加強(qiáng)水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理促進(jìn)水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

1、202財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)改革與管理2014年6月下摘要：我國是水資源較為貧瘠、水污染較為嚴(yán)重的國家，水務(wù)公司在對水務(wù)產(chǎn)業(yè)資金活動的統(tǒng)籌與安排上起著重大作用，因此，加強(qiáng)水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制，保障其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)與可靠，對水務(wù)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是有利有益的，本文就以水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容為基礎(chǔ)，分析其存在的問題與改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；資金；籌資；素質(zhì)隨著我國社會的不斷發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的持續(xù)進(jìn)步，無論生產(chǎn)還是生活，對水資源的需求量是呈逐年上升

2、趨勢的。這樣的實(shí)際形勢，以及水資源浪費(fèi)嚴(yán)重、水資源污染程度上升等情況，足以引發(fā)國家對水資源這種不可替代的基礎(chǔ)性自然資源的利用與開發(fā)的思考。為持續(xù)推進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，水務(wù)公司必須嚴(yán)整內(nèi)部體制、牢抓外部環(huán)境，將有限的水利資金用在強(qiáng)化水資源利用能力、促進(jìn)生態(tài)環(huán)境和諧與平衡等要求之上。一、水務(wù)單位財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容1.流入資金管理——籌資水務(wù)行政主管部門及其下屬水管公司作為水務(wù)管理的重點(diǎn)單位，其資金來源大多數(shù)為財(cái)政撥款，除適當(dāng)收取使用費(fèi)等管理費(fèi)

3、用外，其行政經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均為預(yù)算內(nèi)款項(xiàng)，屬于部門預(yù)算的重要內(nèi)容。但是，僅依靠國家的財(cái)政援助是無法達(dá)成水務(wù)產(chǎn)業(yè)目標(biāo)的。因此，水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理人員必須審時度勢、時刻了解水務(wù)市場的動向，運(yùn)用合法合理的籌資方式為單位增加建設(shè)資金，與此同時也要擴(kuò)寬籌資渠道，以穩(wěn)固水務(wù)建設(shè)的后援資金。2.流出資金管理——投資除了財(cái)政撥款與合法籌資以外，水務(wù)單位的財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)擴(kuò)寬眼界、發(fā)散思維，向水務(wù)單位的領(lǐng)導(dǎo)提出或短期投資、或長期投資、或

4、購買國債等建設(shè)性的投資意見。當(dāng)然，這樣的投資必須經(jīng)過財(cái)政部門及政府上級領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。但是，對水務(wù)單位的投資管理的的確確是財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵的一部分。3.整體資金管理——內(nèi)部資金運(yùn)動由于水務(wù)公司的建設(shè)經(jīng)費(fèi)來之不易，這就為單位提出了更嚴(yán)苛的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作要求，要求其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動從預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)督、成本管理及后期財(cái)務(wù)分析與評定，每一步都要真實(shí)而可靠，其中預(yù)算管理、成本管理與后期財(cái)務(wù)分析較為重要。預(yù)算管理主要是針對水務(wù)公司的工程發(fā)展計(jì)劃與進(jìn)度的資金預(yù)

5、算、年度工程建設(shè)的收支預(yù)算、工程過程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算以及不同工程建設(shè)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)等預(yù)算。而成本預(yù)算，則指單位除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助、籌資資金流等額外經(jīng)濟(jì)收入以外的日常開銷與工程開銷的成本預(yù)定值。至于后期財(cái)務(wù)分析與評定，是財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)一定時期內(nèi)，對水務(wù)公司內(nèi)部資金活動的整體分析與評定，很大程度上決定了這段時間內(nèi)水務(wù)單位的收支形勢、財(cái)務(wù)狀況、效益增減等。水務(wù)單位的財(cái)務(wù)管理人員只有對單位內(nèi)部的資金運(yùn)動了如指掌，在整合與收錄時才更容易發(fā)現(xiàn)單位所存在的財(cái)

