我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)問題研究.pdf

1、上市公司具有相對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)以及涉及較多利益團(tuán)體的特點(diǎn)，但近年來(lái)上市公司頻頻暴露出公司舞弊事件，上市公司內(nèi)部治理成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。作為公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系的重要組成部分——上市公司內(nèi)部審計(jì)在公司監(jiān)督和管理上發(fā)揮舉足輕重的作用。然而，由于我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)在職能安排、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員要求和法律法規(guī)制定上大多機(jī)械式地照搬西方已有理念和做法，沒有從我國(guó)實(shí)際出發(fā)，給內(nèi)部審計(jì)工作開展和職能的發(fā)揮造成困難。如何提高上市公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

2、，已成為實(shí)踐提出的現(xiàn)實(shí)而迫切的課題，具有重要理論研究和實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。 本研究以經(jīng)濟(jì)學(xué)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等理論為指導(dǎo)，汲取國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)研究的前沿成果，采用規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法，以我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策分析為主線，從分析我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在必要性入手，探討了內(nèi)部審計(jì)的含義、本質(zhì)、依據(jù)、技術(shù)和職能，全面系統(tǒng)地剖析了我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、存在問題及其成因和對(duì)策。研究認(rèn)為，目前我國(guó)上市公司內(nèi)部審

3、計(jì)存在著工作缺乏權(quán)威和獨(dú)立性、管理高層重視不夠、從業(yè)人員素質(zhì)不高、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)及其內(nèi)部審計(jì)職責(zé)相近甚至重疊等問題，集中表現(xiàn)為上市公司內(nèi)部審計(jì)工作低下。對(duì)此，通過對(duì)英美治理模式和大陸治理模式的分析，以及對(duì)我國(guó)上市公司股本結(jié)構(gòu)的縱向比較及股權(quán)集中度的國(guó)際橫向比較分析，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上市公司的股本結(jié)構(gòu)按國(guó)有上市公司和民營(yíng)上市公司分設(shè)。在國(guó)有上市公司中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和行政管理由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)；在民營(yíng)上市公司