我國上市公司內(nèi)部控制失效及評價研究.pdf

1、內(nèi)部控制是一個古老而又充滿活力的話題,其目的就是建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)以回避風(fēng)險(xiǎn).隨著規(guī)模日益龐大的公司對內(nèi)加強(qiáng)管理和對外滿足社會需要的要求以及理論研究的不斷深入,內(nèi)部控制的內(nèi)容也不斷豐富和發(fā)展.公司由于內(nèi)部控制失效引發(fā)的案件屢見不鮮,因此,如何改善內(nèi)部控制的失效情況及如何評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否行之有效是一個非常有意義的課題.上市公司是公眾性大公司,其運(yùn)作好壞不僅關(guān)系數(shù)以萬計(jì)的股東權(quán)益,更影響整個國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行.但是實(shí)務(wù)

2、界對內(nèi)部控制的運(yùn)用相當(dāng)差強(qiáng)人意,位居世界五百強(qiáng)的安然、施樂等巨星都因內(nèi)部控制的失控而墜落,我國的鄭百文、銀廣夏等"績優(yōu)"上市公司也因內(nèi)部控制體系的不健全而紛紛落馬.我國上市公司內(nèi)部控制所存在的嚴(yán)峻問題引起筆者的關(guān)注,因此,選擇我國上市公司內(nèi)部控制為研究對象,不但具有很強(qiáng)的理論意義.也具有鮮明的實(shí)踐指導(dǎo)作用.全文共分為三個部分,先從內(nèi)部控制產(chǎn)生、發(fā)展的基本概念入手,奠定了后續(xù)研究的基礎(chǔ),再采用實(shí)證研究的方法論證了我國上市公司內(nèi)部控制制度存

3、在嚴(yán)重的失效現(xiàn)象,最后提出了一個綜合評價體系,側(cè)重于理論的完整、評價程序的嚴(yán)謹(jǐn)、評價方法的可行、評價標(biāo)準(zhǔn)的合理.第一部分,首先介紹了內(nèi)部控制的產(chǎn)生,再闡述了內(nèi)部控制的四個發(fā)展階段,歸納總結(jié)了國內(nèi)外內(nèi)部控制研究成果,認(rèn)為我國內(nèi)部控制理論研究與國外的研究具有相當(dāng)?shù)木嚯x.第二部分,在總結(jié)前人對內(nèi)部控制實(shí)證研究成果的基礎(chǔ)上,分析我國上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,指出存在的失效問題,并從上市公司內(nèi)部、外部環(huán)境和內(nèi)部控制制度本身三方面分析了失效的原因,找

4、出內(nèi)控的影響因素,構(gòu)成了評價指標(biāo)選擇的理論基礎(chǔ).第三部分,以COSO報(bào)告中的五要素為評價對象,提出了公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制評價的程序、方法以及評價的標(biāo)準(zhǔn).在重點(diǎn)闡述了進(jìn)行內(nèi)部控制綜合評價的步驟和方法的基礎(chǔ)上,根據(jù)評價指標(biāo)的選取原則,建立了內(nèi)部控制綜合評價的指標(biāo)體系;再對所選取的指標(biāo)運(yùn)用矩陣法和加權(quán)評價法進(jìn)行評價打分,以定性描述評價結(jié)果;最后,采用實(shí)證研究的方法,將內(nèi)部控制綜合評分法運(yùn)用到案例分析中,驗(yàn)證了評價體系的合理性、評價方法