務(wù)管理費(fèi)用、宣傳費(fèi)等就可采用定額制。3實(shí)行部門成本控制。目前，銀行財(cái)務(wù)主要考核的是全行總成本和總收入，并不考核部門的成本和盈虧，這種考核方法僅僅是按各種成本科目計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際發(fā)生額填制，只是為了完成上級(jí)行

7、下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，沒有從根本上加強(qiáng)成本核算，達(dá)到增收節(jié)支的目的。只有把財(cái)務(wù)指標(biāo)在各職能部門之問進(jìn)行分解，形成較為嚴(yán)密的成本控制網(wǎng)，對(duì)可能發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比、分析、以便進(jìn)行日常的計(jì)量、監(jiān)督和指導(dǎo)。按市場導(dǎo)向優(yōu)化資源配置，以效益優(yōu)先為準(zhǔn)則拓展業(yè)務(wù)、擺布資金、確定投放、配備人員、要對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行保點(diǎn)測算，對(duì)在保點(diǎn)以下的營業(yè)規(guī)模進(jìn)行調(diào)整。主要調(diào)節(jié)和控制存貸結(jié)構(gòu)比例、貸款投向、營業(yè)費(fèi)用和非營業(yè)支出等，以達(dá)到降低成本，減少損失和浪費(fèi)的目的。4

8、科學(xué)的確定目標(biāo)利潤。在確定目標(biāo)利潤中，要研究各項(xiàng)收入、資金成本與利潤之間關(guān)系，通過成本一業(yè)務(wù)量一利潤分析、確定保本業(yè)務(wù)量、目標(biāo)利潤的貸款總額、達(dá)到目標(biāo)利潤的貸款平均利率和存款平均利率等，再次分析基礎(chǔ)上，結(jié)合影響利潤目標(biāo)和各項(xiàng)因素，最后確定較為科學(xué)的目標(biāo)利潤，并依次為依據(jù)，使其下達(dá)利潤指標(biāo)時(shí)盡可能結(jié)合本行實(shí)際，杜絕好高務(wù)遠(yuǎn)，高盲目利潤。二、降低成本費(fèi)用’首先要本著勤儉辦行的思想，明確確定成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，從點(diǎn)滴做起，從自己開始，作好事前

9、控制，將損失和浪費(fèi)消滅在事前；其次要樹立增人增支出，減人增效益的觀點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組合，改善內(nèi)部工作程序減少層次，簡化手續(xù)，提高工作效率，減少損失，最終達(dá)到降低成本費(fèi)用的目的；最后利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)資源設(shè)備，在不增加投入的基礎(chǔ)上，拓寬應(yīng)用領(lǐng)域，爭取延伸的網(wǎng)上支付結(jié)算，從而在不增加成本的基礎(chǔ)上獲得收益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。三、調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)一是通過大力拓展新業(yè)務(wù)，加強(qiáng)投資管理等措施，逐步提高非利息收入占總收入的比重，調(diào)整財(cái)務(wù)收入結(jié)構(gòu)；二是在現(xiàn)有的

10、房屋、機(jī)器設(shè)備、車輛等經(jīng)營資源的使用、管理情況進(jìn)行清查的基礎(chǔ)上，從權(quán)行的經(jīng)營大局出發(fā)，按照成本管理的原則，及時(shí)調(diào)整，充分利用，合理配置，發(fā)揮其最大的效益和潛能；三是萬方數(shù)據(jù)————一一～經(jīng)營管理企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范張愛勤(鄭煤集團(tuán)二七分公司，河南鄭州450000)【摘要l競爭的加劇是推動(dòng)企業(yè)兼并的主要?jiǎng)右?，?duì)企業(yè)來說，并購既是挑戰(zhàn)，也為企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間。要提高企業(yè)的競爭能力，使企業(yè)邁向國際化戰(zhàn)略，就必須采取有效的措施提前預(yù)測

11、風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。【關(guān)鍵詞】企業(yè)并購；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；融資；財(cái)務(wù)整合企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在并購活動(dòng)中不能達(dá)到預(yù)先設(shè)定目標(biāo)的可能性以及因此對(duì)企業(yè)的正當(dāng)經(jīng)營、管理所帶來的影響程度。我國企業(yè)目前并購交易中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)主要有：合同與訴訟風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)力風(fēng)險(xiǎn)和市場資源風(fēng)險(xiǎn)等，文中將主要討論企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在并購活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。一、控

12、制企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性在并購風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是并購成功或失敗的決定性因素之一，其原因在于，企業(yè)并購從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上說是一項(xiàng)長期投資行為，其問的財(cái)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是不可避免。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果有時(shí)是致命的，企業(yè)并購對(duì)其財(cái)務(wù)框架會(huì)發(fā)生重大影響，相應(yīng)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：最佳資本結(jié)構(gòu)的偏離，造成企業(yè)價(jià)值下降，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高漲；杠桿效應(yīng)使負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都相應(yīng)放大：股利和債息政策也隨負(fù)債的變化而變化。目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、

