信息化下內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的設(shè)計(jì)

1、室鹽墮!墾絲ModernAccounting信息化下內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的設(shè)計(jì)吉=由衷二志(上海物資貿(mào)易股份有限公司200002)【摘要】現(xiàn)代信息化下的內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的設(shè)計(jì)，是個(gè)新領(lǐng)域。本文通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)中，信息化下的內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)運(yùn)用情況及對(duì)旗下的全資子公司的調(diào)研，對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)作了思考。【關(guān)鍵詞】信息化內(nèi)審技術(shù)SQL隨著信息技術(shù)Et益推廣和運(yùn)用，信息化下的內(nèi)部控制及現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)技術(shù)也隨之沖擊著傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)。而如何改革傳統(tǒng)內(nèi)審手冊(cè)使之適

2、應(yīng)現(xiàn)代信息化形勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)人員的一個(gè)迫在眉睫的新工作領(lǐng)域。一、傳統(tǒng)內(nèi)審手冊(cè)與信息化下內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的區(qū)別眾所周知，內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的程序，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員工作的行為，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。在信息化下，企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件與數(shù)據(jù)庫(kù)的導(dǎo)入、導(dǎo)出、分析運(yùn)用，對(duì)管理各項(xiàng)職能進(jìn)行系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，及時(shí)對(duì)企業(yè)管理中存在的實(shí)務(wù)問(wèn)題和控制情況提出報(bào)告。因此，信息化下的內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的制訂必須符合數(shù)據(jù)訪問(wèn)技術(shù)要求，才能更具實(shí)效。結(jié)構(gòu)化查詢(xún)

3、語(yǔ)言(StructuredQueryLanguage，SQL)在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)中是一種標(biāo)準(zhǔn)。SQL被作為關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)語(yǔ)言。SQL語(yǔ)句可以用來(lái)執(zhí)行各種各樣的操作，如更新數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取數(shù)據(jù)等。目前，絕大多數(shù)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，如Oracle、Sybase、MicrosoftSQLServer、Access等都采用了SQL語(yǔ)言標(biāo)準(zhǔn)。1異構(gòu)的界定：不問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品，如Oracle和SQLSERVER；同一數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品

4、在不同的平臺(tái)上，主要指不同的操作系統(tǒng)，如Oracle有forW1NDOWS、forUNIX；同～平臺(tái)、同一數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品的不同版本的互訪。2ODBC標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)前異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)的訪問(wèn)：采用數(shù)據(jù)庫(kù)自身帶的導(dǎo)出文本文件的格式；數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品提供商提供的異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)工具。二、制訂內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)考慮的特殊方面主要是導(dǎo)出文本文件的方式，應(yīng)關(guān)注點(diǎn)包括：(1)幾乎所有的商品化的數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品都具有導(dǎo)出文本文件的功能；(2)不間操作系統(tǒng)下一種數(shù)據(jù)共享的比較可行的解決方案

5、；(3)前提是之間存在著共同的網(wǎng)絡(luò)協(xié)議如TCP／IP協(xié)議，或可交換的介質(zhì)，如U盤(pán)；(4)注意IBM的主機(jī)編碼可為EBCDIC8位擴(kuò)充二進(jìn)制編碼的卜進(jìn)制交■新會(huì)計(jì)20109換碼，需要轉(zhuǎn)為ASCII碼。信息化下的IT技術(shù)要比傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)在質(zhì)鼉標(biāo)準(zhǔn)上離差更小，隨信息化勾稽關(guān)系的可控制度，在告訴內(nèi)部審計(jì)人員做什么的同時(shí)，還告訴了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該怎樣做，這對(duì)規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)t作程序及內(nèi)審人員的工作行為及工作質(zhì)餐將起到積極作用。三、內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)

6、據(jù)采集1必需安裝相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。安裝SQLSERVER的客戶(hù)端的實(shí)驗(yàn)及Oracle的客戶(hù)端的實(shí)驗(yàn)和網(wǎng)絡(luò)的設(shè)置是保障內(nèi)部審計(jì)健全性測(cè)試、符合性測(cè)試和真實(shí)性測(cè)試等關(guān)鍵。，從幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)出發(fā)，持續(xù)提高企業(yè)的運(yùn)作效率，增加企業(yè)價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)IT管理，2用文件傳輸方式采集數(shù)據(jù)。通過(guò)AO軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板進(jìn)行轉(zhuǎn)換，查詢(xún)數(shù)據(jù)，并達(dá)到規(guī)范審計(jì)記錄過(guò)程。根據(jù)從采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)等三個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集中常見(jiàn)問(wèn)題的處理：(1)有些財(cái)務(wù)