6、務(wù)問題等，促進(jìn)公司在使用有限的水利資金用到實(shí)處的同時，也推動了單位內(nèi)部資金活動的健康發(fā)展。二、水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題1.資金困境據(jù)清華大學(xué)公共管理學(xué)院NGO研究中心提供的調(diào)查報(bào)告顯示，有41.1%的水務(wù)公司當(dāng)前面臨的最主要問題就是資金短缺的問題。一般來說，由于水資源與居民生活密切相關(guān)，因此不能完全按照市場來定價，國家通過宏觀調(diào)控和行政方式干預(yù)水價的形成，造成部分水務(wù)公司政策性虧所。同時，在市場經(jīng)濟(jì)波動性如此巨大且整個經(jīng)濟(jì)環(huán)境并

7、不十分良好的今天，水務(wù)公司的自主籌資步履維艱。首先與各個企業(yè)的資金接洽與合作不容樂觀，其次接受社會各界的捐助量也少之又少，不夸張的說所謂的水務(wù)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容中的籌資層面不過是一種水務(wù)單位自我安慰的形式。另一方面，隨著水利工程建設(shè)與水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與開拓，國家財(cái)政對水務(wù)公司的援助更是無法跟得上其建設(shè)與發(fā)展的速度，這給水務(wù)單位的資金連接也造成了不小的影響。2.財(cái)務(wù)管理制度存在諸多漏洞第一，凈資產(chǎn)管理存在漏洞?，F(xiàn)今大部分的水務(wù)公司內(nèi)財(cái)務(wù)管理制

8、度遠(yuǎn)沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化，沒有明確的規(guī)章制度對凈資產(chǎn)的估算、分析與整合提出要求，而財(cái)務(wù)管理人員也就沒有標(biāo)準(zhǔn)的凈資產(chǎn)管理模式對水務(wù)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有序、合理有效的管理。第二，預(yù)算、收支、成本管理存在漏洞。就預(yù)算管理來說，這是水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，每一項(xiàng)工程管網(wǎng)建設(shè)或者水務(wù)產(chǎn)業(yè)活動的資金支出都應(yīng)該配有嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的預(yù)算報(bào)表，清晰明了的闡述本次建設(shè)資金費(fèi)用的流程應(yīng)用；就收支管理來說，因?yàn)樗畡?wù)公司的收入主要為國家補(bǔ)助和居民水費(fèi)收入，其收入

9、活動較為凌亂和繁雜，不利于財(cái)務(wù)管理人員的整理。而支出活動則通過預(yù)算報(bào)告進(jìn)行評估與鑒定，也不易于分辨資金動向，因此這就更需要財(cái)務(wù)管理制度上明示水務(wù)公司的收支結(jié)算模式；就成本管理來說，水務(wù)公司每一次的資金需求都不是一筆小數(shù)目，其運(yùn)用與流動必須有制度的限制與保障。因此，水務(wù)公司必須嚴(yán)加管理成本評定，將成本以凈資產(chǎn)的形式展現(xiàn)出來，有利于單位年終對整體收益情況的總結(jié)。然而，就目前財(cái)務(wù)管理狀況來看，上述方面水務(wù)公司所做的工作還十分欠缺。3.財(cái)務(wù)管理

10、人員素質(zhì)限制水務(wù)公司大部分是事業(yè)單位或者國有企業(yè)改制組成的，其配置的財(cái)務(wù)人員大多以前單位專門的財(cái)務(wù)工作人員。但是，因水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理工作事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作存在差異。因此，受原管理習(xí)慣與模式的限制以及個人會計(jì)管理水平的不同等原因，水務(wù)單位的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行日常工作時，往往會出現(xiàn)預(yù)算偏差、方法不得當(dāng)而造成業(yè)務(wù)失誤等。三、改進(jìn)水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理的措施加強(qiáng)水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理，其實(shí)質(zhì)是整合與提升水務(wù)經(jīng)濟(jì)在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)體系中的重要作用，保障水務(wù)經(jīng)濟(jì)

