我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露分析

1、我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露分析【摘要】本文以我國(guó)四家A股上市保險(xiǎn)公司2011年和2012年內(nèi)控自評(píng)報(bào)告為研究對(duì)象，通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，為改善和提高金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露質(zhì)量提供建議。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；自我評(píng)價(jià)報(bào)告；金融保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控自評(píng)是一種為了保證組織既定目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)，由企業(yè)自上到下、全員參與，依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析的方法，對(duì)本企業(yè)所設(shè)計(jì)的內(nèi)控合理性以及內(nèi)控實(shí)施的有效性（即內(nèi)控的效率和效果

2、）進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及缺陷提出相應(yīng)改進(jìn)方案的過(guò)程。一、我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告分析（一）樣本公司的選擇目前，我國(guó)上市的保險(xiǎn)公司共有四家，中國(guó)平安、中國(guó)人壽、中國(guó)太保、新華人壽。本文將以四家A股上市保險(xiǎn)公司2011年和2012年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告為分析對(duì)象。除新華人壽為2011年上市外，其他三家公司2008至2012年報(bào)中均有獨(dú)立的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告。（二）樣本公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告分析1.報(bào)告的范圍、主體和時(shí)間首先，從范圍看

3、，樣本公司均從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素對(duì)本企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)，但披露詳細(xì)程控評(píng)價(jià)方案、組織成立各級(jí)內(nèi)控工作評(píng)價(jià)組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)工作、識(shí)別認(rèn)定缺陷、編制年度內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告等。但在評(píng)價(jià)過(guò)程中所用方法不盡相同。中國(guó)平安和中國(guó)太保類似，都建立了內(nèi)控自查和內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)流程。中國(guó)平安通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目管理、過(guò)程管理、質(zhì)量復(fù)核，固化項(xiàng)目方法和程序，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果分類等，規(guī)范工作的開(kāi)展。通過(guò)內(nèi)控系統(tǒng)完成內(nèi)控評(píng)價(jià)的發(fā)起、測(cè)試、匯總

4、、復(fù)核、審批、整改追蹤、結(jié)果分析等工作，整體工作流程及底稿通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。管理層自評(píng)工作分計(jì)劃、主數(shù)據(jù)更新、自評(píng)測(cè)試以及整改匯報(bào)四個(gè)階段進(jìn)行。內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)分審閱管理層自評(píng)結(jié)果、獨(dú)立測(cè)試、整改匯報(bào)及報(bào)告四個(gè)階段開(kāi)展。中國(guó)太保通過(guò)明確評(píng)價(jià)方式、頻率、覆蓋面、方法和程序、評(píng)價(jià)結(jié)果分類等內(nèi)容，對(duì)工作的開(kāi)展進(jìn)行規(guī)范，使內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果更符合企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范的要求。自查和評(píng)價(jià)過(guò)程中，采用了個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較

5、分析等適當(dāng)方法，廣泛收集公司內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。中國(guó)人壽在評(píng)價(jià)過(guò)程中，采用訪談、穿行測(cè)試、控制測(cè)試等方法，采取建立樣本庫(kù)并從中抽樣的方式執(zhí)行內(nèi)控評(píng)估，檢驗(yàn)公司內(nèi)控的有效性。為確保內(nèi)控評(píng)估工作的效率效果，總公司每年初開(kāi)展內(nèi)控評(píng)估試點(diǎn)工作，選擇一家省級(jí)分公司，通過(guò)研討修訂及實(shí)地驗(yàn)證的方式對(duì)上年度內(nèi)控評(píng)估模板進(jìn)行修訂，各級(jí)公司根據(jù)修訂后的模板執(zhí)行本年度內(nèi)控評(píng)估工作。上述模板明確了樣本庫(kù)要求、抽樣要求以及評(píng)價(jià)步驟、關(guān)注要點(diǎn)。此外，為確