內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對財務(wù)報告質(zhì)量的影響分析

1、財會研究t內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對財務(wù)報告質(zhì)量的影響分析蘇州市金閣區(qū)廣銀農(nóng)村小額貸款有限公司孫玲摘要:內(nèi)部控制信息雖不是財務(wù)信息的重要組成部分，但其在反映企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)發(fā)展前景、潛力等方面具有非常重妥的地位，能夠一定程度彌補財務(wù)會計信息的披露缺陷，影響人們對財務(wù)信息可靠性的判斷。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制信息披露財務(wù)報告質(zhì)量對于企業(yè)的運行，不同角色人群對公司財務(wù)具有不同關(guān)注和訴求，最終結(jié)果是對利益最大化的追求。財務(wù)報告是企業(yè)及外部使用者進行利益

2、回報管理的依據(jù)，因此財務(wù)報告的高質(zhì)量是其追求的最終目標，由此而使得人們對財務(wù)數(shù)據(jù)越來越關(guān)注。財務(wù)數(shù)據(jù)的過渡關(guān)注也造成不同角色對財務(wù)報告質(zhì)量產(chǎn)生影響，甚至影響到企業(yè)的贏利能力。在這種情況下，內(nèi)部控制成為規(guī)范財務(wù)報告的重要方法，內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量也直接影響到了財務(wù)報告質(zhì)量。下面通過實驗方式分析內(nèi)部控制信息披露與財務(wù)報告質(zhì)量間的影響關(guān)系。一、內(nèi)部控制披露質(zhì)量與財務(wù)報告質(zhì)量影晌因素分析()南部栓劍披露質(zhì)量影響閣索根據(jù)國內(nèi)外研究成果，受限于經(jīng)

3、濟形態(tài)、資本市場、時段、樣本的呢過因素，對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的相關(guān)結(jié)論不盡相同，但總體來說，主要影響因素有以下幾個方面:第一，公司治理結(jié)構(gòu)變量，主要涉及到股東、高管等，因變量主要有董事會結(jié)構(gòu)、股東股份、財務(wù)結(jié)構(gòu)、審計結(jié)構(gòu)性質(zhì)、是否國有控股等第二，公司財務(wù)指標變量，主要細節(jié)因變量有公司獲利能力、企業(yè)的成長速度、財務(wù)杠桿等第三，公司內(nèi)部環(huán)境及其他變量，比如公司經(jīng)營狀況、企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、內(nèi)部資源、上市情況等。(二)財牟報告質(zhì)

4、量影響因素相對于內(nèi)部控制，國內(nèi)外對財務(wù)報告的研究要早的多，并且也形成了一系列的理論，獲得較為成熟的研究成果，但時代在進步，經(jīng)濟在發(fā)展，市場瞬息萬變，在不同狀態(tài)下研究財務(wù)報告所獲得的結(jié)果是有差異性的?？傮w上來說，財務(wù)報告的影響因素與內(nèi)部控制具有相似之處。第一，公司治理結(jié)構(gòu)變量，比如股東及持股狀況、財務(wù)人員狀況、審計屬性、審計財務(wù)獨立性、懂事獨立性等第二，公司經(jīng)營變量，比如預(yù)期盈利目標、盈利能力、財務(wù)杠桿、營銷力度、銷售增長率等第三，企業(yè)內(nèi)

5、部環(huán)境及其他變量，這主要涉及到企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)屬性，比如規(guī)模類別、審計、經(jīng)營復(fù)雜性、上市狀況、組織變革程度等。從內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量和財務(wù)報告質(zhì)量的影響因素分析可知，二者的因變量之間存在很大的交叉性，這也一定程度上印證了二者間的影響關(guān)系。二、假設(shè)類型及驗證分析結(jié)合實驗?zāi)康募捌渌芯砍晒疚乃x因變量的替代變量為利用瓊斯模型計算的可操控應(yīng)計利潤質(zhì)量，自變量選取考量因素為公司質(zhì)量特征、財務(wù)指標、其他。結(jié)合當前市場狀況及經(jīng)濟背景，將瓊斯