11、的完整與真實(shí)，維護(hù)廣大居民日常生活對水的正常使用。因此，應(yīng)分析當(dāng)前水務(wù)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施。通過符合現(xiàn)代精神與創(chuàng)新思想的理念使水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理更加時代化，有利于為水務(wù)產(chǎn)業(yè)構(gòu)建更多有效且合理的水利建設(shè)項(xiàng)目，以良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)保障水務(wù)產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的同時，持續(xù)促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)騰飛。1.擴(kuò)寬籌資渠道除國家補(bǔ)助和公司收入外，公司應(yīng)不斷擴(kuò)寬籌資渠道。例如，可以進(jìn)行銀行貸款籌資，水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展屬于政府性民生工程建設(shè)，在銀行貸

12、款的利率相比其他利率要底一些。另外，對城市水務(wù)建設(shè)，銀行也應(yīng)履行其義務(wù)。再如，水務(wù)單位可以吸收國外優(yōu)秀企業(yè)的投資與支持，這是一項(xiàng)范圍很廣泛的投資企劃，對于水務(wù)建設(shè)方面的資金短缺問題有著很大程度的改善趨向。2.構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理制度針對凈資產(chǎn)管理，首先水務(wù)公司必須制定嚴(yán)整、規(guī)范的制度標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)管理進(jìn)行有機(jī)設(shè)置。其次水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做到面面俱到，將每一次工程建設(shè)的預(yù)算、收支、額外支出等方面進(jìn)行有加強(qiáng)水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理促進(jìn)水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展李

13、敏（鄭州市鄭東新區(qū)水務(wù)有限公司，河南鄭州450000）DOI：10.13768113793f.2014.1184網(wǎng)絡(luò)出版時間：2014070117:04網(wǎng)絡(luò)出版地址：kcmsdoi10.13768113793f.2014.1184.html203財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)改革與管理2014年6月下條不紊的收錄，并結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的共享與聯(lián)通技術(shù)上傳至公司財(cái)務(wù)管理庫，隨時更新每一次的資金活動。而對于預(yù)算、收支及成本的管理，則需要財(cái)務(wù)管理人員牢牢掌控每一步驟所

14、必須配設(shè)的計(jì)劃、分析、監(jiān)督與評定流程，使預(yù)算、收支、成本在公正、公開、公平的環(huán)境下得以進(jìn)行有效管理。3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)培訓(xùn)為了有效提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，可實(shí)施財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)培訓(xùn)。例如，安排專門性的水務(wù)單位財(cái)務(wù)管理體制與方式的培訓(xùn)講座，讓財(cái)務(wù)管理人員對水務(wù)公司的工作性質(zhì)、流程及財(cái)務(wù)管理制度有一個詳細(xì)的了解，對未來順利開展財(cái)務(wù)管理工作是十分有利的。再如，進(jìn)行定期或不定期的考核制度，并配以獎懲制度，激勵財(cái)務(wù)管理人員不斷完善自我的上進(jìn)心。綜

15、上所述，運(yùn)用科學(xué)的體制與適宜的方法使水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理更加清明化，有利于保證水務(wù)產(chǎn)業(yè)的資金活動真實(shí)有據(jù)，不斷強(qiáng)化其內(nèi)部資金鏈條的穩(wěn)固與?？浚徊捎糜行У慕?jīng)濟(jì)手段與模式使單位的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化，有利于行政主管部門對其下屬的各個水務(wù)公司的財(cái)政撥款更加放心、安心，在促進(jìn)了水務(wù)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展的同時，推進(jìn)了水務(wù)產(chǎn)業(yè)改善我國水資源窘迫形勢的作用。參考文獻(xiàn)[1]金明玉，湯文武.寶應(yīng)縣水務(wù)局基層水管單位財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)踐與思考[J].水利發(fā)展研究，20

16、09，（3）：5456，57.摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是指單位管理層及其員工共同實(shí)施的旨在保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)安全、完整，經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，為實(shí)現(xiàn)既定管理目標(biāo)而采取的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，涵蓋在全面風(fēng)險(xiǎn)管理范疇內(nèi)，是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在發(fā)展過程中，總會面臨各種各樣不可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小程度，做好內(nèi)部控制是重要保

17、障，也是必備環(huán)節(jié)。企業(yè)只有從加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)做起，不斷強(qiáng)化、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，才能使企業(yè)安全、持續(xù)運(yùn)行，否則，處于失控狀態(tài)的企業(yè)最終將被激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)大潮淘汰。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理；完善一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題1.內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱當(dāng)前很多企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，往往還停留在較為原始的內(nèi)控牽制階段，簡單地認(rèn)為內(nèi)控就是內(nèi)部控制以及監(jiān)督，有的甚至認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制就是要增加管理人員，對于內(nèi)拉的的概念以及方法并沒有清晰地理解。

