構(gòu)建科學(xué)稅收信用體系

1、信用是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂，沒(méi)有健全的信用體系，整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序也就成為一句空話雖然我國(guó)稅收信用建設(shè)取得了一定的成績(jī)，但仍存在不少問(wèn)題，必須根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求構(gòu)建科學(xué)稅收信用體系，這是我國(guó)稅制健全及稅收法制化的需要，更是我國(guó)發(fā)展誡信經(jīng)濟(jì)、提高民族經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的當(dāng)務(wù)之急。目前，我國(guó)稅收信用現(xiàn)狀是還有很多不足隨著我國(guó)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，誠(chéng)信就是社會(huì)的標(biāo)簽，“誠(chéng)信重于生命”從我國(guó)稅收信用現(xiàn)狀出發(fā)，要構(gòu)建科學(xué)的稅收信用體系，必須構(gòu)建

2、“一個(gè)機(jī)制，兩個(gè)平臺(tái)，三個(gè)信用”所謂“一個(gè)機(jī)制”即建立稅收信用法制約束機(jī)制；“兩個(gè)平臺(tái)”就是要打造稅收信用信息平臺(tái)、監(jiān)管平臺(tái)，為稅收信用的信息收集、評(píng)估、查詢(xún)、公示、監(jiān)管等提供操作平臺(tái)；“三個(gè)信用”即構(gòu)建征稅信用、納稅信用和稅收中介服務(wù)信用一、建立稅收信用法制約束機(jī)制針對(duì)稅收信用法律約束缺失的現(xiàn)狀，要建立健全相關(guān)法律法規(guī)，完善稅收信用法制約凜機(jī)制。一是制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、守法行為的誠(chéng)信要求從法律上加以明確，減少稅務(wù)行政

3、執(zhí)法中的自由裁量權(quán)，體現(xiàn)征納雙方應(yīng)有的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的有法可依，為誠(chéng)信稅收環(huán)境打下堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)。二是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善分稅制。合理的稅制結(jié)構(gòu)有助于引導(dǎo)納稅人自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅，我國(guó)必須順應(yīng)加入Wrro新形勢(shì)的需要，推行新一輪的稅制改革，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)。同時(shí)，清理和規(guī)范現(xiàn)行公燕施財(cái)政毋韻詒礬℃潲Ii％程構(gòu)建科學(xué)稅收信用體系口文／侯鵬稅收法規(guī)，提高稅收法律立法層次，賦予地方一定的立法權(quán)，進(jìn)一步完善分稅制三是進(jìn)一步完善(預(yù)

4、算法》，增強(qiáng)預(yù)算管理的硬約束，促使政府誠(chéng)信用稅落實(shí)各級(jí)人民代表大會(huì)對(duì)政府預(yù)算的決定權(quán)，增強(qiáng)公共預(yù)算的嚴(yán)肅性。預(yù)算一經(jīng)人大批準(zhǔn)下達(dá)后，人大或人大常委會(huì)對(duì)資金到位和使用情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，款項(xiàng)走到哪兒，監(jiān)督就跟到哪兒保證稅款真正“取之于民，用之于民”真正使稅收成為社會(huì)的公共財(cái)政，讓百姓享受到更多的公共利益，從而自覺(jué)交納稅款四是加大對(duì)失信行為的處罰力度二、打造稅收信用兩r平臺(tái)”l、打造科學(xué)的稅收信用信息平臺(tái)21世紀(jì)是信息時(shí)代，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)非常

5、先進(jìn)，信息傳播迅速便捷。我們必須充分利用這個(gè)高科技成果，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，構(gòu)建包括全社會(huì)稅收信用信息的基本資料庫(kù)，打造稅收信用信息披露和綜合查詢(xún)平臺(tái)首先，打通目前稅收征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)只用于稅收一般征管需要的“短路’覡象，將稅收征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中積累的納稅人納稅歷史資料進(jìn)行整理、采集、評(píng)價(jià)、核實(shí)，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建誠(chéng)信納稅基本信息庫(kù)，并收集征稅人執(zhí)法情況資料和稅收中介誡信資料構(gòu)建征稅信用基本信息庫(kù)和稅收中介信用基本信息庫(kù)，并將這三個(gè)基本信息庫(kù)集成的