6、模型進行適當?shù)男拚?，刪除不符合當前我國國惰的變量，加入更加合理的變量，將每股收益(EP5)作為因變量，驗證內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)狀況的影響關(guān)系。研究所用數(shù)據(jù)及指標來自權(quán)威網(wǎng)絡(luò)，運用5P55工具進行分析處理。假設(shè)如下:a.每股收益與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量NK呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，企業(yè)擁有高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠降低經(jīng)營風(fēng)險，使其獲取高回報。b.每股收益與資產(chǎn)負債率ZFL負相關(guān)關(guān)系，企業(yè)負債越高時，經(jīng)營難度越大，風(fēng)險隨之增加，影響到經(jīng)營成果的穩(wěn)定性，降低預(yù)

7、期收益霓造成投資回報減小，因此負相關(guān)。c.每股收益與凈利潤率JLR正相關(guān)，顯而易見，凈利潤率越高表面企業(yè)盈利效果越好，投資回報率也越高，財務(wù)表現(xiàn)越好。d.每股收益與企業(yè)是否盯正相關(guān)，企業(yè)被5T是其經(jīng)營與財務(wù)不佳的外在表現(xiàn)，經(jīng)營不佳進而造成企業(yè)盈利不佳，投資者投資的回報率和收益越不高，因此正相關(guān)。e.每股收益與審計意見5J正相關(guān)，審計意見是企業(yè)經(jīng)營狀況的又一外在表現(xiàn)，審計意見越好表面企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量越好，企業(yè)盈利效果也越好，投資者回報越高

8、。五每股收益與股市信息披露評級PJ正相關(guān)，評級表明了市場及相關(guān)部門對企業(yè)信息披露質(zhì)量的認知，評級越高，企業(yè)合規(guī)性越高，風(fēng)險越小，股票價值越高。將NK、ZFL，JLR、5T、EP5、町、5J相關(guān)數(shù)據(jù)建立回歸模型，進行回歸分析，結(jié)果顯示除資產(chǎn)負載率ZFL外，其余各影響變量與EPS回歸結(jié)果顯著，且均表現(xiàn)為正向影響，這說明以上假設(shè)得到驗證。由此可見，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對每股收益影響是正向的，并且能夠影響企業(yè)財務(wù)狀況。三、結(jié)論與建議內(nèi)部控制信息

9、等非財務(wù)信息雖然對財務(wù)報告質(zhì)量有二定影響，但其對財務(wù)報告質(zhì)量的保證能力有限。在監(jiān)管部門的強制性約束下，內(nèi)部控制信息報告對企業(yè)經(jīng)營狀況及公司業(yè)績具有正向影響作用，可以顯示出企業(yè)短期的經(jīng)營狀況，可推猜短期內(nèi)的投資回報情況。對于長期投資考慮來看，內(nèi)部控制信息只是在某個方面影響到了企業(yè)的業(yè)績，與財務(wù)報告質(zhì)量并不對等，不能作為長期投資的決策依據(jù)。因此給Iilh以下建議:(1)進行長期投資時需謹慎使用報告信息，內(nèi)部控制信息具有短期有效性，但財務(wù)報告

10、的可靠性不→定強，投資者需明確自己的權(quán)利，通過各種合法途徑降低風(fēng)險。(2)監(jiān)管部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，校準企業(yè)內(nèi)部控制信息的準確性和實效性，明確問責(zé)機制，健全法律法規(guī)。$(3)從企業(yè)內(nèi)部來說，上至管理層，下至公司成員，都應(yīng)在法律、體系、理念上提高認識，注重內(nèi)部控制信息披露的準確性和有效性。參考文獻:[1]張海燕.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露與財務(wù)報告質(zhì)量研究[D].西南財經(jīng)大學(xué).2∞7.5[2]彭桃英，劉馨.JPO公司內(nèi)部審計設(shè)立模式對財務(wù)

