淺談企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報表分析 (1)

1、109財經(jīng)縱橫隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，財務(wù)報表分析成為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要工作，科學(xué)的財務(wù)報表分析能夠給財務(wù)管理決策提供科學(xué)的信息，為財務(wù)管理決策提高科學(xué)的依據(jù)。因此，為了加強財務(wù)管理在企業(yè)中的作用，必須加強企業(yè)財務(wù)報表分析。一、財務(wù)報表分析的意義財務(wù)報表是企業(yè)信息披露的核心，也是分析企業(yè)基本面的重要資料，它對所有投資者都是公開的。財務(wù)報表能夠全面反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量情況，但是，單純從財務(wù)報表的數(shù)

2、據(jù)中還不能直接或全面說明企業(yè)的財務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的大小，只有將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，才能說明企業(yè)財務(wù)狀況所處的到位，因此就需要進(jìn)行財務(wù)報表分析。做好財務(wù)報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風(fēng)險；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的獎勵機制提供幫助。二、財務(wù)報表分析的內(nèi)容財務(wù)報表分析是指以企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)資料為

3、依據(jù)，遵循一定的程序，采用一定的方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行分析和評價，為企業(yè)各利益相關(guān)者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息或依據(jù)的一項財務(wù)管理工作。財務(wù)報表分析的內(nèi)容主要是分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表所反映的信息，它們分別從不同的角度為企業(yè)提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報表分析主要是通過各種分析方法從這三種報表中獲得企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來的信息，為企業(yè)決策提高依據(jù)。根據(jù)財務(wù)報表分析的不同目的，財務(wù)報表分析的內(nèi)容主要包括償債能力

4、分析、財務(wù)狀況分析、盈利能力分析和資產(chǎn)營運能力分析四個方面。其中，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志，償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，企業(yè)償債能力分析有兩個方面：①短期償債能力分析，指為評價企業(yè)償付短期債務(wù)的能力而分析資產(chǎn)的流動性，包括營運資金、流動比率等；②長期償債能力是指企業(yè)償付長期債務(wù)的能力，包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等；企業(yè)財務(wù)狀況分析主要包括企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成分析、權(quán)益構(gòu)成分析、現(xiàn)金流量分析；企業(yè)盈利能

5、力分析即企業(yè)賺取利潤的能力；資產(chǎn)運營能力分析包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力分析和存貨周轉(zhuǎn)能力分析。三、財務(wù)報表分析的方法目前，常用的財務(wù)報表分析方法有七個類型：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、圖表分析法、項目分析法。其中比較常用的有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法。四、財務(wù)報表分析的目的一般來說財務(wù)報表分析的目的主要是了解過去的經(jīng)營業(yè)績、評價現(xiàn)在的財務(wù)

6、狀況、預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財務(wù)報表分析的目的因使用報表的人的不同而不同。①對于投資人可以以分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力來決定是否投資；②對于經(jīng)營者而言，為改善財務(wù)決策、經(jīng)營狀況，提高經(jīng)營業(yè)績而進(jìn)行財務(wù)分析；第四，對于企業(yè)主管部門，則要通過財務(wù)分析了解企業(yè)社會貢獻(xiàn)指標(biāo)如納稅情況以及職工收入等情況；③對于債權(quán)人而言，從分析貸款的風(fēng)險、報酬而決定是否向企業(yè)貸款；④從分析資產(chǎn)流動狀況和盈利能力，來了解其短期和長期償債能力。

7、文章主要是從財務(wù)管理人員的角度分析財務(wù)報表的作用，財務(wù)管理人員是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營者，其使用財務(wù)報表的主要目的是分析企業(yè)財務(wù)信息。為改善企業(yè)財務(wù)決策、經(jīng)營狀況，提高經(jīng)營業(yè)績提高供科學(xué)的依據(jù)。五、科學(xué)利用財務(wù)報表分析，為企業(yè)決策服務(wù)(一)科學(xué)的建立財務(wù)報表分析的方法體系首先，財務(wù)報表應(yīng)分析使用經(jīng)過注冊會計師審計后的財務(wù)報表，以提高財務(wù)報表數(shù)據(jù)的可信度，使財務(wù)報表分析有一個可靠的基礎(chǔ)。其次，報表分析時可適當(dāng)結(jié)合一些必要的非報表信息，如企業(yè)損益變