18、而企業(yè)當(dāng)中，作為企業(yè)的管理層和決策層，仍未真正意識到內(nèi)控的真實(shí)意義。企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制制度，但都是形同虛設(shè)，很多時候，企業(yè)員工僅僅但把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一本手冊、一類文件以及一種制度，缺乏真正的實(shí)施。一些企業(yè)管理者認(rèn)為，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的事，和其他部門入關(guān)系不大，很多人內(nèi)部控制不重視。許多財(cái)務(wù)工作的高級管理人員表現(xiàn)出較大的隨機(jī)性。（1）不重視貨幣的時間價值，信用銷售流動性差。對應(yīng)收賬款的金額，賬期、壞賬準(zhǔn)備等沒有建立有效的

19、管理機(jī)制，往往造成無法收回的應(yīng)收賬款，如果資金惡化，企業(yè)難以支持。（2）資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)外借、遺失、捐贈不按規(guī)定處理，有公物私用等現(xiàn)象。2.企業(yè)內(nèi)部溝通和監(jiān)督不力（1）內(nèi)部溝通不順暢近幾年，中小企業(yè)發(fā)展突飛猛進(jìn)。但是，企業(yè)內(nèi)部溝通不暢這一在中小企業(yè)普遍存在的問題在該企業(yè)同樣存在。對比大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小，層級少，溝通理應(yīng)更直接、快速。然而，當(dāng)前很多企業(yè)員工平均素質(zhì)低，處理問題能力低，導(dǎo)致溝通不暢。同時，取得有效信息的關(guān)鍵在于溝

20、通。然而，如何進(jìn)行有效的溝通是值得探討的一個話題。良好的信息系統(tǒng)的支持是有效信息的關(guān)鍵，信息處理和使用的能力決定了企業(yè)溝通的時效性。所以，好的信息系統(tǒng)不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，而且還能達(dá)到事半功倍的效果。（2）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制內(nèi)控是企業(yè)進(jìn)行自檢、約束、以及規(guī)范公司內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的一個系統(tǒng)。系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制能夠系統(tǒng)的有效運(yùn)行必不可少的重要條件。內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施狀況進(jìn)行檢查、評價，從而找出企業(yè)存在的問題，并能夠及時給出意見。但很多

21、時候，企業(yè)出于對成本的考慮，多數(shù)都沒有建立長久、有效的監(jiān)督體系。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，而當(dāng)前必須創(chuàng)建一個從規(guī)劃，實(shí)施控制和監(jiān)督的整體框架。然而，企業(yè)只重視內(nèi)部控制的發(fā)展，有沒有具體實(shí)施監(jiān)督的情況，要根據(jù)發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)調(diào)整。（1）內(nèi)控實(shí)施缺乏有效性即使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)多么完美，但如果實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度存在明顯的缺陷，如果不受監(jiān)督或難以實(shí)施，從而在一個系統(tǒng)中不遵守的情況，勢必

22、大大削弱了內(nèi)部控制功能，從而扭曲的內(nèi)部控制系統(tǒng)既定的目標(biāo)，難以并發(fā)揮作用，更不用說在內(nèi)部控制制度的有效實(shí)。（2）內(nèi)部控制管理效率低企業(yè)缺乏科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。企業(yè)缺乏完整的系統(tǒng)管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計(jì)也停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。此外

23、，管理者由于受到管理水平限制，對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在一定的偏差。導(dǎo)致無法真正認(rèn)識到內(nèi)控所起到的重要作用，在管理上容易混亂。所以，對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，人才短缺、素質(zhì)有限正是企業(yè)面臨的重大問題。二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法有效途徑1.完善內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)應(yīng)將加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制環(huán)境作為首要考慮因素。具體而言，完善公司的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下幾個方面。（1）增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識企業(yè)管理者的素質(zhì)和意識直接影響到公司的管理質(zhì)量，他們平時的