對現(xiàn)金賬戶審計的探討

1、妁2j||簿i≥瓣_l|蚤曩■I審查現(xiàn)金賬戶是為了查明企業(yè)、單位現(xiàn)金的收支是否符合國家的法律法規(guī)；是否存在鋪張浪費、奢侈腐敗、擴大開支標準；現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否存在借支、挪用、貪污盜竊等情況。因此，在改革開放的今天，更應(yīng)重視對現(xiàn)金的審計工作。對現(xiàn)金賬戶的審計工作應(yīng)從以下幾方面進行：一、對現(xiàn)金賬戶的審查I采取突擊檢查的方式，清點庫存現(xiàn)金和票據(jù)。2選擇某一天，在營業(yè)開始或結(jié)束時，進行此項業(yè)務(wù)的檢查。3檢查此項工作要有完善的組織措施。在檢查庫存現(xiàn)

2、金時，查證人員、出納員、被檢查單位的主管會計、單位負責人等相關(guān)人員必須在場，不得由他人代替，要有嚴格的紀律和健全的控制手續(xù)。4要求出納員結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬的庫存余額，并將應(yīng)入賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬，結(jié)出余額。5在手續(xù)控制健全的情況下，清點現(xiàn)金的實有數(shù)額，并核實其確屬無誤。6將庫存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤點實存數(shù)二者核對后的結(jié)果，填入“庫存現(xiàn)金結(jié)存表”內(nèi)，計算出盈虧。7查清盤點盈虧的原因。對盤盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無替他人代管的現(xiàn)金

3、。如果盤盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時由于多收或少付造成的；如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫”或其他舞弊問題，需要進一步綜合調(diào)查分析來確定。對于盤虧也應(yīng)進行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯所致等。二、對付款原始憑證的審查企業(yè)或單位會計部門據(jù)以付出現(xiàn)金的原始憑證，一般有外來與自制兩種，大多數(shù)以發(fā)票為主，另外還有外來的原始憑證收據(jù)。1外來原始發(fā)票的審查。注意發(fā)票的真?zhèn)?、使用的范圍是否合法；注意開發(fā)

4、票單位名稱，看這個單位是否實際存在，還應(yīng)注意開發(fā)票單位的地址；注意發(fā)票的號碼，發(fā)票上開票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收訖等等。2對外來收據(jù)的審查。開給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號碼、單位和個人圖章、開票日期、金額，有無涂改等情況；注意是否有現(xiàn)金收訖的字樣。3對自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計算單、獎金、補貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準后方町付款。三、相對付款的原始憑證與記賬

5、憑證核對看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問題的線索并進行查證。有時因出納員付款后，原始憑證未蓋“附件作廢”字樣，造成一些人乘機偷竊原始憑證做重復(fù)報銷，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對審核查證是十分重要的。四、對現(xiàn)金收入憑證的審查企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中取得的：(1)銷售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包

6、裝物押金等。(3)收回未領(lǐng)的職工工資。(4)材料采購缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收入等。審查這些收入是否如實入賬，還要注意收入的現(xiàn)金是否有超過現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符一些小單位會計和出納由一人擔任，審查時更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資432354元，其會計分錄：借：應(yīng)付工資432354貸：現(xiàn)金432354查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為143

7、2354元相差10000元，查賬人員盤點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)并無現(xiàn)金盤盈，這說明10000元被貪污了。所以無論單位大小都應(yīng)分別設(shè)置會計、出納兩個崗位，且不能由一人兼任，這是會計制度明確規(guī)定的。在審查時，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進行核對。六、對庫存現(xiàn)金實有額的審查企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金由銀行規(guī)定一個限額，企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金超過這個限額時，超過部分必須及時送交其開戶銀行存儲，這是現(xiàn)金管理制度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴格執(zhí)行。違反

8、現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制度的執(zhí)行情況。現(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對各種小額收入不入賬，甚至大額銷售收入也不入賬，作為“小金庫”存起來。一些零星的現(xiàn)金收入項目，如廢舊報紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時予以糾正。通過以上對現(xiàn)金賬戶審計的探討，使我們更加深刻地認識到加強現(xiàn)金管理的重要性，希望各企業(yè)、單

