對稅收信用的一些認識

1、財政玉稅務(wù)磐嬲f7)雅∈強啪l毀t程提要隨著我國經(jīng)濟社會的全面發(fā)展，稅收成為我國財政收入的重要組成部分，而稅收信用是完善稅收環(huán)境，保證稅收收入的重要支柱稅收信用的地位是不可或缺的關(guān)鍵詞：稅收：信用；稅收環(huán)境中圖分類號：F81文獻標識碼：^一、稅收信用總述信用，是維系經(jīng)濟健康發(fā)展的紐帶，是構(gòu)建社會良好秩序的基礎(chǔ)。加強稅收信用建設(shè)，對于營造誠信的稅收環(huán)境，推進“依法治稅”和‘以德治稅”，促進市場經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，有著重要而深遠的意義。近

2、年來，隨著國家財政收入結(jié)構(gòu)的不斷變化以及稅收地位和作用的日益提高，稅收信用問題越來越為社會所關(guān)注。目前，我國稅收的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象還比較突出，偷騙稅問題仍然嚴重，納稅人的信用度尚不高：同時，稅務(wù)管理的水平與經(jīng)濟發(fā)展還有一定差距，為完成稅收任務(wù)而有稅不收或收過頭稅的現(xiàn)象仍然存在，稅務(wù)部門的信用度也有待進一步提高。對稅收信用的一些認識口文／梁琮稅收信用主要屬于道德范疇，是維系稅收秩序不可或缺自勺“無形之手”：在法律自鏟缺位”期，稅收信用對

3、稅收的有序運作起著重要的保障作用；法律所維系的畢竟只是稅收秩序的底線，有的企業(yè)可能并不害怕法律的懲罰，但它害怕失去未來做生意的機會，這時候信用的作用就會約束其自覺地維護經(jīng)濟信用和遵循稅收秩序；僅憑法律來維系稅收秩序的成本是相當高的，而稅收信用在維系稅收秩序方面的成本比稅收法律要低得多，而且信用機制一旦形成，所起的效果也要好得多。與市場信用相比，稅收信用還有其特殊性：對納稅人而言，其納稅信用是一種市場信用，它不僅標志著企業(yè)在納稅方面的信用

4、度，還影響到市場交易的市場信用度：對人大、稅務(wù)、法院、財政等部門而言，其立法、執(zhí)法、司法信用和用稅信用則是一種國家(政府)信用，它不只是幾個部門的信用問題，在一定程度上還標志著社會的法治、民主和文明程度，影響國家和政府形象。如果稅收失信，不僅會影響市場秩序、經(jīng)濟健康和社會穩(wěn)定，還會削弱政府對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力，使其在行使管理職能時無所作為。稅收信用的作用不僅是法律不可替代的，而且意義重大。二、如何加強稅收信用加強稅收信用建設(shè)，打造稅

5、收信用體量、包裝、售后服務(wù)等越來越為消費者所重視。價格已不再是唯一的、重要的競爭手段。我國企業(yè)應(yīng)考慮抓住機會，結(jié)合企業(yè)資源大幅度提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強后期服務(wù)，建立企業(yè)自己的品牌，這樣既可以滿足國內(nèi)市場需求，又可以提高出口產(chǎn)品質(zhì)量，從而改變原有的產(chǎn)品形象。我國出口產(chǎn)品在生產(chǎn)時，應(yīng)使用國際質(zhì)量標準，而不是國內(nèi)質(zhì)量標準，這樣才能有效地提高產(chǎn)品質(zhì)量。產(chǎn)品質(zhì)量的提高，不僅可以提高產(chǎn)品的出口價格，還可以通過建立的品牌形象加大產(chǎn)品的附加值。由于反傾銷主

6、要是針對產(chǎn)品的低價而言，我國企業(yè)應(yīng)努力走出低質(zhì)、低價，通過樹立品牌形象與優(yōu)質(zhì)周到的服務(wù)來增強競爭力，這樣就不會給任何人以反傾銷的口實。3、實施出口多元化戰(zhàn)略。在國際競爭日益激烈的形勢下，出口企業(yè)應(yīng)注重全方位地開拓國際市場，在鞏固現(xiàn)有歐美市場的同時，積極開拓新興的海外市場，尤其要加強對東歐、拉美、非洲等市場的開拓，以降低市場過于集中所帶來的風(fēng)險，并達到避免反傾銷調(diào)查之效。4、加大政府外交力度，對帶有濃烈主觀意味的反傾銷予以回擊要加大力度在