8、動狀況與其所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r是否相符，企業(yè)在編人數(shù)與其所發(fā)工資是否配比等。在使用財務(wù)比率方法比較分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果時，結(jié)構(gòu)分析法、時間序列分析法應(yīng)被更多的運用。結(jié)構(gòu)分析法是把常規(guī)的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項目表示為百分比進(jìn)行財務(wù)分析的方法，它可以評估公司一段時期財務(wù)報表百分比的水平和趨勢，讓使用者能夠?qū)矩攧?wù)狀況和經(jīng)營成果有正確的認(rèn)識；時間序列分析是將某一現(xiàn)象所發(fā)生的數(shù)量變化按時間的先后順序排列，以揭示隨著時間的推移這一現(xiàn)象所表現(xiàn)

9、出的發(fā)展規(guī)律，從而預(yù)測現(xiàn)象發(fā)展的方向及其數(shù)量。(二)正確利用財務(wù)軟件1.選擇一套科學(xué)性較強的財務(wù)軟件企業(yè)選擇財務(wù)軟件的首要原則必須要符合目前財務(wù)制度的要求，通過財政部門的評審，其內(nèi)部質(zhì)量控制性能完善。在修改、錄入等方面責(zé)任必須清晰，防止出現(xiàn)他人篡改憑證。同時，財務(wù)軟件必須易懂易操作。2.科學(xué)細(xì)致地做好初始化工作初始化的成敗與否將直接影響會計電算化工作的質(zhì)量與效率。會計電算化初始化是指將本單位將要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電

10、腦，使會計軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要的過程，是手工核算過渡到會計電算化處理的橋梁。我們應(yīng)當(dāng)從會計歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。3.做好科目編碼的編制工作，編制好報表間的審核公式編碼能夠細(xì)化的必須要細(xì)化，以便取數(shù)。應(yīng)充分滿足電腦處理數(shù)據(jù)的特點，且具有可擴(kuò)展性?？颇烤幋a就是將納入會計核算、會計管理范圍內(nèi)的人、財、物進(jìn)行科學(xué)合理的編號，以便計算機識別、分類、匯總、查詢，這是初始化中最復(fù)雜、最費時的一項工

11、作。科目編碼應(yīng)遵循以下基本原則：①惟一性，一個代碼只表示一個實體，而一個實體也只能有一個代碼；②規(guī)范性，代碼必須具有一定的結(jié)構(gòu)、格式，以便統(tǒng)計、交流；③擴(kuò)展性，編碼要為今后系統(tǒng)發(fā)展保留一定的空間，以便增加新的內(nèi)容；④穩(wěn)定性，編好后要盡量少改淺談企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報表分析劉天明東莞市碧洲日用化工有限公司廣東東莞523000摘要：文章簡要分析了企業(yè)財務(wù)報表分析的意義、內(nèi)容、方法及目的，并提出如何科學(xué)利用財務(wù)報表分析，以為企業(yè)決策服務(wù)。關(guān)鍵

12、詞：企業(yè)；財務(wù)報表分析；財務(wù)管理（下轉(zhuǎn)第112頁）112現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕?yīng)付職工薪酬(預(yù)計負(fù)債)，借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”?！纠?007年11月30日，A企業(yè)集團(tuán)根據(jù)預(yù)計將自愿接受減裁建議的職工數(shù)量，每一位職工的辭退補償，計提預(yù)計負(fù)債。預(yù)計自愿接受裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量：生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員15人，管理部門中層管理人員2人，銷售部門一般市場推廣人員10人，根據(jù)有

13、關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額：生產(chǎn)人員100000元／人，一次性支付補償；中層管理人員200000元／人，提高退休后養(yǎng)老金；一般市場推廣人員150000元／人，工資部分支付到辭退未來某一期末預(yù)計應(yīng)支付補償金額：15100000220000010150000=3400000(元)借：管理費用3400000貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利3400000由于不確定性而預(yù)估的與職工解除勞動關(guān)系給予的補償入賬金額，在資產(chǎn)負(fù)債

14、表日應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)論進(jìn)行會計處理。企業(yè)根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”；調(diào)整減少的應(yīng)付職工薪酬，做相反的會計分錄。動，以便有關(guān)人員熟悉、使用；⑤可靠性，會計軟件要具有自動校驗功能；⑥簡練性，便于存儲處理。細(xì)科目的編號：①一個科目是否設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)根據(jù)管理需求，確定其層次和內(nèi)涵；②分析企業(yè)歷史核算情況，充分考慮未來的發(fā)展需求，確定各級科

