中國上市公司內(nèi)部控制失效分析.pdf

1、近年來，我國上市公司造假案層出不窮，“問題高管”以及大股東“侵權(quán)”等問題屢見報(bào)端、觸目驚心，廣大中小股東損失慘重。上市公司被普遍認(rèn)為是“圈錢”、“騙錢”公司，注冊會計(jì)師和企業(yè)會計(jì)被指責(zé)為“造假工具”，致使中國股市曾一度陷入低迷。其中原因可能種種，但主要原因在于上市公司內(nèi)部控制嚴(yán)重失效。從現(xiàn)有的理論看，國外的內(nèi)部控制理論盡管很先進(jìn)，但是其產(chǎn)生的社會歷史背景和適用的環(huán)境與中國的情況不同，不能直接用來解釋中國的現(xiàn)實(shí)，中國本土的內(nèi)部控制理論研究

2、還相對比較落后，所以沒有適宜的理論能夠解決中國的現(xiàn)實(shí)問題。中國上市公司內(nèi)部控制之所以失效，從歷史來看，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國家實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃，國有企業(yè)無須自我控制，甚至可以說計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的國有企業(yè)幾乎不存在內(nèi)部控制制度；國有企業(yè)改制過程中，與改制上市相匹配的系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度又準(zhǔn)備不足。制度是一個(gè)整體框架，它不僅包括正式制度，而且包括非正式制度，以及這些制度的實(shí)施。正式制度與非正式制度息息相關(guān)，正式制度的實(shí)施及其效果依賴于非正式制度，非正式制度節(jié)