7、國際上宣傳我國向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的事實，通過政府之間的談判，要求歐美等西方國家取消參照國做法，按我國國內(nèi)價格確定產(chǎn)品的正常價格，并對涉訴企業(yè)采取實事求是、個別對待的做法，使我國產(chǎn)品在世界市場上享有應(yīng)得的尊重。四、總結(jié)我國企業(yè)跨國經(jīng)營面對的國際市場環(huán)境要遠比國內(nèi)市場復(fù)雜，“走出去’，和國際化將是一個痛苦和漫長的過程，這將是～場無法回避的持久戰(zhàn)。海外反傾銷高峰期的到來。是必然的。加入WTO對我國對外貿(mào)易的發(fā)展是一個契機，同時也為解決國際貿(mào)易摩擦

8、提供了多邊談判的機制。但是，俗語有云“正人先正己”，我們必須看到自身的不足，多花些功夫在內(nèi)因上這樣，才能從根本上解決我國出口產(chǎn)品廣泛遭到反傾銷的難題，為我國經(jīng)濟融入世界舞臺鋪平道路。我國作為世界上最大的發(fā)展中國家，未來發(fā)展的潛力不可小覷，發(fā)展前途無可限量。雖然在我國和平崛起的道路上還有諸多困難與障礙，但任何挫折都不能阻止我國前進的腳步。未來我國的對外貿(mào)易必將是榮耀與困難并存，在應(yīng)對國外反傾銷訴訟的道路上還有很長一段路要走，但我們要有足夠

9、的信心面對一切挑戰(zhàn)。“雄關(guān)漫道真如鐵，而今邁步從頭越”，唯有承載著偉人的豪邁的氣魄來開拓未來我國應(yīng)對的一切障礙。(作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)商學(xué)院)主要參考文獻：【1】黃巖君著中國反傾銷實踐指南經(jīng)濟管理出版社，2001【2】朱捷，田德旺著中國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略研究中國環(huán)境科學(xué)出版社，2002【3】熊恩浩主編反傾銷案例經(jīng)濟日報出版社，19993【4】方瀟著，香港回歸后我國反間接傾銷對策和構(gòu)想探析【J】國際商務(wù)研究，19976‘合作經(jīng)濟與科技)

10、2010年2月號上(總第386期)萬方數(shù)據(jù)系，需要從征稅信用、納稅信用和中介信用三個層面去努力。根據(jù)我國現(xiàn)狀，應(yīng)通過政府強力推進和市場有效調(diào)節(jié)的手段，引導(dǎo)全社會共同參與，營造一種稅務(wù)機關(guān)依法征稅、納稅人誠信納稅、中介組織監(jiān)督維護的稅收信用機制。其中，依法治稅是前提、是基礎(chǔ)：誠信納稅是關(guān)鍵、是目標：監(jiān)督維護是后盾、是保障。發(fā)展我國稅收信用需多管齊下：(一)推進依法治稅是發(fā)展稅收信用的法律保障依法治稅的實施是稅收信用形成與發(fā)展的重要基礎(chǔ)。當

11、前主要是建立健全和修改完善稅收各項法律、法規(guī)、制度，特別是要建立《稅收基本法》，構(gòu)架征稅人、納稅人、用稅人權(quán)利與義務(wù)的基本框架，并有效約束稅收立法、司法行為。如果無法可依，征稅人、納稅人、用稅人就沒有建立稅收信用的自覺性；如果稅收法律不完善、不科學(xué)，法律對稅收信用的保障作用就打折扣，也會阻礙稅收信用發(fā)展。(二)營造良好的社會氛圍是發(fā)展稅收信用的文化基礎(chǔ)。首先，要對社會、對市場進行綜合治理，為稅收信用的形成和發(fā)展營造全社會、各市場主體重信

12、用、守信用的良好社會道德環(huán)境；其次，要進一步加大稅收宣傳的力度，使稅收觀念深入人心，各級黨政、各部門都重視稅收、支持稅收，全社會關(guān)心稅收、維護稅收，為稅收信用的發(fā)展提供良好的社會文化基礎(chǔ)：最后。深入貫徹依法治稅、文明服務(wù)的稅收思想，樹立稅收執(zhí)法的良好形象，為納稅人提供良好的稅收服務(wù)。(三)開展“兩個教育”，營造良好的稅收信用氛圍推進稅收信用建設(shè)，首先要加強對稅務(wù)干部和納稅人的信用教育，堅持內(nèi)外并舉，雙管齊下，提高征納雙方信用意識。一是加

13、強對稅務(wù)干部的職業(yè)道德教育；二是組織對納稅人的誠信納稅教育，將誠信納稅融入到全社會廣泛開展的誠信教育中。(四)建立廣泛而快捷的信息發(fā)布、收集和處理系統(tǒng)是發(fā)展稅收信用的重要手段信用是一種道德指數(shù)，信息則是一種資源，信息資源利用得好，可以提升道德指數(shù)。一要建立稅收法律、法規(guī)、政策公開發(fā)布的渠道，讓納稅人了解稅法，從而遵守稅法；二要建立稅收征管數(shù)據(jù)處理中心，通過匯總、分析、監(jiān)控和監(jiān)督檢查，及時、全面掌握征納各環(huán)節(jié)的信息動態(tài)，并相應(yīng)建立稅收信用

