流通業(yè)上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其評價.pdf

1、自從美國麥克森·羅賓斯藥材公司于1938年發(fā)生了財務欺詐事件之后，世界范圍內(nèi)很多公司由于財務出現(xiàn)問題而導致公司丑聞頻頻出現(xiàn)。2008年，美國的次貸危機席卷了全球、法國興業(yè)銀行發(fā)生舞弊事件、雷曼兄弟的宣告經(jīng)營破產(chǎn)等一系列事件，對全球的資本和金融市場造成了強烈沖擊，內(nèi)部控制信息披露慢慢的成為學者和關(guān)注企業(yè)實際運營的管理者的研究重點。上市公司披露內(nèi)部控制信息，不但可以讓投資者、債權(quán)人、監(jiān)管者加大力度對公司實行外部監(jiān)督，而且可以使公司增強對自身

2、內(nèi)部控制建立健全的意識。
　　在市場經(jīng)濟條件下，流通業(yè)作為生產(chǎn)與消費之間的連接器，是國民經(jīng)濟的重要部門，處于產(chǎn)業(yè)鏈的頂端，與工業(yè)和農(nóng)業(yè)一起成為國家的基礎產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟。從國民經(jīng)濟來看，流通業(yè)作為主導產(chǎn)業(yè)，引導國民消費并且刺激經(jīng)濟增長。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及更好地運行離不開流通業(yè)，國民經(jīng)濟的正常運行與流通業(yè)也是息息相關(guān)的。
　　然而，流通業(yè)的大規(guī)模擴張與發(fā)展也逐漸暴露出了很多問題，尤其隨著國外很多流通企業(yè)進入中國市場，流通業(yè)上市

3、公司在市場競爭中開始顯現(xiàn)出內(nèi)部控制信息披露不完善的問題。目前，我國很多流通業(yè)上市公司內(nèi)部控制意識比較落后，在企業(yè)內(nèi)部控制操作過程中存在很多漏洞，導致內(nèi)部控制的作用難以得到發(fā)揮，嚴重制約了其經(jīng)濟效益的提升。流通業(yè)影響著國家的經(jīng)濟命脈，因此，有效、完善的建設流通業(yè)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)和準確的披露內(nèi)部控制信息是勢在必行的。
　　本文首先論述了內(nèi)部控制的概念和內(nèi)部控制信息披露的概念，之后介紹了內(nèi)部控制的功能定位規(guī)范和實施內(nèi)部控制的約束條件

4、;然后，結(jié)合流通業(yè)上市公司的具體情況，分析了其內(nèi)部控制規(guī)范和信息披露要求、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和披露方式，進而選取了我國50家流通業(yè)上市公司作為樣本，分析了其2012年至2013年年度報告，并進行了描述性統(tǒng)計分析。接著，針對前文選取的流通業(yè)上市公司的樣本，列舉了影響內(nèi)部控制信息披露的8個因素，并同時提出假設，運用SPSS軟件對披露內(nèi)控報告的50家上市公司的2012-2013年度的年報及內(nèi)控報告，進行了描述性分析、相關(guān)分析和回歸分析后，得出結(jié)論;最