企業(yè)內(nèi)部控制管理在人力資源方面的應用

1、?一、內(nèi)控管理的背景及重要性隨著美國著名的安然、世通公司等一大批國際大公司因為財務會計丑聞，導致企業(yè)的誠信受到普遍質(zhì)疑，嚴重沖擊了國際資本市場的正常秩序，為此，許多國家通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制，如美國的《薩班斯一奧克利法案》等，經(jīng)濟的健康發(fā)展迫切呼喚加強內(nèi)部控制。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司自2009年7月1日起執(zhí)行，并鼓勵其他非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

2、確立了以企業(yè)為主體，以政府監(jiān)督為促進，以中介機構(gòu)審計為重要組成部分的實施機制。內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用，完善的內(nèi)部控制規(guī)范有助于約束并統(tǒng)一市場主體的行為選擇，減少舞弊和欺詐、建立安全的市場秩序、實現(xiàn)社會和諧、經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。人力資源管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的關鍵性環(huán)節(jié)在企業(yè)管理和建設中占有重要的地位，為此也越來越需要規(guī)范的管理和嚴格的內(nèi)部控制，以保證企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。所以

3、，順應時代的發(fā)展，建立內(nèi)部控制管理體系并在人力資源工作中較好的應用成為現(xiàn)代人力資源工作中的一項重要工作。?二、人力資源內(nèi)控管理的主要內(nèi)容根據(jù)美國《薩班斯－奧克斯利法案》(SarbanesOxleyAct)和證券交易委員會采納的COSO內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營的效率性、財務報告的可靠性、相關法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保障的過程。隨著經(jīng)濟的全球化和企業(yè)管理的不斷完善，內(nèi)部控制從最初單純的內(nèi)部牽制發(fā)展到今天的

4、由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等五要素組成的內(nèi)部控制整體框架。但是，COSO內(nèi)部控制框架體系不完全適合中國國情，必須結(jié)合企業(yè)的具體產(chǎn)品、經(jīng)營規(guī)模、管理特點和水平等，研究和制定一套適合企業(yè)特點的、在某些方面是獨有的內(nèi)部控制框架體系。我國已有部分大企業(yè)、公司結(jié)合自身特點和實際情況制定了自己的內(nèi)控體系，下面主要介紹一下在人力資源方面的應用。人力資源部分的內(nèi)控管理主要包括公司層面的和流程層面的內(nèi)控管理兩大部分。(一)公司層面的

5、內(nèi)控管理主要是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的管理主要包括：職業(yè)道德、不相容崗位分離、員工培訓、績效考核等人力資源方面的制度等。沒有一個有效的控制環(huán)境，其他內(nèi)部控制要素，不管質(zhì)量如何，都不可能形成有效的內(nèi)部控制結(jié)果。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能為有序的內(nèi)部控制工作奠定基礎。1.職業(yè)道德：誠信原則和道德價值觀。誠信是為人處事之本，是生存之道，因此加強企業(yè)誠信和道德價值觀的教育就顯得尤為必要。企業(yè)必須在其內(nèi)部制定既符合我國法律規(guī)定，又具有企業(yè)內(nèi)部特色的

6、道德標準和行為規(guī)范，如《員工職業(yè)道德守則》和《反舞弊規(guī)定》等文件，不僅要以文件形式下發(fā)，還要組織員工學習，使員工充分掌握并嚴格遵循，始終如一地加強企業(yè)誠信教育，教育廣大員工樹立誠信思想，逐步形成良好的工作環(huán)境。2.不相容崗位分離。為加強公司內(nèi)控制度建設，防范錯誤及舞弊風險，公司在崗位設置時應將授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄、稽核檢查等不相容的崗位職責進行不同崗位分離設置；每項業(yè)務應經(jīng)過兩個或兩個以上的員工處理，且每名員工承擔的職

7、責必須與其他員工形成監(jiān)督和制約關系；建立嚴格的授權(quán)批準制度，全體員工必須在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作；各項業(yè)務應當配備符合崗位要求的合格人員，并根據(jù)具體情況進行崗位輪換；當出現(xiàn)不能對不相容職責進行完全分離的情況時，必須建立額外的替代或補充控制措施，降低錯誤或舞弊風險，如：增加由業(yè)務辦理員工的上級主管重新復核檢查的程序等。3.其他人力資源政策。建立規(guī)范的員工招聘、培訓、晉升、考核等機制。在人員招聘、培訓和晉升時，按照崗位職責要求對所需人員的技能和

