上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露情況研究.pdf

1、金融風(fēng)暴下，國內(nèi)外眾多知名企業(yè)由于內(nèi)部控制問題引發(fā)巨虧或是“轟然倒塌”。這之中，中信泰富“榜”上有名。治理結(jié)構(gòu)失衡、運(yùn)營決策集中、董事會(huì)監(jiān)督無效、管理層權(quán)責(zé)模糊……一系列內(nèi)部控制本能夠發(fā)現(xiàn)并解決的問題，在其設(shè)計(jì)、運(yùn)行的“名不副實(shí)”之下，成為引爆整個(gè)公司的炸彈。因此，加快我國內(nèi)部控制制度建設(shè)步伐，建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)制要求企業(yè)自評(píng)、自查，形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，大勢(shì)所趨，勢(shì)在必行
　　 從2006年滬、深兩大證券交易所“聯(lián)手

2、出擊”發(fā)布的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，到2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，再到2010年4月最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，我國逐步建立起“借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、具有中國特色”的內(nèi)部控制規(guī)范體系。法律規(guī)范中“上市公司對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”的要求，標(biāo)志著內(nèi)部控制信息披露由自愿性向強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)換。但由于我國內(nèi)部控制信息披露起步較晚，公

3、司管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告這種新生事物不甚熟悉、不夠重視，加之國家相關(guān)部門在政策指導(dǎo)和檢查監(jiān)督方面仍有待加強(qiáng)，上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告強(qiáng)制披露中尚存在一些亟待解決的問題。
　　 本文在綜合描述了國內(nèi)外監(jiān)管部門和業(yè)內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的相關(guān)研究之后，以內(nèi)部控制的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，介紹了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的概念、目標(biāo)及作用，對(duì)國家發(fā)布的重要相關(guān)法律規(guī)范予以解讀，并以滬、深兩市800家上市