我國上市公司內(nèi)部控制信息披露探析.pdf

1、“安然事件”的曝光，隨之而來的是美國資本市場上一輪又一輪的欺詐丑聞，暴露出上市公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。近年來我國資本市場上也出現(xiàn)了一連串的財務欺詐丑聞，致使投資者損失慘重，投資者開始越來越關注內(nèi)部控制信息。對內(nèi)部控制信息披露進行研究可以為其實踐活動尋找理論上的根據(jù)，使實踐活動開展起來更加理直氣壯些。本文贊同2008年財政部聯(lián)合各部門強制要求上市公司以內(nèi)部控制自我評估報告方式披露內(nèi)部控制信息，以規(guī)范分析法對我國上市公司內(nèi)部控制信息披

2、露情況進行研究分析，并將正文分為五個部分進行闡述。
　　 引言：本部分首先說明了本文的研究背景、研究意義及方法，闡明了內(nèi)部控制信息披露的研究有其重要性和必要性。其次分析了內(nèi)部控制信息披露的研究情況，總結(jié)了國內(nèi)外已有的相關文獻及研究結(jié)論，并作為本文理論分析和探討的基礎。該部分文獻綜述分為四個小節(jié)，第一小節(jié)為國外政府及組織對內(nèi)部控制信息披露的研究現(xiàn)狀；第二小節(jié)為國外學者對內(nèi)部控制信息披露研究現(xiàn)狀；第三小節(jié)為我國政府對內(nèi)部控制信息披露

3、研究現(xiàn)狀；第四小節(jié)為我國學者對內(nèi)部控制信息披露研究現(xiàn)狀。得出我國與英美國家相比，內(nèi)部控制信息披露研究還有很大差距的結(jié)論。在我國內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗不足的情況下，借鑒國外先進經(jīng)驗應視為一個不錯的選擇。最后闡述了本文的寫作思路和論文結(jié)構(gòu)。
　　 第一部分：內(nèi)部控制信息披露的基本概念與理論基礎。本部分分別對內(nèi)部控制、內(nèi)部控制報告及內(nèi)部控制信息披露概念的演進過程進行了詳細的闡述。從經(jīng)濟學的角度論證信息不對稱理論、委托代理理論、信號傳遞理論、

4、決策有用理論等相關理論與內(nèi)部控制信息披露的關系，總結(jié)出內(nèi)部控制信息披露有其存在的必要。
　　 第二部分：我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的問題及原因分析。筆者以292家上市公司包括08年部分滬深股市上市公司、08年全部金融保險行業(yè)和滬深股市全部ST公司為研究對象對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露情況進行統(tǒng)計分析，總結(jié)出我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀和亟待解決的問題。然后分析了內(nèi)部控制信息披露問題產(chǎn)生的原因，為提出改進我國內(nèi)部控制信息披露建議

5、埋下伏筆。
　　 第三部分：國外內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)驗借鑒。本部分先從美國內(nèi)部控制信息披露方式的演變、美國內(nèi)部控制信息披露范圍的界定、美國內(nèi)部控制信息披露責任主體的界定、美國內(nèi)部控制報告審核要求、美國內(nèi)部控制信息披露時點和頻率的要求描述了美國內(nèi)部控制信息的經(jīng)驗，然后在借鑒美國經(jīng)驗的基礎上闡述了對我國內(nèi)部控制信息披露的啟示。
　　 第四部分：改進我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議。本部分主要從健全和完善內(nèi)部控制信息披露的規(guī)

6、范要求、加強監(jiān)管部門對內(nèi)部控制自我評估報告的監(jiān)管力度、鼓勵公司管理當局自愿披露內(nèi)部控制信息、加強對注冊會計師行業(yè)的發(fā)展和后續(xù)教育等方面出發(fā)談論規(guī)范上市公司披露內(nèi)部控制信息行為。本部分的另一個主要內(nèi)容就是完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露基本框架。運用COSO報告和2009年7月1日要求執(zhí)行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，探討了內(nèi)部控制自我評估報告的形式及應包涵的內(nèi)容。通過詳細的闡述，試圖重建我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的框架以完善上市公司信息