8、學識等組織實施考核；定期對員工進行工作業(yè)績評價考核，作為續(xù)聘、晉升等的依據(jù)；在關鍵崗位人員的招聘或晉升時應履行必要的背景調(diào)查等程序。（二）流程層面主要是日常工作中各個工作流程和工作環(huán)節(jié)上的管理和控制流程方面可以根據(jù)公司具體情況，分出關鍵流程和次級流程。在企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務流程，實現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務步驟清晰可見，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)；要加強信息化建設，建立規(guī)范的業(yè)務流程數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)流程

9、管理和控制的信息化；加強對業(yè)務流程的梳理，解決好程序和效率的關系；在按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。流程層面重點關注的主要有以下幾個方面：勞動合同管理、員工職位管理、績效考核、職工薪酬計算與發(fā)放、工資總額管理等。2102011年1月總第233期dio:10.3969j.issn.10048146.2011.01.152企業(yè)內(nèi)部控制管理在人力資源方面的應用中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有

10、限公司吉林省分公司劉麗摘要：隨著一大批國際大公司因為財務會計丑聞，導致企業(yè)的誠信受到普遍質(zhì)疑，內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營管理中起到越來越重要的作用。人力資源工作在企業(yè)管理和建設中占有重要的地位，也成為內(nèi)控管理的重要組成部分。本文主要從管理層面和流程層面兩個方面詳細闡述了內(nèi)控管理在人力資源工作中的應用。關鍵詞：內(nèi)部控制管理人力資源應用（下轉(zhuǎn)第212頁）1.勞動合同管理。勞動合同管理主要包括勞動合同的簽訂、續(xù)簽和解除。在勞動合同簽訂過程中應對應聘人

11、員應聘證明資料及勞動合同相關信息進行有效審核，確保有效貫徹公司用工政策；及時簽訂勞動合同及附件，確保符合勞動合同法；及時準確更新新員工到崗信息，確保人工成本計算完整。勞動合同續(xù)簽或終止過程中應確保續(xù)簽或不續(xù)簽合同的理由經(jīng)有效審核且符合相關規(guī)定；及時準確更新員工勞動合同終止信息，確保人工成本計算的完整性。在勞動合同解除過程中應對涉密崗位員工離職采取相應措施，確保公司利益；對解除勞動合同申請進行有效審核，確保符合相關規(guī)定。2.員工職位管理。

12、制定恰當?shù)膷徫徽f明書，確保工作職責清晰。對任職資格或崗位、職位等級認定（變動核定）進行有效審批并及時傳遞員工信息，確保符合公司對員工崗位及職位等級相關管理的規(guī)定或薪資發(fā)放準確。3.績效考核。確?？冃Э己酥笜擞嬎銣蚀_且經(jīng)有效審批，保證考核結(jié)果準確；對績效考核結(jié)果進行有效執(zhí)行，確保公司激勵機制有效及工資計算準確；確保準確執(zhí)行績效考核辦法且考核結(jié)果經(jīng)有效審核；有效激勵員工，提高公司經(jīng)營效率。4.職工薪酬計算與發(fā)放。確保經(jīng)授權(quán)的薪酬福利崗位人員

13、接觸、修改工資計算基礎數(shù)據(jù)保證工資計算的準確性。工資計算表應經(jīng)有效審核，并及時傳遞到財務部，通過人力資源部與財務部對工資計算單據(jù)的互相核對，確保工資福利計算結(jié)果準確完整；確保工資獎金福利保險計算結(jié)果正確或經(jīng)有效審核，否則會影響報表相關科目數(shù)據(jù)的準確性、完整性；確保工資發(fā)放與計算結(jié)果一致，保證報表相關科目數(shù)據(jù)的準確性、完整性；確保保險繳費申報表經(jīng)有效審核，繳費基數(shù)、繳費比例、扣繳標準適用、正確，保證保險繳費申報表的準確性。5.工資總額管理

