我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)問(wèn)題研究.pdf

1、進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，在全球范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)舞弊案件的頻發(fā)造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失，其中一個(gè)很重要的原因是上市公司內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺位或失靈。實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，并非等于擁有有效的內(nèi)部控制，由此內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要作用日益凸顯出來(lái)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)、保證其有效實(shí)施并促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月出臺(tái)了《薩班斯一奧克斯利法案》,404條款作為該法案的核心條款之一，要求公眾公司管理當(dāng)局

2、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露時(shí)代的到來(lái)。在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部控制失效的問(wèn)題也逐步引起相關(guān)部門(mén)和理論界的高度重視。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，上海證券交易所和深圳證券交易所分別于2006年6月和9月頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》,2008年我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。這些相關(guān)規(guī)范制度要求我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控

3、制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并且與年報(bào)一起對(duì)外披露，這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制信息披露已由自愿披露階段轉(zhuǎn)為強(qiáng)制性披露階段。而事實(shí)上，在我國(guó)，仍然有很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作不夠重視，上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息披露規(guī)則時(shí)還不能做到得心應(yīng)手，甚至?xí)霈F(xiàn)認(rèn)識(shí)上的偏差。因此，有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)進(jìn)行研究，從戰(zhàn)略的高度來(lái)認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的重要意義。
　　 本文試圖觀察2010年我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息的披露狀況，歸納總結(jié)其中

4、存在的問(wèn)題，并為改善和提高我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息披露質(zhì)量提供有益的建議。本文第一章論述了研究背景和意義，并對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單綜述；第二章主要介紹國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)理論的發(fā)展、趨勢(shì)，以及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)相關(guān)理論的內(nèi)容綜述；第三章重點(diǎn)對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的重要規(guī)范進(jìn)行分析和對(duì)比，并闡述《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的特點(diǎn)和貢獻(xiàn)；第四章試圖通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司2010年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)披露現(xiàn)狀的分析揭示我國(guó)上市公司自我評(píng)價(jià)信