13、融資風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)并購的始終。面對(duì)競爭日趨激烈的市場，企業(yè)必須樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真研究和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制引進(jìn)企業(yè)，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和防范措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范控制，才能不斷提高企業(yè)的市場競爭中的生存能力與自我發(fā)展能力，才能保證企業(yè)能更加積極主動(dòng)地參與國際國內(nèi)競爭。二、企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與財(cái)務(wù)決策有關(guān)，直接與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源有關(guān)的財(cái)務(wù)決策包括融資決策和支付決策，根據(jù)財(cái)務(wù)決策類型我們

14、可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源分為三類：定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)整通過“總量控制，結(jié)構(gòu)調(diào)整”的管理辦法解決費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)不合理、管理粗放、自我約束淡化的問題，使各部門及全體員工牢固樹立成本觀念、效益觀念和集約經(jīng)營觀念，在日常工作中對(duì)每筆業(yè)務(wù)、每項(xiàng)活動(dòng)都要算成本賬、效益賬，進(jìn)行成本的事前事中控制，實(shí)現(xiàn)成本管理工作的動(dòng)態(tài)化、經(jīng)常化和規(guī)范化。四、調(diào)整組織結(jié)構(gòu)要按照市場和成本效益需要的原則，合理配置資源，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，以風(fēng)險(xiǎn)控制能力來約束業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，從而有利

15、于提高經(jīng)營管理水平，有利于增加經(jīng)濟(jì)效益的原則改設(shè)機(jī)構(gòu)，配置人員，逐步建立以適應(yīng)客戶需要，有利于服務(wù)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局。在組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃與調(diào)整上要堅(jiān)|轤四個(gè)機(jī)制”。五、加強(qiáng)成本監(jiān)督檢查銀行應(yīng)緊密聯(lián)系經(jīng)營管理實(shí)際，結(jié)合成本報(bào)表管理與核算，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營、費(fèi)用開支、成本形成的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查。業(yè)務(wù)經(jīng)營是費(fèi)用開支、成本形成的根源，也是費(fèi)用產(chǎn)生、成本構(gòu)成的過程，銀行成本監(jiān)督檢查工作就應(yīng)該抓住這個(gè)“源頭”。在費(fèi)用開支的監(jiān)督檢查中，要狠抓浪費(fèi)超支、無效耗用

16、，作假或虛列開支，深入實(shí)際開展審查，針對(duì)存在的問題，逐項(xiàng)、逐條、逐個(gè)、逐筆的加以解決。對(duì)成本形成的監(jiān)督檢查，則主要是監(jiān)督檢查利息給付，物質(zhì)資料耗用，固定資產(chǎn)折舊、攤銷、修理，各種低值易耗品的領(lǐng)用、購置、保管核算是否合規(guī)與正確，是否在控制耗用定額和計(jì)劃成本之內(nèi)：監(jiān)督入力資源的消耗是否按定員定額和工資基金計(jì)劃實(shí)行管理與開支：對(duì)人才資源應(yīng)合理安排、科學(xué)使用，發(fā)揮人的聰明才智，去創(chuàng)造最好的價(jià)值。綜上所述，伴隨著與國際大環(huán)境不斷融合的總體趨勢，國

17、內(nèi)銀行業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到競爭的緊迫性，了解到與國外先進(jìn)銀行的巨大差距，明確了銀行業(yè)改革的必然性。以國有四大商業(yè)銀行為首的眾多銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)著手開始這種轉(zhuǎn)變的改革，這種改革從本質(zhì)上講將是一個(gè)長期、分階段實(shí)現(xiàn)的過程。在改革的開始階段，必須根據(jù)我國銀行業(yè)的實(shí)際狀況，首先依據(jù)管理會(huì)計(jì)的原則，通過信息化的手段，建立一個(gè)銀行數(shù)據(jù)整合的管理信息平臺(tái)。管理信息平臺(tái)上將根據(jù)銀行業(yè)運(yùn)營的現(xiàn)狀構(gòu)建核算和管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)應(yīng)該包括銀行人力資源管理、財(cái)務(wù)核算、辦公自

18、動(dòng)化、客戶關(guān)系管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、費(fèi)用審批管理、費(fèi)用歸集和分?jǐn)偣芾硪约俺杀竟芾?、資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)容，借助這些信息系統(tǒng)的運(yùn)行，銀行將全面整合歷史以來相互獨(dú)立、相對(duì)分散的業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，為銀行的決策支持隨時(shí)提供準(zhǔn)確的數(shù)字依據(jù)。從長遠(yuǎn)來看，開始階段的成果將為改革的深入階段奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，在改革的深入階段，銀行的重點(diǎn)將全面關(guān)注在金融產(chǎn)品創(chuàng)新、金融服務(wù)完善、提升銀行業(yè)的核心競爭力上，順利實(shí)現(xiàn)這階段的目標(biāo)將使我國銀行在世界金融舞臺(tái)上立于有