上市公司內(nèi)部審計(jì)水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響研究.pdf

1、內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成部分,其在公司治理中的作用越來越引起人們的關(guān)注。首先,從內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的職能定位角度考慮,內(nèi)部審計(jì)作為公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu),對(duì)公司內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著深入的了解,因此,在確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠方面能夠發(fā)揮積極的作用。其次,從對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督方面考慮,公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督,證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)督部門對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量實(shí)施外部監(jiān)督;而公司內(nèi)部則是通過董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及監(jiān)事會(huì)下面的

2、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也可以維系公司治理層和經(jīng)理層之間的相互制衡關(guān)系,提高公司績(jī)效,預(yù)防和矯正虛假財(cái)務(wù)報(bào)表,所以內(nèi)部審計(jì)在提升內(nèi)部控制效率效果,確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠方面發(fā)揮重要作用。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的研究已經(jīng)具有一定成就,但是還缺乏系統(tǒng)、深入的研究。
　　 本研究以受托責(zé)任理論、信息理論為理論基礎(chǔ),以內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬情況、是否披露內(nèi)審相關(guān)準(zhǔn)則及規(guī)范、是否定期匯報(bào)作內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為內(nèi)部審計(jì)水平

3、的替代變量,采用年報(bào)補(bǔ)丁、盈余管理和單位資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~(CFO/期初資產(chǎn)總計(jì))作為財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的替代變量,選用2008-2010年上市公司披露的3660個(gè)相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本,利用多元回歸模型,檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)水平與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的關(guān)系。實(shí)證結(jié)果表明,內(nèi)部審計(jì)水平高的上市公司其操控性應(yīng)計(jì)小,管理層激進(jìn)的盈余管理程度小;內(nèi)部審計(jì)水平與年報(bào)補(bǔ)丁具有較高的相關(guān)性,但回歸檢驗(yàn)時(shí),結(jié)果不顯著,主要由于上市公司發(fā)布年報(bào)補(bǔ)丁的機(jī)率低,導(dǎo)致年報(bào)補(bǔ)丁