中國上市公司內(nèi)部控制自我評價研究.pdf

1、21世紀初的安然、世通等一系列財務(wù)舞弊事件，使原本自認為擁有完美公司治理體系的美國人開始意識到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性。2002年，美國率先公布了《薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱SOX法案），第一次對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性提出了明確要求，內(nèi)部控制評價正式納入公司治理范圍。而在我國，銀廣夏、藍田股份、中航油等層出不窮的財務(wù)欺詐事件，暴露了我國內(nèi)部控制建設(shè)存在的嚴重問題。鑒于此，2008年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)

2、布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年，又相繼發(fā)布了一系列配套指引，初步建立起我國內(nèi)部控制規(guī)范體系。2011年，我國境內(nèi)外同時上市的公司及一部分試點上市公司首次執(zhí)行了內(nèi)部控制審計，并按照規(guī)范和指引的要求出具了內(nèi)部控制自我評價報告。此后，內(nèi)控審計及內(nèi)控自我評價的范圍將逐年擴大。以此為契機，考慮到內(nèi)部控制體系在提升公司經(jīng)營管理水平方面的重要作用，本文通過對2011年首次執(zhí)行內(nèi)控審計上市公司對外披露的內(nèi)控自我評價報告的統(tǒng)計分析，研究分析其評

3、價工作開展的效率和效果，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，以期為今后開展內(nèi)部控制自我評價工作提供有益借鑒。
　　 本文采用規(guī)范研究的方法，在對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行梳理和評價基礎(chǔ)上，通過對委托代理、受托責任等相關(guān)理論的闡述，分析說明實施內(nèi)控評價對促進公司治理的必要性，奠定了內(nèi)部控制體系的理論基礎(chǔ)。結(jié)合《基本規(guī)范》及其配套指引的要求，借鑒國外在內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價方面的權(quán)威標準（如COSO框架）及其成功經(jīng)驗，并與我國企業(yè)的具體情況相結(jié)合

4、，從企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的目標、原則、主體、標準、范圍、方法及內(nèi)部控制缺陷認定等方面，對企業(yè)內(nèi)部控制評價體系進行合理性規(guī)范設(shè)計，試圖為企業(yè)今后的內(nèi)控評價工作提供有益的借鑒。
　　 在理論闡述的基礎(chǔ)上，運用案例分析和統(tǒng)計分析的方法，以2011年首次執(zhí)行和試點內(nèi)控審計的上市公司對外披露的內(nèi)控自我評價報告為例，本文將重點放在對這些內(nèi)控自我評價報告的統(tǒng)計分析上。通過提取其與《基本規(guī)范》及其配套指引相契合的一系列要素，研究我國上市公司執(zhí)行

5、內(nèi)控自我評價的效率和效果。通過研究，文章認為我國內(nèi)控自我評價尚存在對內(nèi)控的認識和重視程度不夠、缺乏有效的內(nèi)控評價方法等問題。針對這些問題，根據(jù)我國上市公司的實際情況，本文從監(jiān)管層面、公司層面、中介機構(gòu)層面等給出了進一步的改進建議，希望能為以后內(nèi)部控制自我評價工作的開展提供有益參考和借鑒，促進我國內(nèi)控實踐的不斷進完善發(fā)展。
　　 本文的創(chuàng)新意義在于，鑒于我國目前對內(nèi)部控制自我評價的研究較少，本文豐富了內(nèi)控自我評價方面的理論成果;文