上市公司內(nèi)部控制信息披露畢業(yè)論文

1、<p><b>　　自學(xué)考試畢業(yè)論文</b></p><p>　　題目：上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素分析</p><p>　　姓 名: </p><p>　　專(zhuān) 業(yè): </p><p>　　年 級(jí): </p><p><b&g

2、t;　　準(zhǔn)考證號(hào): </b></p><p>　　指導(dǎo)教師: </p><p><b>　　通訊地址: </b></p><p>　　日 期：2012年2月19日</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　摘要…………

3、…………………………………………………………………3</p><p>　　1．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀………………………………………………5</p><p>　　1.1企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱………………………………………………5 </p><p>　　1.2員工整體素質(zhì)比較低下………………………………………………5</p><p>　　1.3內(nèi)

4、部控制制度不健全…………………………………………………6</p><p>　　1.4內(nèi)部控制電算化程度不高……………………………………………6</p><p>　　2．內(nèi)部控制信息披露的重要作用……………………………………………6</p><p>　　2.1管理當(dāng)局制定并完善內(nèi)部控制制度是其重要職責(zé)……………………6</p><p>　　2.

5、2內(nèi)部控制信息披露的建立，可以提高企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)………………………………………………………………………………7</p><p>　　3．上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題………………………………7</p><p>　　3.1證券公司、銀行、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題………7</p><p>　　3.2一般上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題………………

6、…………7</p><p>　　4．上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施………………………………………7</p><p>　　4.1健全和完善內(nèi)部控制信息披露規(guī)范體系……………………………8</p><p>　　4.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管……………………………………9</p><p>　　4.3鼓勵(lì)企業(yè)管理當(dāng)局自愿披露內(nèi)部控制信息……………

7、……………10</p><p>　　5.結(jié)論………………………………………………………………………11</p><p>　　6.致謝詞………………………………………………………………………12</p><p>　　7.參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………13</p><p>　　8.論文評(píng)閱表………………………………

8、……………………………………14</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　上市公司的內(nèi)部控制信息披露制定了相應(yīng)的政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露起到了一定的規(guī)范作用，但是在我國(guó)資本市場(chǎng)信息披露存在欠缺或不夠完備，內(nèi)部控制信息披露沒(méi)有明確規(guī)定，缺少?lài)?guó)家強(qiáng)制力，公司對(duì)控制的認(rèn)知和理解尚沒(méi)有統(tǒng)一，導(dǎo)致了我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部控制信息制度沒(méi)有很好的貫穿實(shí)施。從安然事件

9、、世界通信等的會(huì)計(jì)造假丑聞，到我國(guó)鄭百文、中航油巨額虧損事件都顯示出內(nèi)部控制信息披露方面的不足，內(nèi)部控制信息的披露有利于對(duì)公司內(nèi)部制度的了解，進(jìn)而保護(hù)利益相關(guān)者的以及促進(jìn)公司治理的完善。本文結(jié)合國(guó)內(nèi)外的一些典型內(nèi)部控制缺陷事件來(lái)說(shuō)明加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要意義。本文在介紹相關(guān)概念和理論時(shí)采用歸納的方法，即在獲取大量的國(guó)內(nèi)國(guó)外文獻(xiàn)資料，認(rèn)真了解前人的相關(guān)研究成果后，歸納總結(jié)了相應(yīng)的概念和理論。對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素進(jìn)行分析。本

10、文主要從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 、內(nèi)部控制披露的重要作用，上市公司內(nèi)部控制披露存在的問(wèn)題，上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，這四個(gè)方面去分析、闡釋。</p><p>　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)造假、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 、內(nèi)部控制的信息披露、上市公司</p><p>　　ABSTRACT   Internal control of list

11、ed companies to develop the appropriate information disclosure policy, disclosure of internal control norms played a certain role, but in China there is a lack of capital market information or incomplete disclosure, inte

12、rnal control disclosure does not specify, the lack of national mandatory force, the company's awareness and understanding of control is still no uniform, has led to our current system of internal control information

13、is not wellimplemented consi</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是深化企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制既要遵循傳統(tǒng)內(nèi)部控制的原則，又要研究新的內(nèi)部控制理論和方法。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完

