我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題探討.pdf

1、內(nèi)部控制信息是反映上市公司內(nèi)部控制架構(gòu)的一項(xiàng)信息，其雖為非財(cái)務(wù)信息，卻是公司信息披露的一個(gè)非常重要的組成部分，因?yàn)樗c會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性息息相關(guān)。美國國會(huì)于2002年通過了《薩班斯一奧克斯利法案》，對(duì)上市公司的內(nèi)部控制信息披露做出嚴(yán)厲的規(guī)定，自此美國的內(nèi)部控制信息披露由自愿性披露階段正式進(jìn)入了強(qiáng)制性披露階段。我國在2006年頒布的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引二》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(以下簡稱《內(nèi)控指引》)以及2

2、008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也對(duì)內(nèi)部控制信息披露提出了具體準(zhǔn)則要求，這使得我國對(duì)內(nèi)部控制信息披露提出的強(qiáng)制性要求，已經(jīng)不僅僅是針對(duì)證券公司、商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司，而是包括所有的上市公司?？梢?，內(nèi)部控制信息披露己經(jīng)成為中外各界普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問題。
　　 對(duì)于我國而言，內(nèi)部控制信息披露畢竟起步比較晚，雖然在兩個(gè)《內(nèi)控指引二》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范二》頒布以后，對(duì)于內(nèi)部控制信息披露已經(jīng)提出了強(qiáng)制性的要求，但是上市公司對(duì)于內(nèi)部

3、控制信息披露的重要性的認(rèn)識(shí)還不充分，披露的形式混亂且鮮有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容?；诖?，本文通過研究在現(xiàn)行法規(guī)下我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀，來分析產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的原因，并針對(duì)目前存在的這些不足提出相關(guān)的建議，旨在為提高上市公司內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量提供參考。
　　 論文主體總共分為六部分，第一部分是對(duì)內(nèi)部控制信息披露問題的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了回顧，作為本文研究的背景。第二部分主要從理論上對(duì)內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行介紹，詳盡解釋了內(nèi)部控制信息披露的

4、定義，并分別從資本市場有效性理論、信息不對(duì)稱理論、契約理論以及信號(hào)傳遞理論對(duì)內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行理論闡述，為后面的研究提供理論依據(jù)。第三部分通過對(duì)美國內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展歷程進(jìn)行介紹，以得到對(duì)我國完善內(nèi)控信息披露的啟示與借鑒。第四部分選取我國滬市公開發(fā)行A股的60家一般上市公司為樣本，采用描述性統(tǒng)計(jì)方法概述了我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀，指出了披露格式不規(guī)范、披露內(nèi)容形式化、披露形式混亂等問題，并且分析得出導(dǎo)致這些問題的主觀原因