7、軟件后臺(tái)為SQLSERVER，取得備份數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，如金蝶K3，解決的方法是在自己的電腦上同樣安裝匹配的軟件；(2)有一些老機(jī)型，沒(méi)有USB接口。解決的方法是利用網(wǎng)絡(luò)共享功能，到另一有此功能機(jī)器上拷貝或?qū)嚎s文件分隔成144M拷貝出來(lái)。3審計(jì)證據(jù)的收集與整理，審計(jì)工作底稿的要素和編制中的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的涵義，審計(jì)證據(jù)的類(lèi)別，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征，審計(jì)證據(jù)的收集方法，審計(jì)證據(jù)的整理方法，編制審計(jì)t作底稿等應(yīng)考慮的要素及要

8、求進(jìn)行規(guī)定。但面對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)格式的財(cái)務(wù)系統(tǒng)如何規(guī)范操作，一般在上海使用的都有標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)功能，但認(rèn)證費(fèi)用較高，取數(shù)據(jù)時(shí)，一定要按年度進(jìn)行備份，否則取得數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入AO后，就會(huì)發(fā)現(xiàn)報(bào)表不對(duì)。4怎樣兼顧手工調(diào)整的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的涵義，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本要素和內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本格式，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制原則及編制步驟等進(jìn)行規(guī)定，而有萬(wàn)方數(shù)據(jù)嗡F專(zhuān)「晴i.電1t:.ModemAccountin信息化下內(nèi)部審討于

9、冊(cè)的設(shè)計(jì)摘要]現(xiàn)代信息化下的內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的設(shè)計(jì)，是個(gè)新領(lǐng)域。本義通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)中，信息化下的內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)11ffl情況反對(duì)旗下的合資子公司的調(diào)研，對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)作了思考。關(guān)鍵詞信息化內(nèi)審技術(shù)SQL隨著信息技術(shù)日監(jiān)推廣和運(yùn)用，信息化下的內(nèi)部控制及現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)技術(shù)也隨之沖擊著傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)。而如何改革傳統(tǒng)內(nèi)審手冊(cè)使之適應(yīng)現(xiàn)代信息化形勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)人員的一個(gè)迫在眉睫的新工作領(lǐng)域?！?、傳統(tǒng)內(nèi)審孚冊(cè)與倍息化下內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的阻別眾所周知，內(nèi)

10、部審計(jì)手冊(cè)旨在規(guī)1[企業(yè)內(nèi)部審汁機(jī)構(gòu)工作的程序，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員工作的行為，保證審計(jì)工作的質(zhì)髓。在信息化下，企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件與數(shù)據(jù)庫(kù)的導(dǎo)人、導(dǎo)出、分析j延用，對(duì)管現(xiàn)各項(xiàng)職能進(jìn)行系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，及時(shí)對(duì)企業(yè)管理中存在的實(shí)務(wù)問(wèn)題和控制情況提出報(bào)告。因此，信息化下的內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的制訂必須符合數(shù)據(jù)訪問(wèn)技術(shù)要求，才能更具實(shí)放。結(jié)構(gòu)化查詢(xún)語(yǔ)言(StructuredQueryLanguageSQL)在關(guān)系珊數(shù)據(jù)庫(kù)中是一種標(biāo)準(zhǔn)。SQL被作為關(guān)系明數(shù)據(jù)庫(kù)

11、管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)諾言。SQLi普句可以用來(lái)執(zhí)行各種各樣的操作，如5在新數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取敬據(jù)等。目前，絕大多數(shù)的關(guān)系礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，如acle、Sybase、MicrosoftSQLServer、Access等部采用了SQL語(yǔ)言際準(zhǔn)。1.異構(gòu)的界定:不|司數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品，如acle和SQLSERVER同…數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品在不間的平臺(tái)上，主要指不間的操作系碗，如acle有fWINOOWS、fUNIX間…平臺(tái)、同一數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品的不間版本的J

12、f..訪。2.00日C標(biāo)準(zhǔn)H:l臺(tái)前異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)的訪問(wèn):采用數(shù)據(jù)庫(kù)自身帶的導(dǎo)出文本文件的格式:數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品提供商提供的異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)工具。二、制訂內(nèi)部審計(jì)字冊(cè)應(yīng)考慮的特殊方面主硬是導(dǎo)出文本文件的方式，應(yīng)關(guān)注點(diǎn)包括:(1)幾乎所有的商品化的數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品都具有導(dǎo)出文本文件的功能(2)不間操作系統(tǒng)下…種數(shù)據(jù)共學(xué)的比較可行的解決方案(3)前提是之間存在著共同的網(wǎng)絡(luò)協(xié)議如TCPIP協(xié)議，或可交快的介質(zhì)，如U盤(pán)(4)性意IBM的史機(jī)編碼可為覽BCOIC8

13、位擴(kuò)充二二進(jìn)制編碼的卡進(jìn)制變圄附川換碼，需要轉(zhuǎn)為II碼。倍息化下的IT技術(shù)要比傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)在質(zhì)量生標(biāo)準(zhǔn)上，離蓋更小，隨惱息化勾稽關(guān)系的可控制度，在告訴內(nèi)部審計(jì)人員做什么的同時(shí)，還告蹤了內(nèi)部審t人員應(yīng)該怎樣做，這對(duì)規(guī)植內(nèi)審機(jī)構(gòu)士作程序JJ.內(nèi)審人員的工作行為政工作質(zhì)最將起到積極作用。二、內(nèi)部審計(jì)I你的做據(jù)采集1.必需安接相!但的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。安裝SQLS應(yīng)RVER的客戶(hù)端的實(shí)驗(yàn)政acle的客戶(hù)端的實(shí)驗(yàn)和網(wǎng)絡(luò)的設(shè)置是保障內(nèi)部審計(jì)健全性測(cè)試

14、、符合性測(cè)i式和真實(shí)性測(cè)試等關(guān)鍵υ從幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)出發(fā)，持續(xù)提高企業(yè)的運(yùn)作放率，增加企業(yè)價(jià)值，幫助企業(yè)茹現(xiàn)IT管坷，2.用文件傳輸方式采集散據(jù)。通過(guò)AO軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板進(jìn)行轉(zhuǎn)換，資詢(xún)數(shù)據(jù)，并達(dá)到規(guī)范審計(jì)記錄過(guò)糕。根據(jù)從采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)等蘭個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集中常見(jiàn)問(wèn)題的處理:(1)有些財(cái)務(wù)軟件盾白為SQLSERVER，取得備份數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，如金蝶町，解決的方法是在自己的電腦上同樣安裝匹配的軟件(2)有一些老機(jī)型，沒(méi)

15、有USB接口，解決的方法是利用網(wǎng)絡(luò)共事功能，安IJ另一有此功能機(jī)器上持貝或?qū)嚎s文件分隔成l.44M拷貝出來(lái)。3.審計(jì)證據(jù)的收集句整理，審計(jì)工作底稿的要索和編制中的問(wèn)腿。內(nèi)部審葉子冊(cè)應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的蛐義，審計(jì)證據(jù)的類(lèi)別，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)最特征，審計(jì)證據(jù)的收集方法.審計(jì)證據(jù)的整理方尬，編制審i十℃作底摘等同考慮的要素且要求進(jìn)行規(guī)定。但面對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)格式的財(cái)務(wù)系統(tǒng).如何規(guī)施操作，…般在上海使用的都有標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)功能，但認(rèn)證費(fèi)用較高，取數(shù)據(jù)時(shí)，一定費(fèi)按年度

16、進(jìn)行備份，否則取得數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入AO后，就會(huì)發(fā)現(xiàn)報(bào)表不對(duì)。4.怎樣兼眠于:匯調(diào)榕的問(wèn)最惠3內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)府對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的誦義，內(nèi)部審計(jì)撒傳的質(zhì)撮特征，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本要索和內(nèi)容.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本格式，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制原則反編制步驟等進(jìn)行規(guī)定，而有的單位應(yīng)收、應(yīng)付在年末進(jìn)行手工調(diào)整這樣電子版數(shù)據(jù)和被審計(jì)單位給出的報(bào)告數(shù)據(jù)可能在某幾個(gè)科目上不一致，偶爾也有自動(dòng)結(jié)賬處理。結(jié)賬的憑證沒(méi)有反應(yīng)在憑證庫(kù)中，這些都要在手冊(cè)中予以關(guān)注和跟蹤原因。5從實(shí)

