上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展,市場經(jīng)濟(jì)競爭不斷加劇,尤其是近年來世界金融危機(jī)頻發(fā)。國內(nèi)外一系列的破產(chǎn)倒閉及財(cái)務(wù)舞弊的案例發(fā)生,引起了全球范圍內(nèi)對公司內(nèi)部控制治理與披露的關(guān)注。隨著美國《薩班斯—奧克斯利法案》的頒布,我國也進(jìn)一步完善內(nèi)部控制信息披露相關(guān)法規(guī)建設(shè),要求我國上市公司對公司內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)并出具評價(jià)報(bào)告,該報(bào)告必須經(jīng)由注冊會計(jì)師或者中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),同時(shí)出具審計(jì)意見。我國對上市公司內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及內(nèi)部控制信息的披露越來

2、越重視,同時(shí)也意味著對上市公司內(nèi)部控制信息披露的要求由最初的自愿轉(zhuǎn)為強(qiáng)制實(shí)行。投資者也由單一的關(guān)注公司的經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)業(yè)績向內(nèi)部控制信息轉(zhuǎn)變。因此,上市公司如做好內(nèi)部控制信息披露成為現(xiàn)今熱門話題之一。
  本文以提高上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn),選取了10個(gè)評價(jià)指標(biāo),分別是:股權(quán)集中度、控股股東性質(zhì)、控股股東持股比例、管理層持股比例、董事會規(guī)模、獨(dú)立董事會比例、上市時(shí)間、公司規(guī)模、負(fù)債比例、盈利水平。并對對上市公司內(nèi)部控制

3、影響因素指標(biāo)進(jìn)行量化,利用回歸分析模型,分析出上市公司內(nèi)部控制信息披露主要影響因素,上市公司可根據(jù)內(nèi)部控制信息披露主要影響因素來提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量。選取232家上市公司作為研究樣本進(jìn)行實(shí)證分析,在構(gòu)建回歸模型的基礎(chǔ)上,完成對回歸模型的各項(xiàng)檢驗(yàn),并通過多元回歸分析得出各要素指標(biāo)與內(nèi)部控制信息披露之間的相關(guān)關(guān)系,判斷其顯著性。根據(jù)研究結(jié)果發(fā)現(xiàn),上市公司規(guī)模和上市公司的盈利水平在最大程度上正向影響上市公司的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量,而股權(quán)集

4、中度,控股股東持股比例和獨(dú)立董事比例也在一定程度上對信息披露質(zhì)量產(chǎn)生正向影響,這基本符合我國現(xiàn)階段的情況。
  同時(shí),對我國目前上市公司整體內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量不高的原因進(jìn)行分析,從市場、行業(yè)以及公司自身三個(gè)方面對上市公司提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量提出全面建議。從市場角度,應(yīng)完善上市內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管體系,證監(jiān)會等機(jī)構(gòu)應(yīng)完善監(jiān)督制度以及追責(zé)體系。從行業(yè)的角度,應(yīng)發(fā)揮中介結(jié)構(gòu)的監(jiān)督作用,提高監(jiān)督質(zhì)量。從上市公司自身的角度,應(yīng)完善內(nèi)部

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