15、目的位數(shù)；③科目編碼的可擴(kuò)展性是初始化設(shè)計的重要內(nèi)容之一。會計軟件設(shè)計者充分考慮到電子檔案的安全性，對歷史資料的補充、修改作了嚴(yán)格的限制。一旦初始化完成，新增加科目就局限在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行，只有新年再建新賬時，才能得到修補。所以，在科目編碼時，至少要考慮到本會計年度內(nèi)的擴(kuò)展性。(三)規(guī)范各項會計業(yè)務(wù)有一套性能完善、科學(xué)慎密的財務(wù)軟件，并不等于就一定能夠出具準(zhǔn)確、有效的財務(wù)報表，要想出具準(zhǔn)確有效的財務(wù)報表，還應(yīng)正確地處理各項會計業(yè)務(wù)，否則

16、輸入的是垃圾則輸出的同樣也將會是垃圾。作為財務(wù)人員要嚴(yán)格按會計法和會計準(zhǔn)則處理各項業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止主觀調(diào)賬行為。(四)提高工作人員的素質(zhì)首先，分析者要全面理解各個會計報表，把握它們之間的勾稽關(guān)系，通過財務(wù)指標(biāo)之間的聯(lián)系來綜合評價企業(yè)的財務(wù)狀況。要了解那些客觀存在但不能通過報表反映出來的因素，包括一些非貨幣性的、不能用貨幣可靠計量的因素，如企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、社會信譽等。對于企業(yè)內(nèi)部的報表分析者來說，進(jìn)行分析時需要將內(nèi)部報表與對外公布的報表結(jié)合

17、起來分析，從而及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，四、結(jié)語企業(yè)辭退福利的會計處理急需進(jìn)一步規(guī)范。在運營過程中，大多數(shù)企業(yè)不可避免地會遇到人員重組、辭退的問題，因此規(guī)范辭退福利的處理十分必要。規(guī)范的處理不僅可以更加真實、公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而且有利于增強企業(yè)間的可比性，同時，將辭退福利一次性計提作為現(xiàn)時已確認(rèn)的負(fù)債，有利于企業(yè)保證支付、安定民心。筆者建議，將辭退福利的計劃、實施、核算與其他職工福利全部分離，合理假設(shè)，稽算估

18、值。以工商銀行為例，假設(shè)包括3.5％的折現(xiàn)率、8％的醫(yī)療費用年增長率、4.5％的通貨膨脹率、退休員工預(yù)計平均剩余壽命15.4年等。初次計提時調(diào)減留存收益，以后每年都需要重新精算，精算差額計入當(dāng)期損益。參考文獻(xiàn):[1]國際財務(wù)報告準(zhǔn)則2004.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2005.[2]中國人民共和國財政部制定.企業(yè)會計準(zhǔn)則2006[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社20062.[3]鄭慶華趙耀等.新舊會計準(zhǔn)則差異比較與分析[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2007.[4]

19、中華人民共和國財政部會計司.企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南—會計科目和主要賬務(wù)處理.防止管理者通過粉飾報表來掩蓋真實的財務(wù)狀況。其次，分析者要努力學(xué)習(xí)財務(wù)知識，熟練掌握財務(wù)分析工具，結(jié)合本行業(yè)的具體情況，對企業(yè)財務(wù)狀況做出判斷。要充分考慮報表使用者的風(fēng)險傾向和承受能力，給不同的報表使用者提供有一定差別的財務(wù)分析報告。報表分析者應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供的便利，及時將財務(wù)分析提供給企業(yè)的有關(guān)決策者從而提高財務(wù)分析的使用價值。最后，應(yīng)對企業(yè)會計從業(yè)人

20、員進(jìn)行檢測和培訓(xùn)，加強企業(yè)會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)財務(wù)會計人員素質(zhì)的提高，對提高財務(wù)會計報表質(zhì)量也有積極的意義。六、結(jié)束語財務(wù)報表分析是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要工作，科學(xué)的財務(wù)報表分析能夠給財務(wù)管理決策提供科學(xué)的信息，為財務(wù)管理決策提高科學(xué)的依據(jù)。作為一名現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)人員，要注意利用現(xiàn)代財務(wù)軟件與自身業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，及時準(zhǔn)確地出具一套財務(wù)報表，并對其進(jìn)行科學(xué)合理地分析，以便更好地為企業(yè)決策服務(wù)。參考文獻(xiàn)：[1]吳義惠.淺析財務(wù)報表分析