14、。嚴格執(zhí)行工資總額核定辦法，保證公司工資預算總額準確，工資總額核定辦法應經(jīng)有效審核，防范公司經(jīng)營決策的風險。按時統(tǒng)計工資總額使用進度，保證應付職工薪酬計提準確、完整。?三、人力資源內(nèi)控管理的執(zhí)行和完善內(nèi)部控制不僅僅是某個管理部門的事，搞好內(nèi)部控制工作需要全員參與，必須由每一位員工自覺地落實到日常工作中去。同時，內(nèi)部控制也是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進調(diào)整，使之隨著生產(chǎn)經(jīng)營的不斷發(fā)展變化而不斷

15、完善，起到促進發(fā)展，防范風險的重要作用。因此，要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識，加強人力資源工作在內(nèi)控中的應用并不斷完善，結(jié)合企業(yè)文化建設，加強內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓力度，為內(nèi)部控制制度的實施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識，自覺地將內(nèi)控融入到日常工作中，為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展助力。（責任編輯：郭偉）212（上接第210頁）規(guī)劃、培訓卡發(fā)、團隊塑造、企業(yè)文化等多個方面。（三）健全人力資源機構(gòu)的設置我國的非公經(jīng)濟組

16、織必須要完善人力資源管理的機構(gòu)設立，加快對專業(yè)化的人力資源管理者的培養(yǎng)，使人力資源管理走上規(guī)范化、科學化的道路。從現(xiàn)在的情況看，非公經(jīng)濟組織可以吸引一部分的外部的人力資源管理專業(yè)人士加入，并在經(jīng)濟組織內(nèi)部普及有關人力資源管理的知識和理念，培養(yǎng)出專業(yè)的管理人才為非公經(jīng)濟組織服務，推進非公經(jīng)濟組織的人力資源管理取得重大進展。（四）健全制約和激勵機制非公經(jīng)濟組織要激發(fā)內(nèi)部員工的工作主動性和積極性。有效的制約和激勵機制是符合公平原則的要求的，在

17、同工同酬的基礎上，激勵優(yōu)秀員工，適當懲處落后人員。比如說，可以拉開員工之間的收入差距、期權(quán)激勵或者是獎勵部分股份。此外，良好的福利待遇也是必備的激勵手段。福利體系應當容納法定的福利和組織內(nèi)部的福利。前者主要是考慮到員工的穩(wěn)定性，后者則是注重的員工的歸屬感。（五）加強非公經(jīng)濟組織的文化建設非公經(jīng)濟組織的文化建設將對人力資源的建設起到積極的影響。首先，非公經(jīng)濟組織要采用“以人為本”的管理手段，使員工在工作中、團體合作中，在物質(zhì)和精神兩個方面

18、都得到充分的滿足，培養(yǎng)員工對非公經(jīng)濟組織的認同感從而增強整個組織的凝聚力；其次，在文化建設潛移默化的感染下，規(guī)范成員的行為。在非公經(jīng)濟組織良好的文化氛圍中的員工，通過規(guī)范的約束，轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼淖杂X行為，養(yǎng)成好的工作習慣，從而調(diào)動了工作積極性，提高了工作效率；最后，非公經(jīng)濟組織的文化建設能充分挖掘人的潛能，使人才持續(xù)發(fā)展，有助于培養(yǎng)出本組織內(nèi)的優(yōu)秀技術(shù)人才和管理人才，從而在激烈的市場競爭中獲勝。概言之，具有特殊的非公經(jīng)濟組織的文化建設是增強

19、非公經(jīng)濟組織綜合競爭力的重要組成部分，將在人力資源的管理中扮演極為重要的角色。?參考文獻：[1]劉回.非公經(jīng)濟組織如何積聚人才[J].《中國人才（上半月）》，2006（02）.[2]李凌濤耿勤學.海南省非公經(jīng)濟組織人才的發(fā)展趨勢研究[J].《企業(yè)技術(shù)開發(fā)（下半月）》，2010（02）.[3]宋宇.基于不完全信息的企業(yè)人力資源管理分析[J].《生產(chǎn)力研究》，2010（06）.[4]張金麟.非公有制企業(yè)人力資源管理實踐與績效[J].《經(jīng)濟問