14、善，大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機(jī)制的建立一控制體系的形成”三個(gè)階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨，銷(xiāo)售，生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。</p><p>　　1,我國(guó)

15、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，但相當(dāng)一部分企業(yè)由于管理制度不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員素質(zhì)較低等原因?qū)е聝?nèi)部控制薄弱，成為制約企業(yè)發(fā)展的一千瓶頸因素。</p><p>　　1.1企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱 </p><p>　　由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出而且需要多設(shè)置

16、人員崗位。需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)上，有人認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，會(huì)影響辦事效率；更有甚者認(rèn)為，搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等等。 </p><p>　　1.2員工整體素質(zhì)比較低下 </p><p>　　一方面，我國(guó)很多企業(yè)中缺乏知識(shí)全面、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才，一般本科會(huì)計(jì)畢業(yè)生的就業(yè)選擇首選是發(fā)達(dá)城

17、市的大企業(yè)，其次是各大院校，行政事業(yè)單位，真正流向中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人才數(shù)量就非常有限，另一方面，會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，有些企業(yè)根本不符合《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理的規(guī)定，只能聘請(qǐng)無(wú)會(huì)計(jì)證的人員從事會(huì)計(jì)工作。 </p><p>　　1.3內(nèi)部控制制度不健全 </p><p>　　比如，內(nèi)部崗位責(zé)任制不健全，內(nèi)部授權(quán)不充分，職責(zé)劃分不明確，財(cái)務(wù)控制的功能無(wú)法充分發(fā)揮，還有一些企業(yè)內(nèi)

18、部控制的程序不合理，控制重點(diǎn)不明確，管理漏洞比較大，內(nèi)部控制作用不能有效發(fā)揮。</p><p>　　1.4內(nèi)部控制電算化程度不高 </p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化作為一種新型的會(huì)計(jì)核算和管理方式得到了迅猛發(fā)展，許多企業(yè)在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了很大變化，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的變革，也使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)，

19、但是，內(nèi)部控制電算化也使會(huì)計(jì)信息在處理過(guò)程中連續(xù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)加大。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員重復(fù)出現(xiàn)同一錯(cuò)誤或幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性極小，而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)處理出錯(cuò)。將會(huì)引起其他環(huán)節(jié)的一系列錯(cuò)誤，尤其是當(dāng)軟件程序出現(xiàn)了錯(cuò)誤或被惡意篡改時(shí)，系統(tǒng)將錯(cuò)誤處理所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，后果十分嚴(yán)重。</p><p>　　2.內(nèi)部控制信息披露的重要作用</p><p>　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)

20、部控制具有舉足輕重的位置，由此投資者也逐漸自覺(jué)想了解公司的內(nèi)部控制情況。在這種形勢(shì)下，內(nèi)部控制信息披露便被大家提上議程。內(nèi)部控制信息披露作用有：</p><p>　　2.1管理當(dāng)局制定并完善內(nèi)部控制制度是其重要職責(zé)。</p><p>　　建立內(nèi)部控制信息披露。主要是表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。是想投資者表明企業(yè)是否盡了自己的職責(zé)。</p><p>　　2.2內(nèi)部控制

21、信息披露的建立，可以提高企業(yè)管理層內(nèi)部控制的意識(shí)。</p><p>　　內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部健全、不完善或失效，都將導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告虛假而給投資者一種誤導(dǎo)，或因企業(yè)遭受損失，將會(huì)承擔(dān)應(yīng)的民事或刑事責(zé)任，因此為了企業(yè)利益，時(shí)常關(guān)注發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足之地，不斷地健全和完善內(nèi)部控制。</p><p>　　3.上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題</p><p>　　理論

22、界對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行的實(shí)證研究表明，上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定未完全執(zhí)行。上市公司年度報(bào)告中，監(jiān)事會(huì)必須對(duì)公司是否建立完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表意見(jiàn)，但仍有部分企業(yè)未按照規(guī)定進(jìn)行披露，而對(duì)于大多數(shù)公司在披露內(nèi)部控制信息時(shí)也只是流于形式，往往只有“公司建立了完善的內(nèi)部控制”或者“本公司在過(guò)去的一年中注重對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、重視已有制度的執(zhí)行”之類(lèi)的簡(jiǎn)單評(píng)語(yǔ)。目前上市公司內(nèi)部控制信息的披