11、報告質(zhì)量的影響[N.南京審計學(xué)院學(xué)報.2012.12[3]趙雪.上市公司信息披露質(zhì)量影響因素研究一一基于財務(wù)報告供應(yīng)鏈視角[N].中南財經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報.2012.12~!.印刷、!:(的l!，且也財蟹JJ229財會研究t內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對財務(wù)報告質(zhì)量的影響分析蘇州市金閣區(qū)廣銀農(nóng)村小額貸款有限公司孫玲摘要:內(nèi)部控制信息雖不是財務(wù)信息的重要組成部分，但其在反映企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)發(fā)展前景、潛力等方面具有非常重妥的地位，能夠一定程度彌

12、補財務(wù)會計信息的披露缺陷，影響人們對財務(wù)信息可靠性的判斷。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制信息披露財務(wù)報告質(zhì)量對于企業(yè)的運行，不同角色人群對公司財務(wù)具有不同關(guān)注和訴求，最終結(jié)果是對利益最大化的追求。財務(wù)報告是企業(yè)及外部使用者進行利益回報管理的依據(jù)，因此財務(wù)報告的高質(zhì)量是其追求的最終目標，由此而使得人們對財務(wù)數(shù)據(jù)越來越關(guān)注。財務(wù)數(shù)據(jù)的過渡關(guān)注也造成不同角色對財務(wù)報告質(zhì)量產(chǎn)生影響，甚至影響到企業(yè)的贏利能力。在這種情況下，內(nèi)部控制成為規(guī)范財務(wù)報告的重要方法，

13、內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量也直接影響到了財務(wù)報告質(zhì)量。下面通過實驗方式分析內(nèi)部控制信息披露與財務(wù)報告質(zhì)量間的影響關(guān)系。一、內(nèi)部控制披露質(zhì)量與財務(wù)報告質(zhì)量影晌因素分析()南部栓劍披露質(zhì)量影響閣索根據(jù)國內(nèi)外研究成果，受限于經(jīng)濟形態(tài)、資本市場、時段、樣本的呢過因素，對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的相關(guān)結(jié)論不盡相同，但總體來說，主要影響因素有以下幾個方面:第一，公司治理結(jié)構(gòu)變量，主要涉及到股東、高管等，因變量主要有董事會結(jié)構(gòu)、股東股份、財務(wù)結(jié)構(gòu)、審計結(jié)構(gòu)性

14、質(zhì)、是否國有控股等第二，公司財務(wù)指標變量，主要細節(jié)因變量有公司獲利能力、企業(yè)的成長速度、財務(wù)杠桿等第三，公司內(nèi)部環(huán)境及其他變量，比如公司經(jīng)營狀況、企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、內(nèi)部資源、上市情況等。(二)財牟報告質(zhì)量影響因素相對于內(nèi)部控制，國內(nèi)外對財務(wù)報告的研究要早的多，并且也形成了一系列的理論，獲得較為成熟的研究成果，但時代在進步，經(jīng)濟在發(fā)展，市場瞬息萬變，在不同狀態(tài)下研究財務(wù)報告所獲得的結(jié)果是有差異性的?？傮w上來說，財務(wù)報告的影響

15、因素與內(nèi)部控制具有相似之處。第一，公司治理結(jié)構(gòu)變量，比如股東及持股狀況、財務(wù)人員狀況、審計屬性、審計財務(wù)獨立性、懂事獨立性等第二，公司經(jīng)營變量，比如預(yù)期盈利目標、盈利能力、財務(wù)杠桿、營銷力度、銷售增長率等第三，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及其他變量，這主要涉及到企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)屬性，比如規(guī)模類別、審計、經(jīng)營復(fù)雜性、上市狀況、組織變革程度等。從內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量和財務(wù)報告質(zhì)量的影響因素分析可知，二者的因變量之間存在很大的交叉性，這也一定程度上印證了