9、位的負責人認真抓好這方面的工作，為我們的經(jīng)濟發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻，為我們的經(jīng)濟建設(shè)添磚加瓦?？?作者單位：牡丹江建工集團有限公司同江市制油廠牡丹江市審計局)f編輯：那明亮】現(xiàn)代審計與會計2004／4口孫叢恩曹學(xué)英李文玉一計一禱一辮一討維普資訊勘方事liJ現(xiàn)叮叮套路戶審計的探討審查現(xiàn)金賬戶是為了查明企業(yè)、單位現(xiàn)金的收支是否符合國家的法律法規(guī)是否存在鋪張浪費、奢侈腐敗、擴大開支標準現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否存在借支、挪用、貪污盜竊等情況c因此，在改革開

10、放的今天，更應(yīng)重視對現(xiàn)金的審計工作。對現(xiàn)金賬戶的審計工作應(yīng)從以下幾方面進行:一、對現(xiàn)金賬戶的口審查如1.采取突擊檢查A的方式，清點庫存現(xiàn)金息和票據(jù)。營曹2.選擇某一天，在營業(yè)開始或結(jié)束時，進其行此項業(yè)務(wù)的檢查。3.檢查此項工作李要有完善的組織措施O主、在檢查庫存現(xiàn)金時，查岳證人員、出納員、被檢查單位的主管會計、單位負責人等相關(guān)人員必須在場，不得由他人代替，要有嚴格的紀律和健全的控制手續(xù)。4.要求出納員結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬的庫存余額.并將應(yīng)

11、人賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬，結(jié)出余額。5.在手續(xù)控制健全的情況下，清點現(xiàn)金的實有數(shù)額，并核實其確屬無誤c6.將庫存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤點實存數(shù)二者核對后的結(jié)果，填入“庫存現(xiàn)金結(jié)存表“內(nèi)，計算出盈虧。7.查清盤點盈虧的原因。對盤盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無替他人代管的現(xiàn)金c如果盤盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時由于多收或少付造成的如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫“或其他舞弊問題，需要進一步綜合調(diào)查分析來確定c對于

12、盤虧也應(yīng)進行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯所致等。二、對付款原始憑證的審查企業(yè)或單位會計部門據(jù)以付出現(xiàn)金的原始憑證，一般有外來與自制兩種.大多數(shù)以發(fā)票為主，另外還有外來的原始憑證收據(jù)。1.外來原始發(fā)票的審查。注意發(fā)票的真?zhèn)?、使用的范圍是否合法注意開發(fā)票單位名稱，看這個單位是否實際存在，還應(yīng)注意開發(fā)票單位的地址注意發(fā)票的號碼，發(fā)票上開票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收Z:等等。理優(yōu)審甘與去tM2.對外來收據(jù)的審查。開

13、給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號碼、單位和個人圖章、開票日期、金額，有無涂改等情況注意是否有現(xiàn)金收吃的字樣C3.對自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計算單、獎金、補貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準后方可付款。三、相對付款的原始憑證與記賬憑證核對看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問題的線索并進行查證c有時因出納員付款后，原始憑證未蓋“附件作廢“字樣，

14、造成一些人乘機偷竊原始憑證做重復(fù)報銷，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對審核查證是十分重要的O四、對現(xiàn)金收入憑證的審查企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中取得的:(1)銷售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包裝物押金等。(3)收回未領(lǐng)的職工工資0(4)材料采購缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收入等。審查這些收入是否如實人賬，還要注

15、意收入的現(xiàn)金是否有超過現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符一些小單位會計和出納由一人擔任，審查時更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資4323.54元，其會計分錄:借:應(yīng)付工資4323.54貸:現(xiàn)金4323.54查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為14323.54元相差10000元，查賬人員盤點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)并無現(xiàn)金盤盈，這說明10000元被貪污了。所以無論單位大小都應(yīng)分別設(shè)置會計、出納兩個崗位，且

16、不能由一人兼任，這是會計制度明確規(guī)定的。在審查時，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進行核對。六、對庫存現(xiàn)金實有額的審查企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金由銀行規(guī)定→個限額，企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金超過這個限額時，超過部分必須及時送交其開戶銀行存儲，這是現(xiàn)金管理制度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴格執(zhí)行。違反現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制度的執(zhí)行情況?，F(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對各

17、種小額收入不入賬，甚至大額銷售收入也不入賬，作為“小金庫“存起來。一些零星的現(xiàn)金收入項目，如廢舊報紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時予以糾正。通過以上對現(xiàn)金賬戶審計的探討，使我們更加深刻地認識到加強現(xiàn)金管理的重要性，希望各企業(yè)、單位的負責人認真抓好這方面的工作，為我們的經(jīng)濟發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻，為我們的經(jīng)濟建設(shè)添磚加瓦O口(作者單位:牡丹江建工集團有限公司同江市制油廠牡丹