23、露在很大程度上流于形式，并未真正的對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性與有效性進(jìn)行評(píng)估。 　　</p><p>　　3.1證券公司、銀行、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題。</p><p>　　目前我國(guó)對(duì)證券、銀行和保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制信息披露的要求是最嚴(yán)格的，但現(xiàn)行規(guī)定僅要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上述公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議并出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并沒(méi)有要求對(duì)管理當(dāng)局內(nèi)部控制

24、信息披露的真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn)；而且評(píng)價(jià)報(bào)告只要求隨年度報(bào)告一并報(bào)送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和證券交易所，并不要求對(duì)外提供。</p><p>　　3.2一般上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題：</p><p>　　一是內(nèi)部控制規(guī)范不詳細(xì)。上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)就公司內(nèi)部控制制度是否完善發(fā)表意見(jiàn)，但是僅要求披露“是否建立完善的內(nèi)部控制制度”，而并未要求公司披露建立內(nèi)部控制的詳細(xì)信息以及監(jiān)事會(huì)的評(píng)價(jià)，這樣容

25、易造成披露的形式化，信息含量小。二是缺乏對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告格式和具體內(nèi)容的詳細(xì)規(guī)定與統(tǒng)一要求，使上市公司在內(nèi)部控制信息披露上存在較大的隨意性。三是內(nèi)部控制信息披露主要依賴(lài)于監(jiān)事會(huì)報(bào)告，而沒(méi)有規(guī)定董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任。因此，內(nèi)部控制信息披露的主體應(yīng)該是董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)在內(nèi)部控制信息披露方面所負(fù)責(zé)任的性質(zhì)與董事會(huì)應(yīng)有所不同。四是沒(méi)有要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的內(nèi)部控制信息披露發(fā)表意見(jiàn)，從而難以保證內(nèi)部控制信息的可信度。按照決策有用的觀點(diǎn)，任何

26、信息的披露都要有助于決策的形成，因此有用的信息必須具有相關(guān)性和可靠性的特點(diǎn)，在相關(guān)性和可靠性中，可靠性是核心。為了保證信息的可靠性，普遍的做法是由獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司發(fā)布的信息進(jìn)行鑒證并發(fā)表意見(jiàn)，從而保證信息的質(zhì)量。</p><p>　　4.上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施</p><p>　　4.1健全和完善內(nèi)部控制信息披露規(guī)范體系：</p><p>　　4.

27、1.1強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制信息披露的要求。</p><p>　　強(qiáng)制要求所有上市公司董事會(huì)在年度報(bào)告中披露內(nèi)部控制的有關(guān)信息，同時(shí)要求監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事或由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，發(fā)表對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的意見(jiàn)。強(qiáng)制要求上市公司的管理當(dāng)局提供詳細(xì)的、單獨(dú)的內(nèi)部控制報(bào)告，為投資者的決策提供更多有用的信息。</p><p>　　4.1.2是證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的范圍作出規(guī)定。</

28、p><p>　　只評(píng)價(jià)、披露與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制，不能反映企業(yè)內(nèi)部控制的整體情況，信息使用者仍然無(wú)法了解企業(yè)整體控制環(huán)境和實(shí)際運(yùn)作情況，進(jìn)而無(wú)法判斷財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，內(nèi)部控制信息披露應(yīng)考慮內(nèi)部控制的各個(gè)組成要素，評(píng)價(jià)范圍應(yīng)包括整體內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。</p><p>　　4.1.3證券監(jiān)督管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式做出更詳細(xì)規(guī)定。</p>&

29、lt;p>　　關(guān)于披露內(nèi)容，管理當(dāng)局的內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：聲明內(nèi)部控制系統(tǒng)整體設(shè)計(jì)是否健全，運(yùn)行是否有效。除了聲明已經(jīng)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)外，管理當(dāng)局還需要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性做出說(shuō)明。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷，則應(yīng)當(dāng)在信息披露報(bào)告中指出該項(xiàng)缺陷；對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)固有缺陷的說(shuō)明。有必要說(shuō)明內(nèi)部控制存在固有缺陷，有效的內(nèi)部控制也只能對(duì)財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)、法規(guī)遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。</p>&