14、的評價體系，促進依法征稅和依法納稅；三要建立稅收信用狀況發(fā)布系統(tǒng)和信用檔案，使社會及時、準確地了解稅收信用情況，鞭策征納雙方恪守稅收信用。三、全國各地加強稅收信用的做法為促進依法納稅，規(guī)范稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)行為，加快稅收信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局于2003年制定下發(fā)了飭日稅信用等級評定管理試行辦法》，部署全國稅務(wù)機關(guān)開展納稅信用等級評定工作。目前，全國共評定出A級納稅人近6萬戶。通過此次評定工作，為誠信納稅創(chuàng)造了良好氛圍，豐富了社會信用

15、體系的內(nèi)容。通過對納稅人依法納稅情況的評估，加強了稅收監(jiān)控，提高了稅收風(fēng)險預(yù)警能力，同時也為稅務(wù)機關(guān)有針對性地為納稅人提供服務(wù)、規(guī)范稅收執(zhí)法行為提供了保證。全國各地針對稅收信用采取了一些有效的做法，以稅收信用促進稅收征管等各個方面。(一)海南陵水：以信用等級評定為契機強化增值稅發(fā)票監(jiān)管。目前，海南省陵水縣國稅局對申請納稅信用A級評定的增值稅一般納稅人企業(yè)進行了一次專項檢查。從檢查情況看，大多數(shù)企業(yè)能夠嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定和要求，但也發(fā)現(xiàn)一些

16、企業(yè)存在專用發(fā)票和金稅設(shè)備存放處有安全隱患、開票后未將專用發(fā)票和lC卡及時放入保險箱進行保管、企業(yè)未配有專職防偽稅控系統(tǒng)開票人員且頻繁調(diào)換開票員等情況。針對上述問題，該局責(zé)令存在問題的企業(yè)限期改正，并跟蹤管理，對逾期仍不改正的，按照發(fā)票管理辦法和有關(guān)規(guī)定進行處理。同時，通過發(fā)放宣傳資料、辦稅場所公告等形式對納稅人進行專用發(fā)票管理及相關(guān)法律、法規(guī)的宣傳，增強納稅人對專用發(fā)票管理的認識。另外，采取重點抽查和日常管理相結(jié)合的方式，加強監(jiān)督管理

17、。(二)江蘇阜寧推行納稅信用等級管理阜寧縣國稅局將轄區(qū)納稅人納稅信用分為A、B、C、D四個等級，根據(jù)納稅人的財酶玉稅務(wù)謦粥豫髓程蝴ll鈾臣不同信用等級實施分類管理，以提高依法誠信納稅的積極性。據(jù)悉，納稅人對照‘阜寧縣國稅局納稅人信用等級動態(tài)考核管理試行辦法》自評后向縣國稅局提出相應(yīng)等級申請。對于申請A級的納稅人，國稅機關(guān)根據(jù)歷年稅務(wù)稽查結(jié)果，對其納稅信用情況進行全面審核，并征求地稅、審計、工商、銀行等相關(guān)部門意見，確定名單后通過縣電視臺

18、和縣局、分局公告欄對外進行公示。公示期滿后，縣國稅局正式向社會公布A級納稅人名單，并進行授牌表彰。(三)濟南國稅建立稽查信用管理制度，促進依法誠信納稅。濟南市國稅局建立了稅務(wù)稽查信用管理制度，并開發(fā)運行了與之配套的《稅務(wù)稽查信用管理系統(tǒng)》，進一步提高了稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，促進納稅人依法誠信納稅。市國稅局根據(jù)2001年以來已稽查納稅人的稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定和稅務(wù)稽查結(jié)論等稅務(wù)稽查處理結(jié)果，結(jié)合納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、

19、發(fā)票使用等情況，將納稅人劃分為A、B、C三個等級。具體劃分標準為：檢查2次以上，均無任何違法違章行為的納稅人設(shè)定為A級納稅人；有一次違法違章行為，同時查補稅額小于1萬元的設(shè)定為B級納稅人；有兩次以上(含兩次)偷稅行為的、或者一次偷稅查補稅額大于等于1萬元的設(shè)定為C級納稅人。對不同等級的納稅人實施稽查差別管理，對A級納稅人提供最佳服務(wù)，兩年內(nèi)不安排檢查，并引入一定的激勵機制：對B級納稅人實行跟蹤監(jiān)控、定期分析，發(fā)現(xiàn)疑點問題，立即稽查；對C