6、稅收信息資料納入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理。打造稅收信用信息平臺(tái)，讓社會(huì)及時(shí)、清楚地了解和查詢(xún)納稅人的誠(chéng)信納稅情況、征稅人的誡信征稅情況和稅收中介的誠(chéng)信情況。同時(shí)，定期在該信息平臺(tái)上曝光失信掣黑名單”，供公眾隨時(shí)查詢(xún)其次，構(gòu)建與工商、金融、社會(huì)保障等相關(guān)部門(mén)廣泛連接的、開(kāi)放性的信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，同時(shí)將個(gè)人的貸款、償債、納稅等情況一并錄入稅收信用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，擴(kuò)大稅收信用信息平臺(tái)的管理功能第三，依托稅收信用信息平臺(tái)，將新頒布的稅收政策

7、法規(guī)和辦稅程序及時(shí)、無(wú)償、快捷地傳遞給納稅人，讓納稅人了解最新的稅收政策及辦稅程序，促使納稅人誠(chéng)信納稅2、打造稅收信用監(jiān)督平臺(tái)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)的稅收信用機(jī)制，還需要外在的稅收信用監(jiān)督約束，沒(méi)有有效的監(jiān)督，再好的政策措施都會(huì)流于形式。首先，最重要的就是以信用等級(jí)評(píng)議制度為手段，增加納稅信用的監(jiān)督效果。即，稅務(wù)機(jī)哪方面才是對(duì)我國(guó)引入戰(zhàn)略投資者的真正影響呢國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融所巴曙松認(rèn)為，銀行是否被賤賣(mài)本身就是個(gè)偽問(wèn)題，所以我們也需要

8、跳出“引入戰(zhàn)略投資者是成本大于收益還是收益大于成本’，這個(gè)偽問(wèn)題(一)任何一個(gè)決策或制度都具有兩面性沒(méi)有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)也沒(méi)有絕對(duì)的劣勢(shì)，而且在不同環(huán)境下，成本和收益孰大孰小都不同我們與其花大量口舌在這個(gè)問(wèn)題上爭(zhēng)論，還不如扎扎實(shí)實(shí)從本質(zhì)入手，解決出現(xiàn)的核心問(wèn)題，從根本上使成本降到最低(二)商業(yè)銀行引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者是對(duì)或是錯(cuò)，要與我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況、所處的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境結(jié)合起來(lái)，脫離實(shí)際研究問(wèn)題是行不同的是不公平的(三)引入境外戰(zhàn)略投

9、資者對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的影響究竟怎樣，要區(qū)分是短期還是長(zhǎng)期影響一個(gè)策略在短期內(nèi)可能是有利的，也可能是不利的，但我們應(yīng)該多關(guān)注長(zhǎng)期影響因?yàn)橹灰L(zhǎng)期大方向是正確的，不論在路途中受到怎樣的臨時(shí)突發(fā)事件，我們都應(yīng)該給予認(rèn)可從短期看，商業(yè)銀行引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者是利多弊少，但長(zhǎng)期內(nèi)商業(yè)銀行引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者是否能快速發(fā)展，在于引進(jìn)過(guò)程中商業(yè)銀行自身的學(xué)習(xí)和完善(四)商業(yè)銀行引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者對(duì)于商業(yè)銀行的改革又是一把“雙刃劍”國(guó)有商業(yè)銀行引進(jìn)戰(zhàn)略投資者

10、，國(guó)內(nèi)外既有成功的案例，也有慘痛的失敗事件我們可以吸收其他國(guó)家的教訓(xùn)，避免犯同樣的錯(cuò)誤，還可以借鑒其他國(guó)家成功的經(jīng)驗(yàn)，用于我國(guó)的實(shí)踐所以，國(guó)有商業(yè)銀行引進(jìn)戰(zhàn)略投資者過(guò)程中應(yīng)實(shí)行謹(jǐn)慎原則，科學(xué)、合理地推進(jìn)■2008年4月號(hào)上(總第342期)皿萬(wàn)方數(shù)據(jù)公轆謝政毋垂嘲嵇程國(guó)嗡”Il々a旺關(guān)或稅收中介根據(jù)納稅人的日常涉稅情況，對(duì)其納稅信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定和調(diào)整，定期向社會(huì)公開(kāi)同時(shí)，對(duì)信用等級(jí)好的納稅人，在辦稅程序上給予或提供更優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，使其獲

11、得必要的信譽(yù)補(bǔ)償，而對(duì)信譽(yù)等級(jí)不佳的納稅人則要重點(diǎn)稽查、加大檢查力度其次建立稅務(wù)行政執(zhí)法行為的全程監(jiān)控從內(nèi)外兩個(gè)方面加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)督，最大限度地減少稅務(wù)行政執(zhí)法中的自由裁量權(quán)和執(zhí)法隨意性對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，確保稅收征管權(quán)力運(yùn)行到哪里，對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)控也延伸到哪里，從而把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)加大對(duì)違規(guī)執(zhí)法行為的查處力度，把是否誠(chéng)信執(zhí)法作為稅收工作的一條。高壓線”，使稅收?qǐng)?zhí)法人員懾于法紀(jì)后果不敢違規(guī)執(zhí)法、濫用職權(quán)，營(yíng)造一個(gè)

12、“誠(chéng)信執(zhí)法、依法治稅”的良好稅收環(huán)境。三、構(gòu)建納稅、征稅、稅收中介“三個(gè)信用”1、培育自覺(jué)納稅意識(shí)。構(gòu)建誠(chéng)信納稅誠(chéng)信納稅屬于社會(huì)道德范疇，是人們意識(shí)的體現(xiàn)。科學(xué)的納稅信用體系，除了上述的法律約束、納稅信用等級(jí)監(jiān)督，更重要的是培養(yǎng)納稅人的依法納稅意識(shí)，讓自覺(jué)依法納稅意識(shí)深入人心第一，抓好誠(chéng)信納稅教育，培養(yǎng)納稅人自覺(jué)依法納稅意識(shí)將誠(chéng)信納稅寫(xiě)入小學(xué)、中學(xué)、大學(xué)教材，讓納稅人從小接受誠(chéng)信納稅的教育，深刻意識(shí)到依法誠(chéng)信納稅是自己必須遵循的倫理道德

13、，形成“依法誠(chéng)信納稅光榮”的理念第二，實(shí)舒誠(chéng)信興國(guó)”戰(zhàn)略依法誠(chéng)信納稅除了法律的外在約束外，還需要營(yíng)造良好的社會(huì)信用氛圍，形成道德自律我們應(yīng)該像推行“科教興國(guó)’哪樣推行“誠(chéng)信興國(guó)”戰(zhàn)略，以誠(chéng)信原則為中心，建立起社會(huì)主義道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，培育社會(huì)誠(chéng)信道德觀。自覺(jué)做到誠(chéng)實(shí)守信，讓信用成為人們的“第二身份證”圜2、轉(zhuǎn)變行政執(zhí)法理念，構(gòu)建誠(chéng)信征稅要構(gòu)建征稅信用。一個(gè)重要因素就是要轉(zhuǎn)變行政執(zhí)法理念，消除稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的“特權(quán)”思想，在強(qiáng)化征管中優(yōu)化

14、服務(wù)，通過(guò)為納稅人提供便利、公平、高效、文明為主要內(nèi)容的一系列優(yōu)化服務(wù)活動(dòng)，提高辦稅工作效率和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)稅收征管。同時(shí)，結(jié)合工作實(shí)際。深入持久地開(kāi)展稅法宣傳，讓全社會(huì)的公民都了解稅收、關(guān)心稅收、支持稅收，幫助納稅人樹(shù)立與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相匹配的納稅觀念和納稅意識(shí)此外，要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)人員的道德建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)信征稅的職業(yè)道德規(guī)范，視誠(chéng)信重于一切。時(shí)刻維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的誠(chéng)信形象，杜絕人情稅、關(guān)系稅，以誠(chéng)信征稅取信于廣大納稅人3，加強(qiáng)稅收中介管理，

15、構(gòu)建誠(chéng)信稅收中介服務(wù)稅收信用中介(這里主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu))作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收信用體系的重要組成部分，誠(chéng)信是其生存的根本所以，必須對(duì)稅收中介的信用嚴(yán)格管理，督促其依法守信經(jīng)營(yíng)和公平競(jìng)爭(zhēng)一是加強(qiáng)稅收中介行業(yè)自律制定嚴(yán)格、科學(xué)的審計(jì)、評(píng)估工作程序，制定行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)綱要，推動(dòng)和指導(dǎo)全行業(yè)誠(chéng)信工作。積極利用行業(yè)協(xié)會(huì)自身及外部各新聞媒體等力量，及時(shí)對(duì)弄虛作假者進(jìn)行通報(bào)，加大曝光力度，從而起到良好的教育和警示作用二是加

16、強(qiáng)稅收中介管理稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)日常檢查和重點(diǎn)抽查等形式，建立與審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)的聯(lián)手監(jiān)管機(jī)制對(duì)失信和弄虛作假的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行曝光、通報(bào)、取締甚至追究刑事法律責(zé)任。三是要加強(qiáng)稅收中介工作人員誡信自律稅收中介工作人員應(yīng)努力提高自身職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，端正認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀和道德觀，不斷提高道德修養(yǎng)，以“公正、公平、客觀、獨(dú)立”的態(tài)度進(jìn)行稅收中介服務(wù)工作，不弄虛作假，視誠(chéng)信為生命■建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，是我國(guó)財(cái)政支出管理體制改革的重

17、要組成部分隨著國(guó)庫(kù)支付制度的實(shí)行，按照統(tǒng)一賬戶(hù)、統(tǒng)一收支、統(tǒng)一管理的原則，取消各單位自行設(shè)立和管理的各類(lèi)財(cái)政性資金賬戶(hù)由財(cái)政部門(mén)在人民銀行和商業(yè)銀行建立起統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將政府所有財(cái)政性收支全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系進(jìn)行核算、反映和管理，從而達(dá)到克服以往財(cái)政資金分散收付制度種種弊端的目的預(yù)算單位的支出形式也相應(yīng)地改變?yōu)樨?cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式其中，財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位在財(cái)政批準(zhǔn)的資金使用額度內(nèi)。自行開(kāi)具授權(quán)憑證，通過(guò)財(cái)

18、政為單位在代理銀行開(kāi)設(shè)的單位零余額賬戶(hù)，將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶(hù)的支出方式財(cái)政授權(quán)支付適用于單位的零星支出財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的單位申請(qǐng)，向代理銀行簽發(fā)支付令，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)。財(cái)政直接支付類(lèi)型包括：工資支出、政府采購(gòu)和其他支出按照財(cái)政部‘財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的規(guī)定，對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算

19、。會(huì)計(jì)分錄為；收入財(cái)政撥款時(shí)：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付(事業(yè)單位)或貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政授權(quán)支付(行政單位)從零余額賬戶(hù)支取使用時(shí)：借：事業(yè)支出、材料等事業(yè)單位或借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等(行政單位)‘貸：零余額賬戶(hù)用款額度財(cái)政授權(quán)支付，雖然將我們所熟悉的“銀行存款J’會(huì)計(jì)科目改變?yōu)椤傲阌囝~賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)科目，但是它的核算方法和形式都沒(méi)有太多的變化，尤其是“零余額賬戶(hù)用款額度”的撥入和支付都通過(guò)代理銀行來(lái)