30、lt;p>　　4.1.4對(duì)內(nèi)部控制的信息披露審核做出更詳細(xì)規(guī)定。</p><p>　　為了保證內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性，應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由管理當(dāng)局所披露的內(nèi)部控制信息加以驗(yàn)證并出具審核報(bào)告，或者要求其它專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行單獨(dú)審核。</p><p>　　4.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管</p><p>　　4.2.1加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核。</p>&

31、lt;p>　　與財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，上市公司公布的內(nèi)部控制報(bào)告也需由獨(dú)立審計(jì)師提供合理保證。而且審計(jì)師的加入將進(jìn)一步提高管理層的控制意識(shí)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)于改進(jìn)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告的作用。為了保證內(nèi)部控制信息的真實(shí)性和可靠性，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供鑒證服務(wù)，出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn)的審核報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以聘請(qǐng)有關(guān)的專(zhuān)家?guī)椭ぷ?，?duì)有關(guān)管理控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，可以要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行審核。

32、</p><p>　　4.2.2加強(qiáng)有關(guān)監(jiān)管部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。</p><p>　　內(nèi)部控制信息對(duì)于投資者而言是一項(xiàng)重要的決策依據(jù)，有關(guān)監(jiān)管部門(mén)需要對(duì)上市公司的自我評(píng)價(jià)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒定意見(jiàn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查。對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立之后，企業(yè)能否建立并切實(shí)實(shí)施完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，還需要外部力量予以保證。雖然有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理保證，但是不可避免會(huì)計(jì)師事

33、務(wù)所為了不失去審計(jì)客戶(hù)而與被審計(jì)單位合謀。這就需要監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司的內(nèi)部控制報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告定期或不定期地實(shí)施監(jiān)督檢查。同時(shí)需要完善相關(guān)的法律法規(guī)，加大上市公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)成本，從源頭上防范虛假的內(nèi)控報(bào)告、審核報(bào)告的產(chǎn)生。</p><p>　　4.3鼓勵(lì)企業(yè)管理當(dāng)局自愿披露內(nèi)部控制信息。</p><p>　　我國(guó)證券市場(chǎng)存在著“信用危機(jī)”，銀廣廈、藍(lán)田股份等一系列虛假信息

34、披露曝光后，嚴(yán)重打擊了投資者對(duì)證券市場(chǎng)的信任。僅通過(guò)監(jiān)管部門(mén)的強(qiáng)制性信息披露是不夠的，因?yàn)閺?qiáng)制性信息披露制度本身也存在著缺陷：一方面強(qiáng)制性信息披露不是完美的，難免會(huì)存在遺漏，如缺乏衍生金融工具信息披露的規(guī)范；另一方面，要達(dá)到有效的監(jiān)管，監(jiān)督成本往往是難以估量的。因此，需要自愿性信息披露的補(bǔ)充和擴(kuò)展，鼓勵(lì)和規(guī)范企業(yè)的自愿性信息披露也就顯得尤為重要，主要包括：</p><p>　　4.3.1積極鼓勵(lì)并保護(hù)企業(yè)自愿披露

35、有關(guān)信息。</p><p>　　4.3.2加強(qiáng)對(duì)自愿性信息披露的監(jiān)管力度。</p><p>　　自愿性信息作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，一旦對(duì)外披露，必須與強(qiáng)制性披露的信息一樣接受必要的監(jiān)管和約束。</p><p>　　4.3.3加強(qiáng)自愿性信息披露的研究和指導(dǎo)。</p><p>　　應(yīng)深入研究用戶(hù)的信息需求，以提高供給的有效性；應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論研

36、究，滿(mǎn)足信息供給的需要。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展需要理論的指導(dǎo)和推動(dòng)，某些自愿性信息的供給尚有待會(huì)計(jì)理論的突破。</p><p>　　4.3.4強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制</p><p>　　由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)

37、。努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　經(jīng)過(guò)了兩個(gè)多月的學(xué)習(xí)和工作，我終于完成了《上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素分析》的論文。從開(kāi)始接到論文題目到系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，再到論文文章的完成，每走一步對(duì)我來(lái)說(shuō)都是新的嘗試與挑戰(zhàn)，這也是我在大學(xué)期間獨(dú)立完成的最大的項(xiàng)目。在這段時(shí)間里，我學(xué)到了很多知識(shí)也有很

38、多感受，我開(kāi)始了獨(dú)立的學(xué)習(xí)和試驗(yàn)，查看相關(guān)的資料和書(shū)籍，讓自己頭腦中模糊的概念逐漸清晰，使自己非常稚嫩作品一步一步完善起來(lái)，每一次改進(jìn)都是我學(xué)習(xí)的收獲，每一次試驗(yàn)的成功都會(huì)讓我興奮好一段時(shí)間。從中我也充分認(rèn)識(shí)到了上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要意義。</p><p>　　雖然我的論文作品不是很成熟，還有很多不足之處，但我可以自豪的說(shuō)，這里面的每一段代碼，都有我的勞動(dòng)。當(dāng)看著自己的程序，自己成天相伴的系統(tǒng)能夠健康的運(yùn)

39、行，真是莫大的幸福和欣慰。我相信其中的酸甜苦辣最終都會(huì)化為甜美的甘泉。</p><p>　　這次做論文的經(jīng)歷也會(huì)使我終身受益，我感受到做論文是要真正用心去做的一件事情，是真正的自己學(xué)習(xí)的過(guò)程和研究的過(guò)程。希望這次的經(jīng)歷能讓我在以后學(xué)習(xí)中激勵(lì)我繼續(xù)進(jìn)步。</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　本論文設(shè)計(jì)在老師們的悉心指導(dǎo)和

40、嚴(yán)格要求下完成的，從課題選擇、方案論證到具體設(shè)計(jì)和調(diào)試，無(wú)不凝聚著老師們的心血和汗水，在兩年的自考本科學(xué)習(xí)和生活期間，也始終感受著導(dǎo)師的精心指導(dǎo)和無(wú)私的關(guān)懷，我受益匪淺。在此向老師們表示深深的感謝和崇高的敬意。不積跬步何以至千里，本論文能夠順利的完成，也歸功于各位任課老師的認(rèn)真負(fù)責(zé)，使我能夠很好的掌握和運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并在論文中得以體現(xiàn)。正是有了他們的悉心幫助和支持，才使我的畢業(yè)論文工作順利完成，再次對(duì)關(guān)心、幫助我的老師們同學(xué)們表示感謝！

41、</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　上市公司內(nèi)部控制信息披露影響分析 [J].：商業(yè)經(jīng)濟(jì)：2010年05期</p><p>　　【2】上市公司年報(bào)內(nèi)部控制信息披露狀況研究-來(lái)自滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù) [J].：北方工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)；2009年02期</p><p>　　【3】上市公司內(nèi)部控

42、制評(píng)價(jià)問(wèn)題研究 [J].：商業(yè)研究；2008年11期</p><p>　　【4】上市公司內(nèi)部控制信息披露：強(qiáng)制性規(guī)則的思考 [J].：財(cái)會(huì)通訊：2009年24期</p><p>　　【5】《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》解讀和實(shí)施效果預(yù)測(cè)研究-基于中美2008年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息披露的分析 [A].：首屆內(nèi)部控制專(zhuān)題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C]；2009年</p><p>　　【6

43、】企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)向：綜述與展望[A]；首屆內(nèi)部控制專(zhuān)題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C]；2009年</p><p>　　【7】?jī)?nèi)部控制信息披露完整性研究-現(xiàn)狀思考與政策建議[A]；首屆內(nèi)部控制專(zhuān)題研討會(huì)論文集[C]；2009年</p><p>　　【8】上市公司內(nèi)部控制信息披露研究[D]；中國(guó)礦業(yè)大學(xué)：2009年</p><p>　　【9】?jī)?nèi)部控制鑒證：動(dòng)機(jī)、價(jià)值相

44、關(guān)性與內(nèi)部效率[D]；復(fù)旦大學(xué)；2010年</p><p>　　【10】中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素研究[D]；華東師范大學(xué)；2010年</p><p>　　【11】以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的構(gòu)建[A]；煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論（第10輯）-第十一屆中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇暨2010年中國(guó)煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)論文集[C]；2010年</p><p>