18、江市審計局)I編輯:那明亮]20044妁2j||簿i≥瓣_l|蚤曩■I審查現(xiàn)金賬戶是為了查明企業(yè)、單位現(xiàn)金的收支是否符合國家的法律法規(guī)；是否存在鋪張浪費、奢侈腐敗、擴大開支標準；現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否存在借支、挪用、貪污盜竊等情況。因此，在改革開放的今天，更應(yīng)重視對現(xiàn)金的審計工作。對現(xiàn)金賬戶的審計工作應(yīng)從以下幾方面進行：一、對現(xiàn)金賬戶的審查I采取突擊檢查的方式，清點庫存現(xiàn)金和票據(jù)。2選擇某一天，在營業(yè)開始或結(jié)束時，進行此項業(yè)務(wù)的檢查。3檢查此

19、項工作要有完善的組織措施。在檢查庫存現(xiàn)金時，查證人員、出納員、被檢查單位的主管會計、單位負責人等相關(guān)人員必須在場，不得由他人代替，要有嚴格的紀律和健全的控制手續(xù)。4要求出納員結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬的庫存余額，并將應(yīng)入賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬，結(jié)出余額。5在手續(xù)控制健全的情況下，清點現(xiàn)金的實有數(shù)額，并核實其確屬無誤。6將庫存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤點實存數(shù)二者核對后的結(jié)果，填入“庫存現(xiàn)金結(jié)存表”內(nèi)，計算出盈虧。7查清盤點盈虧的原因。對盤

20、盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無替他人代管的現(xiàn)金。如果盤盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時由于多收或少付造成的；如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫”或其他舞弊問題，需要進一步綜合調(diào)查分析來確定。對于盤虧也應(yīng)進行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯所致等。二、對付款原始憑證的審查企業(yè)或單位會計部門據(jù)以付出現(xiàn)金的原始憑證，一般有外來與自制兩種，大多數(shù)以發(fā)票為主，另外還有外來的原始憑證收據(jù)。1外來原始發(fā)票的審查。注意發(fā)

21、票的真?zhèn)?、使用的范圍是否合法；注意開發(fā)票單位名稱，看這個單位是否實際存在，還應(yīng)注意開發(fā)票單位的地址；注意發(fā)票的號碼，發(fā)票上開票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收訖等等。2對外來收據(jù)的審查。開給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號碼、單位和個人圖章、開票日期、金額，有無涂改等情況；注意是否有現(xiàn)金收訖的字樣。3對自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計算單、獎金、補貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準后

22、方町付款。三、相對付款的原始憑證與記賬憑證核對看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問題的線索并進行查證。有時因出納員付款后，原始憑證未蓋“附件作廢”字樣，造成一些人乘機偷竊原始憑證做重復(fù)報銷，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對審核查證是十分重要的。四、對現(xiàn)金收入憑證的審查企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中取得的：(1)銷售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其

23、他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包裝物押金等。(3)收回未領(lǐng)的職工工資。(4)材料采購缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收入等。審查這些收入是否如實入賬，還要注意收入的現(xiàn)金是否有超過現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符一些小單位會計和出納由一人擔任，審查時更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資432354元，其會計分錄：借：應(yīng)付工資432354貸：現(xiàn)金432

24、354查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為1432354元相差10000元，查賬人員盤點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)并無現(xiàn)金盤盈，這說明10000元被貪污了。所以無論單位大小都應(yīng)分別設(shè)置會計、出納兩個崗位，且不能由一人兼任，這是會計制度明確規(guī)定的。在審查時，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進行核對。六、對庫存現(xiàn)金實有額的審查企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金由銀行規(guī)定一個限額，企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金超過這個限額時，超過部分必須及時送交其開戶銀行存儲，這是現(xiàn)金管理制

25、度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴格執(zhí)行。違反現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制度的執(zhí)行情況?，F(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對各種小額收入不入賬，甚至大額銷售收入也不入賬，作為“小金庫”存起來。一些零星的現(xiàn)金收入項目，如廢舊報紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時予以糾正。通過以上對現(xiàn)金賬戶審計的探討，使我們更加深刻地認識

26、到加強現(xiàn)金管理的重要性，希望各企業(yè)、單位的負責人認真抓好這方面的工作，為我們的經(jīng)濟發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻，為我們的經(jīng)濟建設(shè)添磚加瓦?？?作者單位：牡丹江建工集團有限公司同江市制油廠牡丹江市審計局)f編輯：那明亮】現(xiàn)代審計與會計2004／4口孫叢恩曹學(xué)英李文玉一計一禱一辮一討維普資訊勘方事liJ現(xiàn)叮叮套路戶審計的探討審查現(xiàn)金賬戶是為了查明企業(yè)、單位現(xiàn)金的收支是否符合國家的法律法規(guī)是否存在鋪張浪費、奢侈腐敗、擴大開支標準現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否存在借支