17、現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)鍵控制目標(biāo)考慮。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)將審計(jì)活動(dòng)遵循中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的要求、審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)要求、審計(jì)管理質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量附合規(guī)定要求、審計(jì)活動(dòng)能促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等內(nèi)部自我質(zhì)避政策與程序列入其中。如果想在一個(gè)賬套中查詢(xún)幾年的憑證，解決的方法是在生成賬表之前，增加會(huì)計(jì)期問(wèn)，一般會(huì)計(jì)期間是】到12月，如果想要查2年的或2年以上的數(shù)據(jù)，那就要增加會(huì)計(jì)期間，從13開(kāi)始。一直到需要的時(shí)間。四、信息化下內(nèi)部

18、審計(jì)技術(shù)的提高1內(nèi)部審計(jì)的健全性測(cè)試、符合性測(cè)試和真實(shí)性測(cè)試中抽樣誤差的測(cè)試確定。健全性測(cè)試必須確定理想的控制模式和描述現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的比較評(píng)估；符合性測(cè)試可以從審計(jì)抽樣的現(xiàn)場(chǎng)審驗(yàn)中，擇取審項(xiàng)字段打勾以后在EXCEL中編輯審核表來(lái)確定；真實(shí)性測(cè)試中的評(píng)價(jià)向?qū)Э梢栽O(shè)置錯(cuò)誤數(shù)來(lái)擴(kuò)大抽樣，推斷總體，當(dāng)輸入的錯(cuò)誤情況大于預(yù)設(shè)置條件時(shí)，出于謹(jǐn)慎原則再擴(kuò)大抽樣，這樣在核實(shí)控制的工作量將大大降低，工作效率得到提升。2進(jìn)銷(xiāo)存環(huán)節(jié)可通過(guò)審計(jì)分析數(shù)據(jù)快捷

19、得出審計(jì)意見(jiàn)。(1)采購(gòu)環(huán)節(jié)。信息化下的審計(jì)控制目的在于檢查、評(píng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)或取得環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)商品的憑證審核、付款、接運(yùn)、驗(yàn)收入庫(kù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的表采集來(lái)實(shí)施所有記錄。比如應(yīng)規(guī)定在評(píng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上找出重點(diǎn)，抽查部分憑證，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題詳查的方法。ModemAccounting會(huì)計(jì)信息化(2)生產(chǎn)環(huán)節(jié)?？赏ㄟ^(guò)AO界面，從業(yè)務(wù)出入庫(kù)單入手，用SQL語(yǔ)句創(chuàng)建表，看執(zhí)行結(jié)果，SQL查詢(xún)器以審計(jì)控制日的對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)

20、部控制制度內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中存貨的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用和盤(pán)點(diǎn)，人工成本和制造費(fèi)用核算等內(nèi)部控制制度要點(diǎn)進(jìn)行規(guī)定。(3)銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)。可通過(guò)總記錄數(shù)COUNT的結(jié)果(聚合函數(shù))SELECTCOUWT()，總記錄數(shù)FROM憑證庫(kù)達(dá)成審計(jì)控制目的，對(duì)評(píng)價(jià)銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售商品的開(kāi)票、核定價(jià)格、收款、出庫(kù)、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度要點(diǎn)進(jìn)行規(guī)定。比如應(yīng)規(guī)定采取抽查辦法審查銷(xiāo)售憑證。審查定期的銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表，并

21、與財(cái)務(wù)收款金額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后再詳細(xì)審查的方法。3信息化下的內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段的應(yīng)對(duì)。(1)準(zhǔn)備階段中的選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、制訂審計(jì)實(shí)施方案、發(fā)出審計(jì)通知書(shū)等相關(guān)工作內(nèi)容必須進(jìn)行設(shè)置項(xiàng)目管理日標(biāo)。(2)實(shí)施階段中的調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試、擴(kuò)大測(cè)試的范圍及采用的方法、審計(jì)證據(jù)的收集整理內(nèi)容及審計(jì)證據(jù)允分性和適當(dāng)性評(píng)價(jià)、審計(jì)工作底稿的要素和編制要求、復(fù)核審計(jì)工作底稿的要點(diǎn)，可通過(guò)SQL查詢(xún)功能進(jìn)行執(zhí)行排序、分表、

22、描述，包括內(nèi)審疑點(diǎn)。(3)終結(jié)階段編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量要求，必須對(duì)內(nèi)審報(bào)告的主題、要題進(jìn)行有效溝通，報(bào)送前審計(jì)文件必須通過(guò)數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)管理后，才能進(jìn)行整理和描述。4內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制政策與程序列入其中，包括內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)技術(shù)質(zhì)量控制方法及內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理全過(guò)程質(zhì)量控制。(作者為審計(jì)業(yè)務(wù)主管、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、CIA)新法規(guī)12則◆國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)企業(yè)兼并重組的意見(jiàn)(國(guó)發(fā)[2010]27號(hào)，8月28日)◆《中華人民共

23、和圍國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》(審計(jì)署令第8號(hào)，2010年9月1日)◆審計(jì)署關(guān)于印發(fā)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則宣傳提綱的通知(審法發(fā)[2010]136號(hào)，9月3日)◆財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)的通知(財(cái)會(huì)[2010]15號(hào)，7月1413)◆財(cái)政部關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知(財(cái)預(yù)[2010]412號(hào)，7月3013)◆會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法(財(cái)政部財(cái)會(huì)[2010]14號(hào)，6月13日)◆會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并程

24、序指引(中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，會(huì)協(xié)[2010]26號(hào)，4月2日)◆財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定(財(cái)會(huì)(2010]13號(hào)，7月5日)◆財(cái)政部、工商總局關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定(財(cái)會(huì)[2010]12號(hào)，7月21日)◆地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法(財(cái)政部財(cái)金[2010]56號(hào)，6月7日)◆企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)，7月2613)◆關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資

25、損失所得稅處理問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)，7月2813)(全文請(qǐng)瀏覽“財(cái)政部”、審計(jì)署或中國(guó)會(huì)計(jì)視野等網(wǎng)站)20109新會(huì)計(jì)I宙m萬(wàn)方數(shù)據(jù)的單位應(yīng)收、應(yīng)付在年末進(jìn)行手工調(diào)整.這樣電子版數(shù)據(jù)和被審計(jì)單位給出的報(bào)告數(shù)據(jù)可能在某幾個(gè)科目上不一致，偶爾也在自動(dòng)結(jié)賬處理，結(jié)賬的憑證沒(méi)有反應(yīng)在憑證庫(kù)中，這些都要在手冊(cè)中予以關(guān)注和跟蹤原因。5.從實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)考慮。內(nèi)部審汁手冊(cè)應(yīng)將審計(jì)活動(dòng)遵循中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

26、手冊(cè)的要求、審計(jì)活動(dòng)的放率和放果達(dá)到既標(biāo)準(zhǔn)要求、審計(jì)管理質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量附合規(guī)定要求、審i十活功能促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等內(nèi)部自我質(zhì)量政策與程序列入其中。如果想在個(gè)賬套中查詢(xún)幾年的憑證，解決的方法是在生成賬表之前，增加會(huì)計(jì)期間，一般會(huì)計(jì)期間是1到12月，如果想要查2年的或2年以立的數(shù)據(jù)，那就要增加會(huì)計(jì)期間，從13開(kāi)始，一直到百雯的時(shí)間。四、信息化下內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的提高1.內(nèi)部審計(jì)的健全性測(cè)試、符合性測(cè)試和真實(shí)性測(cè)試中抽樣誤差的測(cè)試確定。健全

27、性測(cè)試必須確定理想的控制模式和描述現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的比較評(píng)估:符合性測(cè)試可以從審計(jì)抽樣的現(xiàn)場(chǎng)審驗(yàn)中，擇取審項(xiàng)宇段打勾以后在EXCEL中編輯審核表來(lái)確定真實(shí)性測(cè)試中的評(píng)價(jià)向?qū)?，可以設(shè)置錯(cuò)誤數(shù)來(lái)擴(kuò)大抽樣，推斷總體，當(dāng)輸入的錯(cuò)誤情況大于預(yù)設(shè)置條件時(shí)，出于謹(jǐn)慎原則再擴(kuò)大抽樣，這樣在核實(shí)控制的工作量將大大降低，工作放率得到提升。2.進(jìn)銷(xiāo)得環(huán)節(jié)可通過(guò)審計(jì)分析數(shù)據(jù)快捷得出審計(jì)意見(jiàn)。(1)采購(gòu)環(huán)節(jié)。信息化下的審汁控制H的在于檢查、評(píng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)或取得環(huán)節(jié)的內(nèi)

28、部控制制度執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)商品的憑證審核、付款、接運(yùn)、驗(yàn)收入庫(kù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的表采集來(lái)實(shí)施所有記錄。比如應(yīng)規(guī)定在評(píng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上找出重點(diǎn)，抽查部分憑證，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題詳查的方法。ModernAcco川mg舍計(jì)宮息憂(yōu)(2膛，產(chǎn)環(huán)節(jié)?？赏ㄟ^(guò)AO界面，從業(yè)務(wù)出入庫(kù)單入手，用SQL語(yǔ)句創(chuàng)建表，看執(zhí)行結(jié)果，SQL查詢(xún)器以審計(jì)控制H的對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度.內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)[i對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中存貨的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用和盤(pán)點(diǎn)，人工成本和制造費(fèi)用

29、核算等內(nèi)部控制制度要點(diǎn)進(jìn)行規(guī)定。(3)銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)?？赏ㄟ^(guò)總記錄數(shù)COUNT的結(jié)果(聚合函數(shù))SF.LECTCOUW吼叫，總記錄數(shù)FROM憑證庫(kù)達(dá)成審計(jì)控制目的，對(duì)評(píng)價(jià)銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)于冊(cè)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售商品的開(kāi)票、核定價(jià)格、收款、出庫(kù)、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度要點(diǎn)進(jìn)行規(guī)定。比如應(yīng)規(guī)定采取抽查辦法審奇銷(xiāo)售憑證，審查定期的銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表，并與財(cái)務(wù)收款金額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后再詳細(xì)審查的方法。3.信息化f的內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)

30、施階段、終結(jié)階段的庇對(duì)。(1)準(zhǔn)備階段中的選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、制汀審計(jì)實(shí)施方案、發(fā)出審計(jì)通知書(shū)等相關(guān)工作內(nèi)容必須進(jìn)行設(shè)置項(xiàng)目管理H標(biāo)。(2)實(shí)施階段中的調(diào)奇和內(nèi)部控制測(cè)試、擴(kuò)大測(cè)試的范圍及采用的方法、審計(jì)證據(jù)的收集整理內(nèi)容及審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性評(píng)價(jià)、審計(jì)工作底稿的要素和編制要求、復(fù)核審計(jì)工作底稿的要點(diǎn)，可通過(guò)SQL查詢(xún)功能進(jìn)行執(zhí)行排序、分表、描述，包括內(nèi)審疑點(diǎn)。(3)終結(jié)階段編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量要求，必須對(duì)內(nèi)審報(bào)告的主題、

31、要題進(jìn)行有放溝通，報(bào)送前審計(jì)文件必須通過(guò)數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)管理后，才能進(jìn)行整理和描述。4.內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制政策與程序列入其中，包括內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)技術(shù)質(zhì)量控制方法及內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理全過(guò)程質(zhì)量控制。(作者為審計(jì)業(yè)務(wù)主管、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、CIA)新a去札12貝1.同務(wù)院關(guān)于促進(jìn)企業(yè)兼并重細(xì)的意見(jiàn)(國(guó)發(fā)(2010)27號(hào)，8月28日)?~中華人民共初罔國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則(審計(jì)署令第8號(hào)，2010年9月l日).審計(jì)署關(guān)于印發(fā)國(guó)家審

32、計(jì)準(zhǔn)則宣傳提綱的通知(審法發(fā)(2010)136號(hào)，9月3日)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)合計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)的通知(財(cái)會(huì)(2010)15號(hào)，7月14日)財(cái)政部關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知(財(cái)預(yù)(2010H2號(hào)，7月30日)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法(財(cái)政部財(cái)會(huì)(2010J14號(hào)，6月13日)φ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并程序措引(中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，會(huì)協(xié)(2010)26號(hào)，4月2日)財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小理會(huì)計(jì)師事

33、務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定(財(cái)會(huì)(2010J口號(hào)，7月5日)財(cái)政部、工商總局關(guān)于椎動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通告伙組織形式的暫行規(guī)定(財(cái)會(huì)[2010)口號(hào)，7月21日)地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法(財(cái)政部財(cái)金(2010J56號(hào)，6月7日)企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)，7月26日)關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公售(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)，7月28日)(全文請(qǐng)瀏覽“財(cái)政部“、審計(jì)署或中國(guó)