16、二者間的影響關(guān)系。二、假設(shè)類型及驗證分析結(jié)合實驗?zāi)康募捌渌芯砍晒疚乃x因變量的替代變量為利用瓊斯模型計算的可操控應(yīng)計利潤質(zhì)量，自變量選取考量因素為公司質(zhì)量特征、財務(wù)指標、其他。結(jié)合當前市場狀況及經(jīng)濟背景，將瓊斯模型進行適當?shù)男拚?，刪除不符合當前我國國惰的變量，加入更加合理的變量，將每股收益(EP5)作為因變量，驗證內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)狀況的影響關(guān)系。研究所用數(shù)據(jù)及指標來自權(quán)威網(wǎng)絡(luò)，運用5P55工具進行分析處理。假設(shè)如下:a.每股收益

17、與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量NK呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，企業(yè)擁有高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠降低經(jīng)營風(fēng)險，使其獲取高回報。b.每股收益與資產(chǎn)負債率ZFL負相關(guān)關(guān)系，企業(yè)負債越高時，經(jīng)營難度越大，風(fēng)險隨之增加，影響到經(jīng)營成果的穩(wěn)定性，降低預(yù)期收益霓造成投資回報減小，因此負相關(guān)。c.每股收益與凈利潤率JLR正相關(guān)，顯而易見，凈利潤率越高表面企業(yè)盈利效果越好，投資回報率也越高，財務(wù)表現(xiàn)越好。d.每股收益與企業(yè)是否盯正相關(guān)，企業(yè)被5T是其經(jīng)營與財務(wù)不佳的外在表現(xiàn)，經(jīng)

18、營不佳進而造成企業(yè)盈利不佳，投資者投資的回報率和收益越不高，因此正相關(guān)。e.每股收益與審計意見5J正相關(guān)，審計意見是企業(yè)經(jīng)營狀況的又一外在表現(xiàn)，審計意見越好表面企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量越好，企業(yè)盈利效果也越好，投資者回報越高。五每股收益與股市信息披露評級PJ正相關(guān)，評級表明了市場及相關(guān)部門對企業(yè)信息披露質(zhì)量的認知，評級越高，企業(yè)合規(guī)性越高，風(fēng)險越小，股票價值越高。將NK、ZFL，JLR、5T、EP5、町、5J相關(guān)數(shù)據(jù)建立回歸模型，進行回歸分析，

19、結(jié)果顯示除資產(chǎn)負載率ZFL外，其余各影響變量與EPS回歸結(jié)果顯著，且均表現(xiàn)為正向影響，這說明以上假設(shè)得到驗證。由此可見，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對每股收益影響是正向的，并且能夠影響企業(yè)財務(wù)狀況。三、結(jié)論與建議內(nèi)部控制信息等非財務(wù)信息雖然對財務(wù)報告質(zhì)量有二定影響，但其對財務(wù)報告質(zhì)量的保證能力有限。在監(jiān)管部門的強制性約束下，內(nèi)部控制信息報告對企業(yè)經(jīng)營狀況及公司業(yè)績具有正向影響作用，可以顯示出企業(yè)短期的經(jīng)營狀況，可推猜短期內(nèi)的投資回報情況。對于長

20、期投資考慮來看，內(nèi)部控制信息只是在某個方面影響到了企業(yè)的業(yè)績，與財務(wù)報告質(zhì)量并不對等，不能作為長期投資的決策依據(jù)。因此給Iilh以下建議:(1)進行長期投資時需謹慎使用報告信息，內(nèi)部控制信息具有短期有效性，但財務(wù)報告的可靠性不→定強，投資者需明確自己的權(quán)利，通過各種合法途徑降低風(fēng)險。(2)監(jiān)管部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，校準企業(yè)內(nèi)部控制信息的準確性和實效性，明確問責(zé)機制，健全法律法規(guī)。$(3)從企業(yè)內(nèi)部來說，上至管理層，下至公司成員，都應(yīng)在法律