27、、挪用、貪污盜竊等情況c因此，在改革開放的今天，更應(yīng)重視對現(xiàn)金的審計工作。對現(xiàn)金賬戶的審計工作應(yīng)從以下幾方面進行:一、對現(xiàn)金賬戶的口審查如1.采取突擊檢查A的方式，清點庫存現(xiàn)金息和票據(jù)。營曹2.選擇某一天，在營業(yè)開始或結(jié)束時，進其行此項業(yè)務(wù)的檢查。3.檢查此項工作李要有完善的組織措施O主、在檢查庫存現(xiàn)金時，查岳證人員、出納員、被檢查單位的主管會計、單位負責人等相關(guān)人員必須在場，不得由他人代替，要有嚴格的紀律和健全的控制手續(xù)。4.要求出納

28、員結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬的庫存余額.并將應(yīng)人賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬，結(jié)出余額。5.在手續(xù)控制健全的情況下，清點現(xiàn)金的實有數(shù)額，并核實其確屬無誤c6.將庫存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤點實存數(shù)二者核對后的結(jié)果，填入“庫存現(xiàn)金結(jié)存表“內(nèi)，計算出盈虧。7.查清盤點盈虧的原因。對盤盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無替他人代管的現(xiàn)金c如果盤盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時由于多收或少付造成的如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫“或其他舞弊問

29、題，需要進一步綜合調(diào)查分析來確定c對于盤虧也應(yīng)進行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯所致等。二、對付款原始憑證的審查企業(yè)或單位會計部門據(jù)以付出現(xiàn)金的原始憑證，一般有外來與自制兩種.大多數(shù)以發(fā)票為主，另外還有外來的原始憑證收據(jù)。1.外來原始發(fā)票的審查。注意發(fā)票的真?zhèn)巍⑹褂玫姆秶欠窈戏ㄗ⒁忾_發(fā)票單位名稱，看這個單位是否實際存在，還應(yīng)注意開發(fā)票單位的地址注意發(fā)票的號碼，發(fā)票上開票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收Z:等等。理

30、優(yōu)審甘與去tM2.對外來收據(jù)的審查。開給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號碼、單位和個人圖章、開票日期、金額，有無涂改等情況注意是否有現(xiàn)金收吃的字樣C3.對自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計算單、獎金、補貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準后方可付款。三、相對付款的原始憑證與記賬憑證核對看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問題的線索并進行查證c有時因出納員

31、付款后，原始憑證未蓋“附件作廢“字樣，造成一些人乘機偷竊原始憑證做重復(fù)報銷，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對審核查證是十分重要的O四、對現(xiàn)金收入憑證的審查企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中取得的:(1)銷售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包裝物押金等。(3)收回未領(lǐng)的職工工資0(4)材料采購缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收

32、入等。審查這些收入是否如實人賬，還要注意收入的現(xiàn)金是否有超過現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符一些小單位會計和出納由一人擔任，審查時更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資4323.54元，其會計分錄:借:應(yīng)付工資4323.54貸:現(xiàn)金4323.54查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為14323.54元相差10000元，查賬人員盤點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)并無現(xiàn)金盤盈，這說明10000元被貪污了。所以無論單位

33、大小都應(yīng)分別設(shè)置會計、出納兩個崗位，且不能由一人兼任，這是會計制度明確規(guī)定的。在審查時，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進行核對。六、對庫存現(xiàn)金實有額的審查企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金由銀行規(guī)定→個限額，企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金超過這個限額時，超過部分必須及時送交其開戶銀行存儲，這是現(xiàn)金管理制度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴格執(zhí)行。違反現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制

34、度的執(zhí)行情況。現(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對各種小額收入不入賬，甚至大額銷售收入也不入賬，作為“小金庫“存起來。一些零星的現(xiàn)金收入項目，如廢舊報紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時予以糾正。通過以上對現(xiàn)金賬戶審計的探討，使我們更加深刻地認識到加強現(xiàn)金管理的重要性，希望各企業(yè)、單位的負責人認真抓好這方面的工作，為我們的經(jīng)濟發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻，為我們的經(jīng)濟建設(shè)添磚加瓦O口(作者單位: