淺淡財務稽查

1、經(jīng)濟觀察口潘多軍一、財務稽查的目的在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，企業(yè)的各項管理工作都緊緊圍繞財務目標開展。因此，財務工作質量高低將會對企業(yè)管理決策產(chǎn)生很大影響。財務信息的及時、準確、全面、可靠，對提高企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平具有非常重要的現(xiàn)實意義。為了達到上述工作目標，從企業(yè)內(nèi)部來講，加大財務稽查的工作力度不失為一個有效的手段。二、財務稽查的方式財務稽查方式可分為全面檢查、專項檢查、隨機檢查；財務稽查的過程包括制定稽查方案、組織自查、財務稽查、問

2、題梳理、督促整改、跟蹤檢查；其主要內(nèi)容包括：(1)對國家財經(jīng)法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況；(2)企業(yè)財務收支的真實性、合法性、合理性；(3)企業(yè)會計核算的真實性、準確性、完整性和及時性；(4)財務管理和內(nèi)部控制的有效性；(5)會計基礎工作的規(guī)范性。三、財務稽查中存在的問題(一)財務稽查人員的非獨立性削弱了內(nèi)部監(jiān)督的效能。盡管《會計法》以及會計職業(yè)道德規(guī)范等都對企業(yè)會計人員的會計監(jiān)督與審核職能進行了規(guī)定和明確，但在實際工作中，由于財務人

3、員被聘任權利往往掌握在企業(yè)管理層，在工作中不得不考慮管理層的利益訴求，導致其工作的獨立自主性經(jīng)常會受到這種關系的影響，其內(nèi)部監(jiān)督審核職能的作用難以得到有效發(fā)揮，甚至還會出現(xiàn)企業(yè)會計人員根本無法阻止管理當局的違規(guī)行為，在很多情況下還會成為參與者。(二)加強財務稽查政策宣傳與貫徹，推動遵規(guī)守紀的思想觀念不斷深入人心。財務稽查工作是增強財務監(jiān)督管理職能的長久之計，盡管公司財務稽查工作取得了很大成績，但是還必須持續(xù)深入開展下去。財務稽查要從傳統(tǒng)

4、的會計查賬、審查會計核算資料是否真實可靠、是否齊全的思維跳出來，強化對單位的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行全面監(jiān)督，包括事前介入、事中控制及事后監(jiān)督，防患于未然，促進財務管理工作不斷深化，實現(xiàn)財務管理由核算型向管理型不斷轉變。(三)現(xiàn)行有些會計監(jiān)督制度不健全。導致財務人員在行使內(nèi)部監(jiān)督職能時不能充分發(fā)揮作用。隨著新形勢和新業(yè)務不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有財務規(guī)章制度不能及時跟進形勢發(fā)展要求，或者內(nèi)部管理制度設置不明確、不合理、不規(guī)范，其滯后性在一定程度上影響了財務

5、作用的發(fā)揮，一些會計人員仍然采用傳統(tǒng)的會計思維和方法看待新事物。因此，為了更好發(fā)揮財務管理的作用，就必須按照新制度要求，及時健全會計制度和核算體系，以適應企業(yè)日趨復雜的經(jīng)濟活動，更加有效地提高財務管理工作效率。(四)對財務稽查工作性質及此項工作必要性認識還不到位。有一種認識認為，企業(yè)內(nèi)部已有審計、紀檢監(jiān)察等部門行使監(jiān)督檢查職能，對企業(yè)的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督和控制，財務內(nèi)部再搞稽查，會增加不必要的管理環(huán)節(jié)；還有一種認識認為，財務稽查工作就

6、是僅限于對會計資料的稽核。沒必要關注公司其他環(huán)節(jié)或領域存在的問題或風險。凡此種種認識，都是比較片面的，不利于公司財務稽查工作的深入開展。四、財務稽查工作的發(fā)展方向(一)加強財務稽查制度的建設。促進現(xiàn)有財務稽查體系不斷發(fā)展。財務稽查既是對會計監(jiān)督職能的強化，也是對財務管理工作自身的監(jiān)督和完善，其與公司審計、內(nèi)控和紀檢監(jiān)察在職能上并不重疊，而是各有側重、互為補充、相輔相成，共同構成了公司監(jiān)督控制體系。要根據(jù)公司財務核算的需要，依據(jù)《會計準則

7、》及相關內(nèi)控制度要求在《財務基礎工作規(guī)范》基礎上，形成具有企業(yè)特色的《財務稽核手冊》，進一步明確財務稽查職責權限。增強規(guī)章制度的可操作性，積極構建符合企業(yè)自身發(fā)展要求的財務稽查體系和機制。(二)建立有效的財務稽查約束機制，鞏固工作效果。制度保證體系是財務稽查長效機制的中樞。要從規(guī)范財務稽查的內(nèi)容、程序和方式等方面建立、健全制度保證體系，既要整合和健全財務稽查的決策制度，反饋整改制度、總結分析制度等，也要建立與之相關的責任保證制度、考核獎

8、懲制度等，確保制度規(guī)范統(tǒng)一、責任目標明確、工作程序流暢和整體協(xié)調(diào)運轉，實現(xiàn)通過制度來引導好、規(guī)范好、發(fā)展好財務稽查工作。(三)加強財務稽查隊伍的建設，提高稽查人員的素質。高質量的財務稽查工作需要高素質的財務人才作為支撐，要加快財務稽查人才培養(yǎng)，提高業(yè)務素質、工作能力、職業(yè)道德水平等，更好發(fā)揮其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程全面監(jiān)督的作用；配合財務人員檢查、核實財務收支事項和原始憑證的真實性，堵塞財務管理漏洞，減少不合理開支，維護國家、企業(yè)等相關方的

9、利益，使財務稽查的業(yè)務范圍得到有效拓展，以此來推動建立一支業(yè)務熟練、作風正派的財務稽查隊伍，進而促進財務人員整體素質不斷提高。(四)加強溝通協(xié)調(diào)，提高對日常業(yè)務的指導力度。通過財務稽查發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟業(yè)務處理中存在的問題。通過制定整改措施——實施整改——跟蹤檢查的]二作流程，提升會計基礎工作水平，確保資金安全和會計信息質量；抓住高風險領域，繼續(xù)組織開展專項檢查，以財務檢查為切入點，放寬視野，拓展思路，抓住業(yè)務的本質，站在公司發(fā)展的高度來觀察

10、問題和解決問題，既為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的外部環(huán)境，又能夠為財務稽查積累相關經(jīng)驗。(作者單位：中國石油蘭州石化公司財務處)淺談財務稽查萬方數(shù)據(jù)經(jīng)濟觀察口潘多軍一、財務稽查的目的在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，企業(yè)的各項管理工作都緊緊圍繞財務目標開展。因此，財務工作質量高低將會對企業(yè)管理決策產(chǎn)生很大影響。財務信息的及時、準確、全面、可靠，對提高企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平具有非常重要的現(xiàn)實意義。為了達到上述工作目標，從企業(yè)內(nèi)部來講，加大財務稽查的工作

11、力度不失為一個有效的手段。二、財務稽查的方式財務稽查方式可分為全面檢查、專項檢查、隨機檢查；財務稽查的過程包括制定稽查方案、組織自查、財務稽查、問題梳理、督促整改、跟蹤檢查；其主要內(nèi)容包括：(1)對國家財經(jīng)法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況；(2)企業(yè)財務收支的真實性、合法性、合理性；(3)企業(yè)會計核算的真實性、準確性、完整性和及時性；(4)財務管理和內(nèi)部控制的有效性；(5)會計基礎工作的規(guī)范性。三、財務稽查中存在的問題(一)財務稽查人員的

12、非獨立性削弱了內(nèi)部監(jiān)督的效能。盡管《會計法》以及會計職業(yè)道德規(guī)范等都對企業(yè)會計人員的會計監(jiān)督與審核職能進行了規(guī)定和明確，但在實際工作中，由于財務人員被聘任權利往往掌握在企業(yè)管理層，在工作中不得不考慮管理層的利益訴求，導致其工作的獨立自主性經(jīng)常會受到這種關系的影響，其內(nèi)部監(jiān)督審核職能的作用難以得到有效發(fā)揮，甚至還會出現(xiàn)企業(yè)會計人員根本無法阻止管理當局的違規(guī)行為，在很多情況下還會成為參與者。(二)加強財務稽查政策宣傳與貫徹，推動遵規(guī)守紀的思

13、想觀念不斷深入人心。財務稽查工作是增強財務監(jiān)督管理職能的長久之計，盡管公司財務稽查工作取得了很大成績，但是還必須持續(xù)深入開展下去。財務稽查要從傳統(tǒng)的會計查賬、審查會計核算資料是否真實可靠、是否齊全的思維跳出來，強化對單位的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行全面監(jiān)督，包括事前介入、事中控制及事后監(jiān)督，防患于未然，促進財務管理工作不斷深化，實現(xiàn)財務管理由核算型向管理型不斷轉變。(三)現(xiàn)行有些會計監(jiān)督制度不健全。導致財務人員在行使內(nèi)部監(jiān)督職能時不能充分發(fā)揮作用

14、。隨著新形勢和新業(yè)務不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有財務規(guī)章制度不能及時跟進形勢發(fā)展要求，或者內(nèi)部管理制度設置不明確、不合理、不規(guī)范，其滯后性在一定程度上影響了財務作用的發(fā)揮，一些會計人員仍然采用傳統(tǒng)的會計思維和方法看待新事物。因此，為了更好發(fā)揮財務管理的作用，就必須按照新制度要求，及時健全會計制度和核算體系，以適應企業(yè)日趨復雜的經(jīng)濟活動，更加有效地提高財務管理工作效率。(四)對財務稽查工作性質及此項工作必要性認識還不到位。有一種認識認為，企業(yè)內(nèi)部已有審

15、計、紀檢監(jiān)察等部門行使監(jiān)督檢查職能，對企業(yè)的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督和控制，財務內(nèi)部再搞稽查，會增加不必要的管理環(huán)節(jié)；還有一種認識認為，財務稽查工作就是僅限于對會計資料的稽核。沒必要關注公司其他環(huán)節(jié)或領域存在的問題或風險。凡此種種認識，都是比較片面的，不利于公司財務稽查工作的深入開展。四、財務稽查工作的發(fā)展方向(一)加強財務稽查制度的建設。促進現(xiàn)有財務稽查體系不斷發(fā)展。財務稽查既是對會計監(jiān)督職能的強化，也是對財務管理工作自身的監(jiān)督和完善，其

16、與公司審計、內(nèi)控和紀檢監(jiān)察在職能上并不重疊，而是各有側重、互為補充、相輔相成，共同構成了公司監(jiān)督控制體系。要根據(jù)公司財務核算的需要，依據(jù)《會計準則》及相關內(nèi)控制度要求在《財務基礎工作規(guī)范》基礎上，形成具有企業(yè)特色的《財務稽核手冊》，進一步明確財務稽查職責權限。增強規(guī)章制度的可操作性，積極構建符合企業(yè)自身發(fā)展要求的財務稽查體系和機制。(二)建立有效的財務稽查約束機制，鞏固工作效果。制度保證體系是財務稽查長效機制的中樞。要從規(guī)范財務稽查的內(nèi)

17、容、程序和方式等方面建立、健全制度保證體系，既要整合和健全財務稽查的決策制度，反饋整改制度、總結分析制度等，也要建立與之相關的責任保證制度、考核獎懲制度等，確保制度規(guī)范統(tǒng)一、責任目標明確、工作程序流暢和整體協(xié)調(diào)運轉，實現(xiàn)通過制度來引導好、規(guī)范好、發(fā)展好財務稽查工作。(三)加強財務稽查隊伍的建設，提高稽查人員的素質。高質量的財務稽查工作需要高素質的財務人才作為支撐，要加快財務稽查人才培養(yǎng)，提高業(yè)務素質、工作能力、職業(yè)道德水平等，更好發(fā)揮其

18、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程全面監(jiān)督的作用；配合財務人員檢查、核實財務收支事項和原始憑證的真實性，堵塞財務管理漏洞，減少不合理開支，維護國家、企業(yè)等相關方的利益，使財務稽查的業(yè)務范圍得到有效拓展，以此來推動建立一支業(yè)務熟練、作風正派的財務稽查隊伍，進而促進財務人員整體素質不斷提高。(四)加強溝通協(xié)調(diào)，提高對日常業(yè)務的指導力度。通過財務稽查發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟業(yè)務處理中存在的問題。通過制定整改措施——實施整改——跟蹤檢查的]二作流程，提升會計基礎工作水平，