上市公司內(nèi)部控制審計報告研究.pdf

1、2002年，美國發(fā)生了“安然事件”、“世通事件”等一系列重大的財務(wù)舞弊事件。許多公司因欺詐行為、公司治理不完善，或其財務(wù)程序混亂而遭到起訴，對國際資本市場造成巨大的沖擊。美國國會于2002年7月出臺《薩班斯-奧克斯利法案》，拉開了美國上市公司內(nèi)部控制信息強制性披露和內(nèi)部控制審計的序幕。伴隨著國際經(jīng)濟一體化，我國相繼于2006年發(fā)生了澳柯瑪大股東資金占用事件，2011年發(fā)生了家樂福價格欺詐事件，2012年初發(fā)生了重慶啤酒事件。2010年，

2、財政部等五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，對強制性披露內(nèi)部控制審計報告規(guī)定了時間表，首次披露的內(nèi)部控制審計報告已經(jīng)可以在2011年公告中查詢。
　　 本文第一部分介紹了本文的研究背景、研究方法、國內(nèi)外研究成果及評價；第二部分闡述了內(nèi)部控制審計報告的相關(guān)理論，包括其定義，內(nèi)容，審計意見類型，報告披露形式。第三部分選取了境內(nèi)外同時上市的69家企業(yè)作為樣本，通過查詢公告，統(tǒng)計了這69家企業(yè)的內(nèi)部控制審計報告的披露情況，并分類進行分析

3、。第四部分，經(jīng)過統(tǒng)計分析，總結(jié)披露的內(nèi)部控制審計報告中存在的問題，并將問題歸結(jié)到會計師事務(wù)所、公司管理者、監(jiān)管機構(gòu)三個主體剖析原因。第五部分，針對存在的問題，從會計師事務(wù)所、公司管理者、監(jiān)管機構(gòu)三個主體提出改進上市公司披露內(nèi)部控制審計報告的政策建議。第六部分總結(jié)了本文的研究結(jié)論，研究局限性，并對后續(xù)的研究思路提出建議。本研究的主要貢獻在于：第一，對內(nèi)部控制審計報告的理論體系進行了梳理，總結(jié)。第二，對首次實施《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的上市